單位財務內控制度存在的問題及對策

任學豐

隨著我國財政體制改革的不斷深入以及新政府會計制度在今年1月份的實施，對單位財務工作的要求也變得越來越高。為了在新的發展形勢下，進一步鞏固與提升單位的財務質量，實施財務內部控制是非常有必要的。通過實施財務內部控制，有利于進一步規范單位的財務行為與過程，從而提高單位財務規范性與科學性。但當前很多單位在開展財務內控工作時，還存在很多問題與漏洞，從而導致單位財務內控制度缺少科學性與全面性，無法有效發揮出應有的價值作用。為此：文章將深入分析單位財務內控制度建設中存在的問題與對策。

一、前言

財務工作是單位建設發展中的重中之重，尤其是隨著經濟發展環境的不斷復雜化，對單位財務工作更是提出了更高的挑戰。單位為了保障及提高財務工作質量，往往會通過實施各種手段、各種方法來達到這一目的。隨著財務領域的不斷深入和進一步拓展，財務內控在單位管理中的地位逾顯突出，對單位財務水準的保障及提升起到了不可替代的價值作用。但不可回避的是，當前很多單位仍然沒有建立起完備的財務內控制度，從而導致財務內控執行力、時效性不夠，存在財務內控形而上學的現象，這對單位財務工作以及單位整體發展而言是極為不利的。

二、實施財務內控對單位發展的積極意義分析

財務內控是保障單位財務質量的客觀需要，有利于進一步提高單位財務管理規范性與透明度，也有利于單位在新的發展時期做好廉政建設工作。所以，實施財務內控對單位的發展有著深遠的影響與意義。首先：實施財務內控是單位建設發展的客觀需要與必然選擇，也是做好單位財務風險防范的客觀需要。隨著新政府會計制度于2019年1月起開始實施，以及當前單位外部發展環境的進一步復雜化，使得單位財務風險的發生概率陡然增加。面對“外憂內患”，不允許單位坐以待斃，而通過實施財務內部控制可以有效的規范單位財務工作，提升財務工作質量，從而降低財務出錯的概率，這對單位防范財務風險來說極其有價值。其次：實施財務內控有利于提升單位的資源利用效率以及分配合理性，從而降低成本浪費問題。財務內控可以對單位財務工作進行規范與監督，從而保證單位財務規范性與透明性，每一筆財務資金的來源、去向等都受到財務內控的監督，從而保證單位財務資金管理的規范性，避免財務浪費問題的發生，從而有利于單位成本控制工作的開展。此外，隨著我國政府機關廉政建設力度的不斷加強，保證單位廉政發展已成為新時期單位內控工作建設的關鍵。通過實施財務內控有利于規范財務管理部門工作、財務人員行為，提高財務隊伍的職業道德，改善單位財務亂開支、財務資金使用、分配不合理的狀況，進一步強化單位的廉政建設力度。

三、探討單位財務內控制度中存在的常見問題

（一）認識不到位

這是當前單位財務內控制度建設中普遍存在的一個問題，也是最容易被忽視，最難徹底根除的一個問題。首先：很多單位長期依賴，并習慣于傳統管理思維與管理方式，沒有及時建立起與時俱進的發展思想，對財務內控的認識與理解往往不夠，從而導致單位財務內控制度建設很難落實到實際工作當中。其次：在一些單位中甚至沒有針對性的建立起財務內控獨立機構，財務內控工作往往也交由財務部門來執行，這就使得財務內控基本上失去了意義，財務內控與財務部門具有不可兼容的工作職責，財務內控理應獨立于財務部門，交由財務部門執行財務內控不僅沒有專業性，也無法保證內控作用。

（二）人才配備力量不足

現代社會發展中，人才的價值作用在不斷的被放大，無論是企業還是單位，早已把人才競爭放在重要的戰略位置上了。因此，單位開展財務內控必然離不開人才的參與及作用發揮。人才在財務內控中的作用發揮將直接決定單位財務內控的高度上限，而這也恰巧是當前很多單位財務內控制度建設中所欠缺的一環。首先：這與很多單位自身有直接的關系，很多單位都缺少健全的財務內控培訓機制，從而無法在單位內部給予財務內控人員較大的幫助，容易讓財務內控人員帶著情緒進入工作。其次：當前很多單位都缺少復合型的財務內控人才，隨著財務內控發展水平與要求的不斷提高，傳統財務內控人員無法高效的完成工作，很多財務內控人員都不具備信息化才能、創新才能等。

（三）體系上不健全

從上述的分析中便可窺見，當前單位財務內控制度建設中存在很多問題，從而導致財務內控制度難以得到保證與落實。當前，很多單位除了上述人才隊伍與思想認識上存在問題以外，還存在財務內控規章機制不完善、財務內控溝通機制不完善、財務內控信息系統不完備等問題。如：隨著財務內控信息化的進一步發展，單位構建財務內控信息化體系是非必要的，而且需要的是健全且科學的財務內控信息化體系。而很多單位雖然具備財務內控信息化體系，但財務內控信息化程度不高、風險防控能力差、系統更新不及時等問題仍然存在，從而導致單位財務內控信息體系現存問題仍然較多。

