基于經驗曲線的企業財務風險與防范建議

馮錦麗

摘要：在全球經濟飛速發展的今天，企業的發展過程中，產品成本、經濟效益等均與經驗曲線有關。本文通過介紹經驗曲線對企業的積極和消極影響，指出宏觀環境、財務人員、內部制度等均會給企業經濟帶來不可逆的損傷。針對以上問題，本文指出企業要加強員工培訓、優化人員配比以及提高現金儲備等建議，為后續經驗曲線與企業財務風險研究奠定了理論基礎。

關鍵詞：經驗曲線;企業財務;風險與防范

引言

隨著經濟全球化程度不斷加深，我國的經濟發展狀況一直保持良好態勢，但是因為經營問題、核心技術問題以及成本問題等導致我國個別企業運營存在著嚴重風險。只有通過對公司財務數據進行評價，對標行業財務狀況，加強自身盈利能力，才能達到風險控制和風險規避的目的。

一、經驗曲線概述

經驗曲線就是知識技能在一定的時間范圍內，學習效率的圖形形式。經驗曲線多用于制造業領域，隨著企業產品的生產數量增加，學習能力提升，加快產品的生產節拍，提高生產效率，降低生產成本。在企業的實際運營過程中，企業主要將經驗曲線與成本管控相結合，隨著企業財務風險的增加，企業對于財務風險的控制和防范意識逐步提升，激發財務和相關人員的學習能力，迅速提升企業的財務風險管控能力。

（一）經驗曲線效應的積極作用

企業的根本目的是為了盈利，并將利潤最大化。企業為了提高利潤率，就要提高生產效率、減少生產成本，進而提高產品的市場競爭力。經驗曲線和效益的關系，就是在一種產品的生命周期中，產品產出的數量越多，其成本則越低。出現該現象的主要原因包括：熟練程度、專業化分工、技術創新、生產管控。

首先，熟練度是指員工長期從事某一項活動，熟練掌握了設備正確的操作方式，對生產過程進行最優化處理，出錯次數減少了產品質量有了保障，加快了產品的生產節拍，提高了效率。熟練度的概念不單是指生產裝配過程，同樣適用于管理職能。職能部門的流程管理就是一種熟練度的體現，只有熟悉了流程，才能順利地走完流程，提高辦事效率。

其次，專業化分工是指將工作內容進行專業化分工，例如：流水線作業。當員工的崗位職責更加專業化，他們對這項工作的經驗獲取速度會更快，操作的流程也更加熟練，將會大幅提高產品的生產效率。

再次，技術創新大幅提升了工廠生產效率，降低了人工成本。技術創新需要根據客戶需求，在保障產品質量的前提下，優化老產品和開發新產品，借助新技術和新設備，改進生產工藝，降低產品成本，提高生產效率。

最后，生產管控，企業從最初的生產管理，逐步完善和健全內部管理制度，優化組織架構和人員配比，培養出一支戰斗力超強的員工隊伍。企業內部各部門和諧相處，提高溝通效率和執行效果，降低公司產品成本。

（二）經驗曲線效益的負面作用

對于一項工作而言，隨著時間的拉長，學習到的知識會逐漸減少，產品的生產效率也將達到一個穩定值。在實際生產中，必然存在著一個值，代表最佳的累計生產量，當產品的累計生產數量達到這個值后，該產品的成本將不會再下降，甚至有一定的上升，主要是受到管理成本的增加所導致。

首先，一方面，員工工作經驗得到了一定的積累，工作效率會相對有所提升;另一方面，個別人對于公司內部的流程熟悉后，會找空子鉆，在加個員工之間的相互包庇，會做一些投機取巧的事情，對于產品而言，不良率會有所提升，影響單個產品的成本。

其次，管理與被管理者，經過一段時間的相處，管理者受私人情感的影響，影響考核制度的執行，不利于產品質量的提升。再者，相對于新員工而言，老員工更加難以管理，不利于公司管理制度的執行，增加了管理成本。

