投資控股企業內部控制建設與風險管理研究

趙萍

摘 要：隨著時代的進步和發展，新經濟體系多樣化的環境下，傳統內部控制已經滿足不了現有的需求。我們將在現有的內部控制理論基礎上，將風險管理作為目標，維護投資者的利益，創造出新的價值觀，運用現代先進的科學技術和信息技術，結合有利市場條件集中獲取的資源，為良好的內部控制提供更優質的保障。本文將針對企業集團投資業務的內部控制問題作為本文的中心，將風險管理和內部控制相融合。為了提高企業團隊中員工的風險意識，重視培養企業集團管理文化，嚴格執行相關管理程序，筆者將對其一系列問題進行研究分析。

關鍵詞：風險管理企業投資內部控制

隨著現代市場經濟體系的發展，市場競爭越來越激烈，投資、自創、聯營、并購等多種經濟形式的經營模式并存，為在競爭中提高自身價值，增強自身經濟實力和發展后勁。企業除了擁有獨特項目和可利用資源外，企業內部控制管理有效性起到了至關重要作用，他是企業中組織和機構維持正常秩序的基礎和紐帶。若一個企業內部控制沒有達到預期的標準，就會給企業造成無法挽回的經濟損失。就像財務數據一樣可直觀反映出公司經營成果和管理水平，進一步指導公司戰略部署的有效實施，確保公司正常運行和長遠發展。正因為如此重要，現代內部控制建設必須與風險管理相結合，共同為企業高質量健康發展保駕護航。

那么，在風險管理視角下應該怎樣建立投資控股企業內部控制體系呢？筆者主要從以下方面進行簡單分析。

一、風險管理與內部控制

（一）兩者含義

當今，風險已經由自然災害原始含義發展到指發生遭受破壞和損失概率性演變過程。逐漸被人類理解為對個人造成影響和集體性事件的特定危害。其具有客觀性、不穩定性，不受主觀意識的控制。在對風險所造成的損害認識中，人們對風險進行了分析研究，將風險推崇到了風險管理的應用范圍內，孕育了新型的風險管理學科，它是研究風險發生的規律和變化，并在風險發生時運用科學方法在所能控制的范圍內提出風險管理的一門技術。對風險進行評估認知和評價，在多重優化基礎上實現有效的控制，并采取有效的風險應對措施，以最小的損失來換取最大的保障。

內部控制是實現戰略目標的過程管理，是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施，按照一系列行之有效的管理制度融會貫通運用到企業經濟活動和經營管理中的系統工程。以確保企業運營合規合法、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業發展戰略的實現。

（二）兩者關系

守法和誠信是企業健康發展的基石。內部控制要求企業必須將發展置于國家法律法規允許的基本框架之下，在合規的基礎上實現自身的發展。合規性目標是內部控制目標的重要組成部分。因此，國資委發布并提出各項合規性管理要求，其中就包含了合規風險識別評估與處置，將風險管理與內部控制緊密聯系在一起。從兩者目標、內涵和延伸都具有相關性。

1、內部控制與風險管理的相同目標

從企業內部控制設計的初始目的來講，內部控制主要目的是為了防備企業在運轉過程中的各類風險。在早期傳統企業中，為確保財物資產安全及會計信息資料的準確性，孕育出了內部控制，其內部控制本身意義就在于把控風險、防范風險，而控制風險則是當代風險管理工作。從兩者所開展的目的來說，內部控制與風險管理的目標皆是為了確保企業資產與投資項目、幫助企業在各類不良條件下能夠更好的實現戰略目標。

2、內部控制與風險管理不同的內涵與延伸

企業高效的內部控制中應當包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督這五要素，而風險管理不僅涵蓋內部控制的五個主要環節，還涉及到具體實現目標的確定、事件鑒別、風險措施三個要素。風險管理把控制工作提升至企業戰略層面，加強對治理部門、管理部門的操作也要展開管理的層次，重點關注目標設立對風險的鑒別、評定與應對措施。風險管理不僅涵蓋了內部控制的核心目標，還相應的添加了戰略性目的。內部控制重點關注于制度體系層次，通過相應的制度進行風險躲避。風險管理則側重交易層次，經由市場化的自由競爭機制或市場交易方式規避風險發生。

二、內部控制與風險管理建設的必要性

從上述內部內控與風險管理含義、相互關系分析看出，企業創立完善高質量的內部控制規范體系，有助于提升企業內部管理水平和風險防范能力，促進我國企業進入國際市場、參與國際競爭，合理確保經營管理的合法合規性、財務報告準確性、資產安全性等信息的完整程度與真實。提升經營成果與效率，加強企業實現發展目標的同時有效提升企業風險管理的逐步發展與實質性運用成果，對企業風險防范有著顯著作用。

三、投資控股企業內部控制與風險管理建設措施

出于我國企業當前的管理機制存在的缺陷，內部控制作為風險管理的關鍵環節及在風險管理體系中體現的顯著作用，為進一步提升企業風險管理能力，企業應從以下幾個關鍵點加強風險管理與內部控制能力建設。

（一）改善內部控制環境同時培育企業風險管理文化

評定內部控制的實用性風險評價法，從宏觀看就是需要鑒別是否存在對企業遭受的風險的內部控制措施。因此我國企業需要多加建立、要求有效的風險引導內部控制，提升內部控制人才隊伍創立。對企業的董事會、經理層與基層員工進行風險管理意識培養。一方面，從思想認知前提下，經由培養企業風險管理文化氛圍，樹立董事會與管理層的整體信譽與道德觀念，有利于公司內部控制的完善與發展。另這方面，在內部管理制度的建設方面，我國企業要經由風險管理的“危險顯示”能力，來完善企業經營人員的管理獎勵機制，從而加強內部控制系統的有效性。

（二）完善內部控制管理機制，提高企業風險鑒別與應對能力

我國企業需要側重關注風險管理的全面性及對風險類別的鑒定。以實現全方位的風險管理，同時引入相關先進技術來簡化對各類風險的監控與風險狀態預警體系。并且在建立風險管理機構的同時對內部控制工作進行完善，制定出相關的政策、規章制度。這樣企業自身內部控制水平得以提升，有效提高對隱藏的風險進行識別與評估，提出相應的防范手段。

（三）完善組織結構建立，促進風險信息披漏與交流

健全組織機構設計應當遵守全員參與、專業管理兩者的相互融合，權責合理，信息傳遞流暢，成本效益兼顧等基本原則。優化企業組織構成可以從兩個方向加強，一是，在設立風險管理組織構成時，強化內部控制人員在風險管理中作用發揮，并經過風險管理規章制度明確每個崗位職責中;二是需要建設職位責任承擔制度，進行合理化分工，避免出現職責相互推脫或交叉負責，這樣可提升風險管理工作的嚴肅性。

四、結束語

企業集團投資中內部控制是一個可調整機制，它擁有目標控制性和項目可行性及研究控制，確保投資在企業集團目標方向和風險業務實行可控的方式形形色色。內部控制的特征表現在諸多方面，但也不是萬能，對于規模雄厚的集團來說，在局部出現稍有的偏差，就可能會釀成不可挽回的局面，所以在企業調控中必須要有足夠的風險意識和危機意識。考慮到多方面的因素來提升企業的發展。

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