內部環境對企業內部控制有效性的影響分析

摘要：內部控制對于企業發展來說十分重要，而內部環境對于內部控制實施效果有很大影響。無論是企業治理機構、內部審計、人力資源，還是企業文化環境，都是內部環境中關鍵因素，針對這些因素，必須提出有效的措施，改善企業內部環境，為提高企業內部控制有效性提供基礎。本文首先對內部環境對企業內部控制有效性影響因素進行分析，然后提出優化企業內部環境的有效措施，希望能夠為企業內部控制工作提供參考價值。

關鍵詞：內部環境;內部控制;有效性;影響因素

中圖分類號：F275??文獻識別碼：A??文章編號：

2096-3157（2020）16-0074-02

一、引言

隨著經濟的發展，國內外各大企業都開始對內部控制工作提高重視，然而企業中會計信息不實、財務舞弊等問題依然無法杜絕。這些問題的存在，不僅會大大影響企業的信譽，給企業經營造成極大的影響，同時也會造成嚴重的經濟損失，影響企業在市場中的競爭力。尤其是目前我國社會主義市場經濟發展中，很多企業都制訂了內部控制措施，但在執行中存在漏洞，導致內部控制失效、會計信息失真[1]。而內部控制環境是企業內部控制主要因素，只有健康良好的內部環境才能營造良好企業氛圍，為內部控制效果提升打好基礎。基于此，加強對內部環境對企業內部控制有效性影響的研究具有十分現實的意義。

二、內部環境對企業內部控制的影響因素分析

1企業治理結構

所謂的治理結構，指的是企業治理層與管理層之間形成的制衡制度安排，可以說治理結構是企業內部控制中不可缺少的一部分。企業發展過程中，所有權與經營權分離，企業經營者往往追求經濟效益最大化，而進行內部控制的重要目標，就是為實現企業經營目標提供保障。建立合理完善的企業治理結構，能夠確保所有者與經營者之間保持一致的目標，也有利于企業經營效益最大化。也只有保證企業治理結構的合理性，才能保證對企業運營各階段的控制目標，幫助企業所有者對經營者進行監督，經營者也能夠獲得更好的控制企業發展的權限，為企業日常經營活動提供保障。處理好了企業治理結構問題，才能將企業管理層從繁雜的工作中解脫出來，有更多動力進行企業內部控制優化，可以說企業治理結構是否合理，在很大程度上關系到企業內部控制工作開展有效性。

2企業人力資源

人力資源指的是企業在生產經營過程中組織錄用的相關人員，上到企業的董事、監事，中到管理層人員，下到普通企業員工，都屬于企業人力資源中的一部分。企業員工通過體力、腦力等為企業服務，是企業創造各項利潤的重要基礎，同時，人也是企業管理中最為活躍的因子，是企業不斷發展進步的動力所在。企業只有具有完備的人力資源管理制度，才能促進企業各項管理制度順利執行，還能夠挖掘員工的潛能，提高員工工作創造力。相反，如果企業人力資源結構不合理，或者人力資源開發不科學，導致企業人力資源過剩或短缺，都會嚴重影響企業正常工作質量，也會導致企業各項機制職能無法發揮應有的作用，影響企業整體經營效率，無法保證企業經營發展目標的實現。可以說，人力資源是構成企業內部環境的重要基礎，只有科學的人力資源布局，才能為企業內部控制工作提供強有力的支撐。

3企業內部審計

所謂的內部審計工作，是指在企業內部進行的一種客觀性的評價、監督活動，具有一定的獨立性特點，主要工作方式是通過對企業經營活動的審查、評價，對內部控制合法性、適當性、有效性進行評價，目的在于促進企業能夠實現經營目標。內部審計作為企業風險評估的重要執行者，對企業內部控制具有重要的影響。通過內部審計工作，能夠幫助企業領導者收集大量的數據信息，能夠讓企業經營管理者及時發現企業內部存在的問題，有利于強化企業內部控制，是企業內部控制中重要的評價工具。當前，有些企業對內部審計工作重視程度不足，甚至不設專門的內部審計機構;而有些企業盡管設置了內部審計機構，但由于缺少完善的內部審計制度，或內部審計工作人員職責不夠明確，以至于無法發揮內部審計部門的作用。

4企業文化

企業文化指的是在企業發展過程中，為了解決發展、生存等問題而形成的基本認知、信念。企業文化能夠讓企業具有更大的凝聚力，是企業經營者核心主張的具體體現。企業文化對于企業整體發展都具有十分重要作用，對提升企業經濟效益具有重要作用，對企業員工具有潛移默化的影響，是企業精神文明體現[2]。企業管理是一種系統的項目，包括對企業生產經營活動組織、計劃、協調等工作。企業管理是否合理，關系到企業能否在激烈競爭中占據主動，關系到企業能否適應時代發展要求，能否引領員工為企業發展而共同努力。企業文化對于企業內部控制來說具有十分重要的影響，具體體現在以下幾個具體方面：第一，引導作用。企業價值觀包含在企業文化中，能夠體現企業整體的戰略發展思想，能夠對企業發展起到良好的引導作用。受到企業文化的熏陶，能夠增強員工對企業的認同感，能夠為企業戰略目標而持續努力。第二，鼓舞作用。如果企業中文化氛圍消極，則會影響員工工作的積極性;而存在積極向上的企業文化環境，能夠向員工傳遞正能量，對提升企業員工積極性具有重要幫助。第三，有利于團結。員工與企業之間的關系十分重要，只有保證企業發展，才能穩固員工的利益，良好的企業文化能夠增強員工凝聚力，促進企業內部的有效團結。第四，限制作用。在企業文化中蘊含了一定的行為準則、道德規范，無形之中會讓員工在實際工作中遵守，形成對員工的制約作用，能夠有利于規范員工行為。

