基于內(nèi)控流程下承兌匯票風(fēng)險管理分析

龍云艷

摘要：當(dāng)前我國經(jīng)濟繁榮發(fā)展背景下，企業(yè)發(fā)展對融資的需求也變得日益復(fù)雜化，承兌經(jīng)濟效益的時候也要注重最大程度降低經(jīng)營風(fēng)險，這也是企業(yè)發(fā)展中所需要關(guān)注的要點。本文主要就實際工作中內(nèi)控流程下承兌匯票風(fēng)險管理展開分析，為企業(yè)承兌匯票風(fēng)險管理工作的良好推進提供助力。

關(guān)鍵詞：承兌匯票;風(fēng)險管理;內(nèi)控流程

引言

企業(yè)發(fā)展中尤其是中小企業(yè)的發(fā)展對融資的需求比較大，這也是中小企業(yè)在市場中可持續(xù)發(fā)展的重要支持力量，融資手段的科學(xué)運用，有助于提高融資的效率，為企業(yè)的生存發(fā)展起到保障作用。承兌匯票作為重要融資手段，在市場運營中深受廣大企業(yè)的歡迎。通過從內(nèi)控流程層面進行優(yōu)化，注重承兌匯票風(fēng)險的管理，避免由此造成損失，才能為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。

一、承兌匯票類型及特征功能

（一）承兌匯票類型

根據(jù)承兌人的不同，承兌匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，按其形式標(biāo)準(zhǔn)劃分為電子和紙質(zhì)承兌匯票。承兌匯票的付款期限，最長不得超過6個月（電子承兌匯票可延長至1年）。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌（付款人為承兌人）;銀行承兌匯票由銀行承兌，承兌人是重要的區(qū)別要素，其決定商業(yè)信用和銀行信用。

（二）承兌匯票特征功能

承兌匯票中，銀行承兌匯票是以銀行信用做擔(dān)保的，而商業(yè)承兌匯票是以企業(yè)做擔(dān)保，兩者的安全性以及風(fēng)險性有著不同。與商業(yè)承兌匯票相比較，銀行承兌匯票流動性更強，靈活性更高，背書轉(zhuǎn)讓更頻繁，企業(yè)在資金短缺時，可隨時向銀行貼現(xiàn)，且貼現(xiàn)利息也比商業(yè)承兌匯票低。因此，銀行承兌匯票在經(jīng)濟發(fā)展中使用得更廣泛。

二、內(nèi)控流程的承兌匯票風(fēng)險類型和管理措施

（一）內(nèi)控流程的承兌匯票風(fēng)險類型

承兌匯票風(fēng)險是多方面的，通過對承兌匯票風(fēng)險類型的闡述，就能為風(fēng)險管理方案的制定提供依據(jù)。一般來說，承兌匯票主要有以下幾種風(fēng)險類型。

1.信用風(fēng)險

信用風(fēng)險是承兌匯票風(fēng)險當(dāng)中常見的風(fēng)險類型。造成信用風(fēng)險的主要原因有以下兩點：（1）承兌人因資金不足等原因，造成承兌匯票延遲兌付或不兌付;（2）承兌人不能按期兌付票款時，持票者向匯票前手客戶追索，存在前手客戶拒不付款的風(fēng)險。

2.不能貼現(xiàn)風(fēng)險

不能貼現(xiàn)風(fēng)險主要受票面形式、承兌人、貼現(xiàn)銀行的影響。目前，紙質(zhì)承兌匯票已不能貼現(xiàn)。電子承兌匯票的貼現(xiàn)銀行對于承兌人（商業(yè)承兌匯票和一些小機構(gòu)出具的銀行承兌匯票）有嚴(yán)格的額度管控，沒有貼現(xiàn)額度，匯票就不能貼現(xiàn)，在企業(yè)急需現(xiàn)金時，影響企業(yè)資金籌備。在實際操作中，各銀行的貼現(xiàn)額度也不一致，例如，對于財務(wù)公司開出的銀行承兌匯票，有的銀行沒有貼現(xiàn)額度不能貼現(xiàn)，但有的銀行有額度能正常貼現(xiàn)。