（四）預算控制水平較差

部分單位的財務內控制度在建設的過程中，對于新預算法等重要法律資源的關注程度不足，缺乏對預算控制管理工作所需條件的重視，無法在預算控制建設方面取得進展。部分預算控制方案的構建對于預算管理相關工作的需求缺乏完整的總結，尤其對于工程項目和采購項目的組成情況未能實現完整的分析，導致預算控制相關舉措的構建無法規避資金浪費問題，也使得預算控制方法難以得到系統全面的調節處理。

（五）審計工作力度不足

審計性質工作的實施力度直接影響著財務內控制度的構建水平。但是，部分財務內控工作的實施的過程中，缺乏對審計性質業務價值的關注，尤其對于審計性質工作是否具備足夠的權威性缺乏必要的考察，無法為財務工作和審計工作的有效融合提供幫助。部分審計工作的實施沒能從財務內部控制的角度實現對審計工作價值的研究，無法在材料設備采購等關鍵性工作領域實現對審計工作的優化創新。

四、健全單位財務內控制度的方法探討

（一）健全體系，提高單位財務內控人才實力

首先：單位要根據財務內控現狀及需要，進一步完善財務內控培訓機制。單位要保證財務內控培訓符合單位財務內控建設需要，并制定較為詳細的培訓方案與培訓流程，增強財務內控培訓的針對性，從而更好地服務于財務內控隊伍。其次：進一步完善單位人力資源機制，加強單位人資招聘的針對性與靈活性，提升選才的效率與水準。此外，還要做好考核與激勵機制，提高財務內控人員的工作自覺性與積極性，培養其愛學習、愛交流、愛工作等先進思想。

（二）提高認識與重視

長期以來，導致單位財務內控制度建設始終不見起色的原因有很多，但很多原因往往都是因為對財務內控的認識與重視不足導致的。因此，單位想要構建完備的財務內控制度，必須要落實好思想工作建設這一環。首先：進一步提升單位財務內控體系的寬度與深度，建立完善的規章機制，要求財務內控人員嚴格按照規章機制來開展工作，并將財務內控納入到單位全員的考核當中，從而提高全員對財務內控的認識與重視。其次：在強化體系的基礎之上，還需要進一步提高財務內控在單位內部管理中的地位與價值，改變以往財務內控長期處于單位核心工作邊緣的境況，從而為財務內控制度建設培育良好的發展氛圍。

（三）構建財務內控信息體系

在信息化時代下，單位各項工作建設越來越離不開信息技術的參與及支持，財務內控發展也是如此，要進一步健全單位的財務內控信息體系。首先：單位要構建完備的財務內控信息系統，將財務內控信息系統納入到單位的ERP系統當中，并做好對單位財務內控隊伍的信息化培訓工作，提高財務內控人員對信息化的理解與掌握，為做好信息化財務內控工作奠定基礎。其次：信息化在單位財務內控中的參與，也會顯著增加單位的信息化風險。所以，單位要建立信息化風險意識，建立財務內控信息化風險防范機制，加強對財務內控信息系統的安全維護與管理，定期做好系統的更新與檢查工作。

（四）提高預算控制工作水平

單位必須將預算控制工作擺在突出的地位，尤其要對現有預算控制工作過的實施方法進行總結研究，使預算控制舉措的構建可以在優化資源配置方面取得積極成效，更大程度上提升預算控制工作的運行質量。預算控制工作的實施必須實現對資源利用率的有效開發，并從優化單位內部資源配置的角度，實現對預算控制相關舉措的價值研究，使預算控制工作的開展能夠在滿足單位發展戰略需求的情況下得到創新處置。預算控制工作的實施還需要實現對工程項目以及采購項目組成情況的重視，并從規避資金浪費方面實現對預算控制相關問題的有效控制，使財務內控制度可以擁有更加理想的構建條件。

（五）提高審計工作力度控制水平

在進行審計工作規劃設計過程中，必須加強對單位財務內部控制制度建設特點和應用要求的關注，尤其要對審計工作在權威性建設方面所需條件進行總結，使審計工作在進行力度掌控的過程中，可以完整的適應審計工作的創新實施需要，為單位更加有效的實現財務工作的創新優化提供必要支持。審計力度的調節還需要加強對設備和原料采購等關鍵性工作的重視，為審計工作的高水平創新提供有利支持。

五、結語

落實好財務內控制度建設，對單位財務工作發展以及單位的整體發展而言，都具有十分重要的價值作用。為此，單位需要逐步解決財務內控制度中存在的問題與漏洞，從而打造科學全面的財務內控制度。希望通過文章的分析，可以對單位開展財務內控工作有所啟發與幫助。