最后，隨著時間的推移，員工對于工作內容從充滿激情和干勁逐步變得沒有激情，甚至是消極怠工。

對于財務風險管控而言，會經驗曲線有時候是不可信的，尤其是外部環境發生了較大的變化的時候，企業的管理不能參考經驗曲線去管理內部，需要借助科學的方法去分析和規避企業財務風險。

二、企業財務風險

造成企業產生財務風險的因素有許多種，包括企業外部因素、企業內部因素。主要包括：宏觀環境的變化、企業財務人員風險意識薄弱、決策失誤、內控制度不完善等。

（一）宏觀環境的影響

市場經濟瞬息萬變，在多變的宏觀環境下，帶來諸多不可控的因素，會導致財務風險加重。經濟環境變化導致利率的調整，影響企業稅款的交付，再者法律法規的調整會帶動市場的變化，例如新能源產業受到國家的支持，發展十分迅速，這就是政策導向的作用。諸多因素是不受企業控制的，但是對于企業的財務管理工作影響十分重大，宏觀環境下的變化，既為企業帶來了機遇也帶來了嚴峻的挑戰。如果企業能夠順勢發展，將會發生巨大的蛻變;反之，企業將會步入一蹶不振的處境。

（二）企業財務人員風險意識薄弱

目前，我國企業財務人員對于風險管控意識淡薄，無法從根本上把握風險點，盲目地認為只要控制好資金就不會產生財務風險，對于風險控制理解不到位，沒有進行詳細的事前風險管理工作，事中和事后管理隨意。此外風險控制不能定期的復合以及再評估，財務風險管控制度落實不到工作中。對于不具備抵抗財務風險管控的人員，專業技能不能滿足財務風險防范的員工，無形中增加了企業的財務風險，尤其是在宏觀環境變化的情況下，財務人員缺乏相應的應對措施，使得企業的抗風險能力弱。

（三）決策失誤對財務風險的影響

一個企業的健康發展，取決于無數個正確決策。我國企業財務決策多是遵循經驗決策，根據經驗曲線進行決策容易產生財務風險，主要是因為主觀意識的決策具有一定的個人情感在其中，沒有科學客觀地對企業決策進行考究。財務決策失誤將會嚴重影響公司的發展，程度輕的僅是影響公司短期收益，若是重大決策，將會導致企業經濟利益受損，甚至是導致企業破產重組。

（四）內控制度不完善對財務風險的影響

企業內控制度不完善，將會造成企業內部的財務關系混亂。對所有權和經營權相分離的現代化企業而言，企業的管理者與股東之間的信息是不對等的。企業管理者受到外界利益的誘惑，可能會作出不利于股東利益的事情，導致經營管理方式不當，股東利益將面臨巨大的財務風險。內部管理制度的不完善，還會影響內部財務工作效率，例如：在權責不明確的情況下，企業內部容易發生管理混亂，資金嚴重流失的事件。再者，資金使用效率極低，無法確保企業資金的安全性。

（五）企業監管制度有待完善

當前，國內許多企業的監管制度還不健全，考核機制有待完善，盡管政府部門已經建立了資產監管機構，但是在監管活動中常常干預企業正常的運作，對企業的經營活動造成了嚴重危害，增加了企業的財務風險。只有企業監管制度越完善，職責越明確，公司運作才能更加地順暢，各個環節的信息也能夠迅速地獲取，避免了因信息不通暢而造成的經濟損失。例如：銷售接了一筆大單，受一些因素影響，減少了訂單量，但是內部信息不通暢導致生產部門按原訂單進行生產，這就造成了企業的巨大損失。

（六）企業會計信息質量差

會計整理的報表和相關數據信息多是作為公司決策的主要依據，在進行決策中起著重要作用。虛假的財務信息一方面會導致決策者做出錯誤的判斷，導致企業未來的決策偏離發展規劃，帶來嚴重的企業經濟問題。另一方面，在資源不足的情況，項目按虛假的財務信息去調用企業資源時，無法提供，影響項目工作的開展。不利于資源的最優配置，浪費社會資源，增加了市場風險。企業是市場中的一部分，財務風險水平將會影響企業在市場中的地位，一個穩定的市場環境有利于企業財務風險最小化，為企業發展提供助力。