3.權(quán)責(zé)不明風(fēng)險

承兌匯票風(fēng)險中由于權(quán)責(zé)不明確以及崗位相容等造成的風(fēng)險也比較常見。權(quán)責(zé)不明的風(fēng)險主要是企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險，企業(yè)進行設(shè)置崗位過程中，相關(guān)票據(jù)保管人員就不可兼任臺賬登記以及賬務(wù)處理等保管工作[3]。而在實際工作中，一些企業(yè)（特別是小企業(yè)）的人手不足，存在著一人兼多職的現(xiàn)象。如果保管人員兼任票據(jù)錄入的崗位，在監(jiān)督方面的作用發(fā)揮就會受到影響，容易發(fā)生少錄臺賬以及票據(jù)丟失等方面的問題，甚至出現(xiàn)故意挪用承兌匯票現(xiàn)象，對企業(yè)造成經(jīng)濟上的損失。

4.票據(jù)真?zhèn)物L(fēng)險

票據(jù)真?zhèn)物L(fēng)險主要是針對紙質(zhì)承兌匯票，主要有兩種類型：一是假票無效，票據(jù)自身是假的，票據(jù)信息不真實;二是真票無效的類型，也就是票據(jù)真，材質(zhì)以及票號均為銀行所出具的真票據(jù)，而信息內(nèi)容是偽的，存有詐騙性質(zhì)。一旦收到的紙質(zhì)承兌匯票是偽造票據(jù)，就是百分百的損失，所以在風(fēng)險程度來看比較高[4]。

5.票面不清晰不規(guī)范風(fēng)險

票據(jù)票面不清晰不規(guī)范風(fēng)險主要是針對紙質(zhì)承兌匯票，主要有以下五點需要注意：①背書人的簽章不清晰或蓋在背書欄外;②蓋在匯票與粘貼單連接處的騎縫章不清晰或位置錯誤;③被背書人名稱書寫有誤、或有涂改，或是未寫在被背書人欄上;④背書不連續(xù);⑤匯票票面有破損、撕裂或有嚴(yán)重污漬，導(dǎo)致票面一些字跡，簽章無法清晰辨別。

6.票據(jù)保管風(fēng)險

票據(jù)保管風(fēng)險主要是針對紙質(zhì)承兌匯票，也是重要風(fēng)險類型內(nèi)容，主要是因保管不善造成票據(jù)損毀、遺失或被盜竊所形成的風(fēng)險。

7.其他風(fēng)險類型

承兌匯票風(fēng)險類型還有很多，在日常的業(yè)務(wù)處理流程方面也存在風(fēng)險。匯票背書轉(zhuǎn)讓時，紙質(zhì)承兌匯票一般都是交給經(jīng)辦人員，由經(jīng)辦人員轉(zhuǎn)交或郵寄給背書人，如果匯票在此過程中丟失，就會造成一系列的糾紛。另外，電子承兌匯票是使用企業(yè)網(wǎng)銀U盾在企業(yè)網(wǎng)銀中操作，需要防范網(wǎng)銀行操作環(huán)境安全等問題。

（二）內(nèi)控流程的承兌匯票風(fēng)險管理措施

承兌匯票風(fēng)險類型多樣，管理工作開展過程中，相關(guān)風(fēng)險管理者就要從多方面考慮，選擇不同的風(fēng)險管理策略來加以應(yīng)對。

1.風(fēng)險管理策略的明確

承兌匯票風(fēng)險管理實施要從內(nèi)控流程的角度進行考慮優(yōu)化，充分注重提升承兌匯票風(fēng)險管理的質(zhì)量水平，明確風(fēng)險管理的策略，結(jié)合承兌風(fēng)險的特點選擇相適應(yīng)的風(fēng)險管理策略。如風(fēng)險回避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險分散等諸多策略的實施，這些都需要和實際的風(fēng)險管理需要進行積極優(yōu)化以及科學(xué)選擇。具體的風(fēng)險管理過程中，管理人員就要和實際風(fēng)險發(fā)生的特征相結(jié)合，選擇合適的風(fēng)險管理舉措。