三、持續優化企業內部環境推動內部控制的策略

1優化企業組織結構

為了構建良好的企業治理結構，必須從企業組織入手，堅持協調、制衡的基本原則，采用更加明確的責任分配、授權任務等辦法，確保企業各崗位都能夠各司其職，做好自己的本職工作，為企業發展努力。在具體制定企業治理結構過程中，必須根據企業實際經營規模、經營特點、發展戰略等，設置相應的職能部門，通過合理的治理結構，構建更加良好的內部環境，為企業內部控制工作提供幫助[3]。具體來說，第一，企業股權集中度是否合理，關系到股東對企業管理層的有效監督工作，優化企業股權集中度，能夠促進企業內部控制工作有效發展;第二，董事會是企業治理結構中的核心，企業必須建立完善的董事制度、監事會制度，明確董事、監事以及經理層的權利、責任，以便于形成一種相互牽制的有效機制，為內部控制工作開展提供幫助;第三，不斷提升企業經營管理者的素質，不僅包括從業技能，同時也體現在經營管理者的道德素養層面。在企業日常生產運營中，經營者只有樹立完善的內部控制意識，且具有良好的道德觀念，才能為企業員工起到榜樣作用，提升內部控制的有效性。

2做好企業人力資源管理工作

內部控制關系到每一位企業員工，不僅僅體現在內控對員工的約束性，也體現在全體員工需要參與到內控工作當中。企業只有建立完善的人力資源制度，員工樹立內控意識，才能真正做到自覺遵守和配合內部控制工作。第一，必須持續提升企業管理人員素質。決策層、經理層都是企業管理人員，其基本素質關系到企業經營和發展，也關乎企業內部控制有效性。注重對企業管理人員業務能力、管理水平、道德素養培養，確保其能夠在企業管理中扮演重要角色，讓內部控制工作推行更加順利。第二，注重員工素質培養。企業在優化人力資源環境方面，需要從廣大員工素質入手，不僅需要建立科學的招聘體系，從員工招聘、崗前培訓、輪崗、晉升、考核、淘汰等各方面都制定行之有效的制度，確保人力資源管理各環節都能夠有序進行。招聘環節中，適當提高招聘門檻，避免“走后門”現象;后期培訓中，需要注重對員工定期開展崗位培訓、繼續教育等;同時建立良好的內部激勵機制，提升員工的工作積極性，為企業留住優秀的人才。

3強化企業內部審計工作

內部審計是企業內部控制中關鍵影響因素，對企業目標實現具有很大影響。建立科學有效的內部審計制度，對內部控制有效性進行檢查，評估企業發展中遇到的風險，為企業重大決策、戰略發展目標制定提供有效的數據支持，對企業可持續發展意義重大[4]。第一，對企業內部員工職責進行嚴格劃分，避免在企業中出現職權重復交叉等問題，促進企業各部門之間的有效協調;第二，優化企業內部審計工作程序，對內部審計人員進行定期的培訓、考核;第三，成立審計委員會，對企業內部審計工作給予指導，提升企業會計信息披露質量。

4重視企業文化建設工作

新時期，企業發展必須能夠與時代保持同樣的步伐，能夠緊跟時代的腳步。為此，必須能夠強化創新，不斷改進企業管理的方法，創新企業管理的思路。當然，提升創新意識，必須結合企業自身實際情況，對一些優秀企業文化加以借鑒，組織員工進行教育培訓、組織管理人員走出去，學習先進的理念，將中華民族優秀傳統文化融入到企業管理工作當中，提升企業整體的市場競爭力。行為文化作為企業文化中重要表現形式，包括行為風格、行為模式等，在企業各項工作開展中，同事之間相互鼓勵和支持，得到領導的肯定、表揚，能夠極大程度上提升員工的自信心，讓廣大員工能夠認識到自身的價值，在工作崗位中更加努力。

四、總結

通過上述分析可知，內部控制在新時期對于企業發展來說至關重要，是提升企業核心競爭力的關鍵。而內部環境對于企業內部控制工作有效性來說具有重要影響，包括企業治理結構、人力資源、內部審計以及企業文化，都是影響企業內部控制的關鍵因素，只有構建更加良好的企業發展環境，優化企業內部控制制度，才能發揮內控工作對企業發展的作用，為企業健康發展提供指導。

參考文獻：

[1]李會淺析企業內部控制的缺陷及應對策略[J].中國經貿，2018，（6）：251～252

[2]李英淺析企業內部控制存在的問題及應對措施——以LOG公司為例[J].現代商業，2018，14（3）：111～112

[3]胡燕會計信息化環境下如何加強中小企業內部控制[J].今日財富，2018，24（8）：131～132

[4]陳會明管理層行為、內部控制對企業績效的影響[J].北方經貿，2019，（6）：138～139

作者簡介：

傅一心，供職于中螢集團有限公司。