論內部審計中持續審計方法的應用

于林生

中圖分類號：F239.45 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2020）05-139-01

摘 要 傳統審計方法已無法適應現代化企業的內部審計需求，而結合現代信息化技術產生的持續審計方法，則是目前較為有效地應用方案。因此，本文以內部審計中持續審計方法的作用為開篇，重點對其應用進行研究，加強持續審計方法應用水平，進一步保證企業內部審計的有效性。

關鍵詞 內部審計 持續審計方法 信息化技術

持續審計方法，即獨立于企業的審計人員，通過對企業所委托項目、其他相關事宜等進行連續或實時的審計，以最終科學、準確的審計結果報告為企業決策者提供相應參考。內蒙古東部電力公司在2019年4月就曾通過應用持續審計方法，獲得“內部審計結果運用典型經驗”殊榮，是我國審計協會認定的革新代表。

一、內部審計中持續審計方法的作用

一方面，基于持續審計必須依托于信息化技術的特性，被審計單位必須具有一定的互聯網、云計算等高新技術基礎，以保證審計工作的正常展開，如利用互聯網進行審計報告傳輸、審計數據存儲與備份等。因此，持續審計方法具有極高的自動化特點，并利用這一特點提升內部審計專業水平、工作效率等。

另一方面，持續審計方法的作用在于，通過對被審計單位外部經營環境進行環境綜合評價，可形成較為直觀、系統的印象，從而可進一步完善企業內部審計系統控制水平。同時，內部審計主要是針對企業風險進行審計控制，并利用一定的有效措施，及時進行會計信息系統完善與優化，從而可在降低審計風險的同時，提升整體審計質量與效率[1]。

二、內部審計中持續審計方法的應用

（一）內部審計中持續審計方法的應用流程

首先，應優先篩選、圈定持續審計可應用范圍。企業自身通常具有內部審計部門，因此可自行篩選需要進行持續審計的業務環節。同時，依據企業獨立地風險管控規章制度，圈定企業中需要控制的關鍵目標，將企業發展相對較為成熟的業務項目圈定為持續審計的重點，并以此作為業務流程劃分根據，從而推動企業內部審計與持續審計流程的不斷完善。

其次，應在審計過程中建立持續審計數據對比模型。在這一對比模型的建立過程中，企業可將自身所在行業統計信息、內部控制機制、歷史審計與控制數據等組建專門的數據庫，并構建合理、科學的模型參照體系。同時，也可將企業自身監控監督數據與參照體系數據進行對比，從而對企業運營健康度進行數據分析，及時發現企業運轉過程中的異常業務項目，進行異常項目分析，執行更具針對性、適宜性、科學性的處理措施，保證企業更加健康地運營狀態。

最后，通常來說，持續審計工作可分為持續控制監督與持續數據見證兩個組成部分。持續控制監督部分可對企業業務流程的控制目標進行監督與測試，對照實際的內部控制制度與業務執行流程，及時發現交易事項中違反內控程序的條目，提升內部審計的有效性。而持續數據見證就是利用持續審計所得數據來進行企業疏漏查證，并保證數據的真實性、有效性，從而讓企業可以利用這些數據來監督測試自身的賬戶信息、內部控制程序等[2]。

（二）內部審計中持續審計方法的應用要點

1.強化持續審計制度。通常在企業管理中，持續審計所能應用的部門是有限的，通常還需要結合企業內部管理其他工作，因此為保證持續審計方法的良好協調性，應不斷強化、完善持續審計制度。同時，應依據企業自身發展目標、特點等進行細化調整，重點應關注風險管理數據與審計信息的有效性，加強監管力度，尤其應從財務、客戶等方面進行深入分析研究，制定更為具體、有效地評價指標，推動持續審計制度的完善。

2.分析持續審計數據。利用持續審計方法進行內部審計時，應對設計結果與數據進行一定的鑒證。同時，在進行數據鑒證的過程中，應使用具有一定信息化測試能力的工具，在對數據模型進行分析的同時，確保審計模型的有效性。此外，針對數據中的異常信息，審計人員應依據企業內部不同部門的工作內容與特點，預先制定相應的處理方案，或是針對異常數據進行一定的信息評估，并依據評估結果即時制定處理方案，從而有效維護企業的利益。

3.提升質量管理水平。企業在實際的發展過程中，管理層愈加注重企業的質量管理水平，可以說全面、系統的質量管理是未來一種必然的發展趨勢。因此，為了適應企業全面質量管理要求，內部審計工作同樣要進行形影的改變。應以全面質量控制要求作為持續審計制度核心之一，對企業各個部門的審計環境、審計過程等進行有效監控，保證及時發現其中問題。同時，借助當前互聯網技術優勢，執行實時監控模式，與全面質量管理控制相結合后，可進一步提升審計質量，保證持續審計效率。

4.利用可擴展商業報告語言。我國從20世紀80年代開始，就已經開始對計算機審計技術展開研究，隨著時間推移取得了長足的發展。其中，可擴展商業報告語言（XBRL）的誕生，是持續審計方法形成的重要推動力，且以XBRL的實時性特點，大大提升了持續審計的效率。

三、結語

綜上所述，我國經濟市場環境日漸復雜，對于內部審計工作要求不斷提升，而持續審計是目前效果較為良好的信息化審計方法。但是，在目前企業內部審計過程中應用持續審計方法依舊存有一定不足，還需企業針對自身特點進行完善、優化，不斷挖掘審計工作中的價值，推動企業長遠、穩定的發展。

參考文獻：

[1]詹華橋.探究企業內部審計中的持續審計[J].納稅，2018（20）：200.

[2]谷云婷，田博.持續審計在企業內部審計中的運用研究重點分析[J].現代經濟信息，2019（07）：263.