①銀行承兌匯票：中國銀行業(yè)風(fēng)險整體不大，但是由于不同所有制、不同規(guī)模、不同地區(qū)的銀行承載風(fēng)險能力不一樣，因此對承兌銀行的選擇必須加以重視。某些銀行由于股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，疊加地區(qū)經(jīng)濟不發(fā)達，很可能抗風(fēng)險能力會差一些，企業(yè)在收取銀行承兌匯票時，需要加以注意。對策：可以采取“名單制”辦法。對承兌人為國有控股大型商業(yè)銀行和全國股份制商業(yè)銀行承兌的匯票列入“綠名單”，收票;對承兌人為財務(wù)公司、小型城商行、農(nóng)商行、村鎮(zhèn)銀行承兌的匯票均采取謹(jǐn)慎態(tài)度，列入“黃名單”，需要請示財務(wù)負責(zé)人是否接收，如果同意收票，后期要持續(xù)關(guān)注承兌銀行經(jīng)營情況;對于失信承兌銀行要及時列入“黑名單”，拒收。

②商業(yè)承兌匯票：盡可能只接受有良好商業(yè)信用的大型企業(yè)的商業(yè)承兌匯票，或是接受關(guān)聯(lián)企業(yè)的商業(yè)承兌匯票，不接受商業(yè)信用無保障的客戶開具的商業(yè)承兌匯票。由于市場經(jīng)濟環(huán)境下企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險無時不在，對客戶未來的商業(yè)信用無法預(yù)期，所以商業(yè)承兌匯票的承兌期不能太長。對于經(jīng)過背書的商業(yè)承兌匯票，其風(fēng)險無法判斷時，可以先行向票據(jù)付款人提示付款并獲得對應(yīng)款項，然后再向客戶（其票據(jù)法上的身份是出票人或者背書人）發(fā)貨。對于商業(yè)承兌匯票，全部需要請示財務(wù)負責(zé)人是否接收。

同時，還需要關(guān)注匯票能否貼現(xiàn)。一般來說，國有控股大型商業(yè)銀行和全國股份制商業(yè)銀行開出的銀行承兌匯票都有貼現(xiàn)額度;財務(wù)公司、小型城商行、農(nóng)商行、村鎮(zhèn)銀行開出的銀行承兌匯票就需要看貼現(xiàn)銀行的相關(guān)規(guī)定。所以，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營業(yè)務(wù)實際情況，決定是否收票。

2.權(quán)責(zé)分離加強權(quán)責(zé)風(fēng)險管理，監(jiān)督檢查避免保管風(fēng)險

承兌匯票風(fēng)險管理中，通過內(nèi)控流程的管理方式，就要結(jié)合實際風(fēng)險的類型針對性進行管理。權(quán)責(zé)不明風(fēng)險所產(chǎn)生的負面影響較大，為能有效保障這一風(fēng)險的管理質(zhì)量，就需要從內(nèi)控的角度出發(fā)，需要對匯票經(jīng)常盤點，紙質(zhì)承兌匯票要賬實相符，電子承兌匯票要從電子商業(yè)匯票系統(tǒng)導(dǎo)出匯票明細，與賬核對相符。登記應(yīng)收票據(jù)臺賬注重權(quán)責(zé)分離，臺賬中有背書明細表、收票明細表、到期承兌明細表等。將權(quán)責(zé)分離，設(shè)置匯票收票以及背書和貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)單元，把匯票票面信息錄入就有助于票據(jù)流轉(zhuǎn)過程有效記錄，以及能有助于月末時候盤點、核對工作的開展。臺賬記錄現(xiàn)場票據(jù)交接的全過程完整記錄匯票流轉(zhuǎn)信息，采用內(nèi)部流程的方式就能最大程度降低風(fēng)險[7]。與此同時，也要注重從崗位設(shè)置方面加強重視，票據(jù)保管人不能兼任應(yīng)收票據(jù)等賬務(wù)處理工作，不能保管預(yù)留銀行印鑒等，只有從監(jiān)督管理方面的作用充分發(fā)揮出來，才能有助于避免發(fā)生權(quán)責(zé)風(fēng)險。盤點匯票時派專人監(jiān)盤，加強監(jiān)督檢查工作，才能避免保管風(fēng)險，確保票據(jù)安全風(fēng)險的有效管理。