三、基于經驗曲線的企業財務風險與防范建議

企業的發展，離不開先進技術和科學的管理制度，人作為貫穿企業整個發展過程中的核心要素，需要不斷地自我學習、自我提升，才能夠保障公司的財務風險管控工作。

（一）加強企業創新能力

盡管經驗曲線和規模經濟能夠在一定程度上降低開發成本，提高產品收益，提高市場占有率。但是新技術和新產品的開發，才是從根本上提升生產節拍和生產效率，降低產品成本的重要方向。企業在市場競爭中，在進行成本戰略時，要綜合考慮經驗曲線效益和規模經濟效益。提升市場競爭力最重要的是引進國內外先進技術和管理技術，為自己爭取最大的經濟效益。

（二）加大員工培訓力度，合理配比員工

結合經驗曲線，針對關鍵崗位關鍵工序上的職工，需要加強培訓力度，一方面能夠提升工作效率，另一方面能夠提高產品質量，降低不合格率，提高產品直通率。除了內部技術培訓之外，還要積極參加國內外一流企業的管理制度和先進技術，保障企業管理制度和技術先進性，減少生產過程中的物料浪費，科學提升產品作業質量。

（三）優化供應鏈管理

企業的上下游供應商直接影響了產品質量、產品成本以及產品市場競爭力。結合經驗曲線優化供應鏈，一方面，進行供應商管控，防止供應鏈斷裂，造成項目無法交付，產品無法保障質量等。對于新產品研發可以采用具有先進技術、性價比高的供應商來提供原材料和技術方案，防止供應商能力不足，滯后產品的研發工作。另一方面，還要上、下游企業形成合力，降低采購成本，加強質量控制，提升公司利潤。對于成熟產品，推行降成本計劃，引進多家供應商，不僅能夠降低成本，還能夠保障零部件的交付工作，降低項目風險和財務風險。

（四）提高現金儲備

增加現金儲備，不僅能夠增加現金流，有效降低公司資金鏈斷裂的風險。還能夠通過經驗數據和相關政策，分析市場投資情況，優化投資比重，將資金利益最大化，降低企業財務風險。

（五）科學決策

決策是一個企業發展的重頭戲，尤其是在某一個大的項目啟動時，需要整理完善的技術可行性、經濟可行性報告，為決策層提供產品設計依據。充分的技術文件和經濟報表，有助于決策者客觀認知公司運行狀況和財務風險狀況。通過科學的方法對企業的財務報表技術能力、市場占有率、償債能力等方面進行全面的剖析，以給出正確的決策。

結語

公司決策層要科學客觀地進行決策，嚴防因財務數據造假對企業決策的負面影響。此外，經驗曲線揭示了產品生產成本與經驗的關系，企業可以通過健全內部制度，防止員工偷奸耍滑，調動員工積極性，尤其是內部考核制度的完善，能夠極大的提高生產效率，降低生產成本。再結合上下游供應商鏈，完善產品供給制度，避免產品供給失調，影響項目開展工作。

參考文獻

[1]元媛.基于經驗曲線的企業財務風險研究——以金龍汽車為例[J].財會通訊，2019（17）：100–104.

[2]婁小宇.申銀萬國并購宏源證券的動因及績效分析[D].南昌：江西財經大學，2018.

[3]于曉芳.董事會治理對企業核心競爭力的影響研究——基于深市創業板通信軟件設計類企業數據的實證分析[D].阜新：遼寧工程技術大學，2017.

[4]董靜，汪立，吳友.風險投資介入與創業企業國際化——基于我國高科技上市公司的實證研究[J].財經研究，2017，43（04）：120-132.

[5]顏雪.楚天高速發展中的融資策略研究[D].南昌：華東交通大學，2015.

[6]李佳明.銀行—企業—擔保三方視角下的融資性擔保風險定價研究[D].北京：北京工業大學，2015.