3.加強審核，提高票據(jù)真?zhèn)物L(fēng)險、不清晰不規(guī)范風(fēng)險管理水平

紙質(zhì)承兌匯票的票據(jù)真?zhèn)物L(fēng)險、不清晰不規(guī)范風(fēng)險管理，要從收票審核環(huán)節(jié)加強重視，這是降低票據(jù)此類風(fēng)險最有效的舉措，也是重要內(nèi)部控制的方法。收票進行審核操作時，對匯票紙張以及信息填寫的完整與否進行判斷，如印鑒清晰度以及規(guī)范程度，被背書人名稱是不是合規(guī)，背書是否連續(xù)等。有疑慮時，可請銀行協(xié)助審核，將到期無法承兌的風(fēng)險最大程度降低。在本企業(yè)，紙質(zhì)承兌匯票需要三人審核通過，才能收票。

4.其他風(fēng)險管理注意事項

紙質(zhì)承兌匯票風(fēng)險管理中其他相關(guān)風(fēng)險管理，需要匯票在流轉(zhuǎn)時做好電子信息登記方面的工作，內(nèi)容要完善，如票號、金額、出票銀行、出票日期、收票日期等。只有做好登記的相關(guān)工作，才能真正在管理工作方面提高質(zhì)量。另外，背書過程中領(lǐng)取人要盡快把轉(zhuǎn)讓的承兌匯票交給或寄給收款的單位，要求收款單位開具收票收據(jù)。而在票據(jù)貼現(xiàn)的時候通過詢比價，結(jié)合融資成本最低化以及費用時效性等進行綜合考慮確定貼現(xiàn)銀行。

5.以電子承兌匯票取代紙質(zhì)承兌匯票

新的發(fā)展時期，電子承兌匯票的應(yīng)用愈來愈廣泛，電子承兌匯票以企業(yè)網(wǎng)銀U盾為介質(zhì)，采用電子簽名和可靠安全認(rèn)證機制，能夠保證其唯一性、完整性和安全性，如此便能有效保障信息的安全等，防止操作風(fēng)險的發(fā)生。電子銀行承兌匯票的一切票據(jù)行為都是在企業(yè)網(wǎng)銀里的電子商業(yè)匯票系統(tǒng)當(dāng)中開展，所以能有效提高票據(jù)的流轉(zhuǎn)效率，有助于提升工作效率。通常公司網(wǎng)銀會有兩個或三個U盾操作，有不同的密碼并分別保管，符合內(nèi)控流程的管理。而且電子承兌匯票還具有無假票、克隆票、瑕疵票、丟失或損毀等風(fēng)險的優(yōu)勢，正逐漸取代紙質(zhì)承兌匯票。

結(jié)語

綜上而言，將承兌匯票風(fēng)險管理的相關(guān)工作得以落實，這就需要從具體的風(fēng)險內(nèi)容方面進行詳細分析，了解承兌匯票風(fēng)險的內(nèi)容并加以針對性的應(yīng)對，從這些方面得到了強化，才能真正有助于提高承兌匯票風(fēng)險管理的質(zhì)量水平。通過上文中對承兌匯票風(fēng)險管理的分析，能夠為其風(fēng)險管理工作的落實提供有益參考，有助于幫助實際企業(yè)等將相關(guān)風(fēng)險管理工作積極推進。通過運用電子商業(yè)匯票以數(shù)據(jù)電文形式簽發(fā)、流轉(zhuǎn)等，保障了信息安全，也能降低成本，其諸多的優(yōu)勢也使得電子商業(yè)匯票的應(yīng)用愈來愈廣泛。

參考文獻

[1]狄群華.銀行承兌匯票未來發(fā)展的趨勢——電子承兌匯票[J].現(xiàn)代商業(yè)，2020（03）：56–57.

[2]裴云蘭.淺談電子銀行承兌匯票的風(fēng)險識別及防范[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2019（14）：14–15.

[3]馮梅霞.淺談電子銀行承兌匯票的風(fēng)險及應(yīng)對措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2019（12）：348.

[4]李宇平，段鵬，賀惟奕.關(guān)于武漢地區(qū)商業(yè)承兌匯票市場運行與發(fā)展對策的思考[J].武漢金融，2019（04）：79–81.

[5]陳磊.電子商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)風(fēng)險及應(yīng)對建議[J].中國信用卡，2019（04）：74–76.

[6]黃秀芳.基于內(nèi)控流程下承兌匯票風(fēng)險管理探討[J].財會學(xué)習(xí)，2019（10）：212+214.

[7]張延林.銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理研究[J].科技經(jīng)濟導(dǎo)刊，2019，27（08）：232.