新稅制對企業財務管理的影響及應對

陳琴琴

摘要：新稅制改革給企業財務管理帶來直接影響。為了更好迎合稅務改革要求，獲取理想工作效果，激發企業競爭優勢，各個企業開始加大財務管理力度，從而實現企業健康發展。本文就結合稅制改革的意義，重點分析新稅制對企業財務管理的影響，根據分析結果，提出新稅制對企業財務管理影響的應對措施。

關鍵詞：新稅制;企業;財務管理;影響;應對措施

新稅制的全面實施，給我國各個企業財務管理提出新的標準，對企業生產經營產生了巨大影響。如果企業沒有意識到新稅制給財務工作造成的負面影響，采取可行性對策，必將會影響企業發展，讓企業遭受一些不必要的損失。為了改變這一現狀，做好新稅制對企業財務管理影響探究工作是非常必要的。

一、稅制改革的意義

新稅制改革轉變以往稅收內容，也就是把繳納營業稅中發生的重復征稅現象全面處理，在緩解企業納稅壓力的同時，減少納稅成本。隨著營改增政策全面普及和推廣，其發揮的價值更為明顯，具體體現在以下幾個方面：首先，在營業稅繳納過程中，我國大部分企業都會出現重復納稅現象，使得企業納稅成本增加，讓企業遭受嚴重的經濟壓力，制約企業更好發展，新稅制改革有效處理了該問題。在增值稅稅制體系下，企業通過獲取增值稅專用發票，實現進項稅額的抵扣，將以往的重復納稅內容進行刪減，緩解企業稅負壓力，釋放更多資金，為企業運營發展奠定良好基礎。其次，新稅制實施之前，我國企業出口貿易業務同樣需要支付高昂的營業稅，為了能夠減少企業稅負，大部分企業通過提高產品價格的成本轉嫁方法，但這種情況會給我國企業對外業務發展造成負面影響。而隨著增值稅稅制頒布，有效改善該現象，出口商品能夠不同程度享有一定稅收優惠政策，減少企業稅務負擔，降低產品價格，提高企業發展水平，給企業持續發展奠定基礎。

二、新稅制對企業財務管理的影響

（一）稅負影響

新稅制全面實施，給企業稅負帶來一些影響。首先，在以往企業發展中，部分之前需要支付的營業稅更改為增值稅，并且，兩者稅務在稅率上存在明顯差異，在實施稅負改革后，企業稅負得到顯著降低。其次，對于之前繳納營業稅的企業，在實施稅務改革后，能夠將無法扣除的進項稅額進行扣除處理，在這種情況下能夠減少企業納稅成本，也就是稅負下降。

（二）會計核算影響

新稅制實施給企業會計核算造成一定影響，體現在以下兩個方面：第一，在新稅制改革實施之前，企業繳納稅務以營業稅為主，在該稅收制度下，企業需要根據產生的營業額和經營成本進行記賬處理，并且需要繳納的稅額也就是通過營業額和營業稅率進行計算。而隨著增值稅的出現，因為企業能夠將部分進項稅額抵扣，因此在成本計算過程中，需要將能夠抵扣的進項稅額去除。由此得知，在新稅制改革背景下，企業不管是在收入核算上，還是成本核算上都會發生一定改變。第二，在實施營業稅過程中，企業在納稅時，需要按照營業收入乘以營業稅率得出納稅額，而隨著新稅制改革，部分混業經營企業則應該根據不同業務類型找到對應稅種，根據對應稅率進行增值稅核算，由此可見，稅務改革使得企業會計核算難度隨之提高，并且當前大部分混合經營的企業，沒有實現具體劃分，使得稅務部門根據最高稅率進行征稅，增加企業納稅成本。因此在稅制改革環境下，企業應根據不同稅種，選擇對應的稅率，從而減少企業稅納稅成本。

三、新稅制對企業財務管理影響的應對措施

（一）樹立納稅籌劃意識

由于新稅制會給企業稅負帶來一定影響，企業在開展財務管理工作時，需要從根源入手，強化各級人員納稅籌劃意識，對國家新發布的稅收政策應有全面認識，把企業納稅稅額降至最低，從而維護企業經濟利益。在財務管理過程中，應該根據企業實際運營發展情況，按照稅務改革政策要求，科學制定納稅籌劃方案。在增值稅納稅環境下能夠實現進項稅額抵扣，因此采購人員在采購業務發生前，應對供應商資歷進行調查，盡可能選擇一般納稅人身份的供應商，從而獲取專用發票，通過業務流通實現企業稅負減少，降低稅負成本。財務工作者也應該加強稅務籌劃管理，在企業繳納增值稅的情況下，根據企業運營發展狀況合理調節增值稅納稅項目。企業財務工作人員也要具備較強的納稅籌劃意識，能夠充分發揮營改增背景下優惠政策價值，盡可能減少企業納稅成本，實現統籌規劃。例如在新稅制改革背景下，企業通過合理制定納稅籌劃計劃，選擇上游供應商，從中獲得專業發票用于稅務抵扣，減少企業稅負。在邀請專業人士培訓過程中，盡可能與企業充分對接，并獲得進項稅發票。新稅制改革為企業固定資產進項稅抵扣提出新的要求。以不動產為例，根據國家標準不得抵扣進項稅額的不動產，如果其使用途徑有所變化，可以應用在能夠抵扣進項額項目中，則需要按照可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產凈值率計算可抵扣進項稅額。根據本條要求計算的可抵扣進項稅額，應獲取2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。在這種情況下，企業需要轉變傳統思想理念，迎合新政策要求，明確新稅制給企業發展造成的影響，根據財務工作要求，編制納稅方案，完成企業納稅工作，減少企業稅收，增加企業稅后收益。

（二）改進會計核算方式

在新稅制背景下，為了更好滿足增值稅要求，企業應對會計核算方法進行更改。首先，結合新稅制改革要求，調整會計工作內容，整改會計工作模式，促進會計工作有序落實。與此同時，要求財務人員對新稅制內容有全面認知，掌握新稅制給會計工作帶來的影響，適當調整會計核算方法，在實際工作中，如實記錄財務流轉狀況。企業需要科學編制稅收科目，確定納稅標準，嚴格按照相關要求實現企業日常采購、支付各項費用、產品營銷、售后服務等增值稅項目會計核算。其次，會計人員需要對稅務科目有一定認識，做好記錄工作，保存相關數據，為以后與稅務部門對接交流提供依據。

（三）加強合同發票管理

為了降低新稅制改革給企業財務管理帶來的影響，企業在運營發展過程中，需要做好合同發票管理工作。首先，在合同管理過程中，應在材料采購、產品銷售、提供勞務等方面簽署相應合同。合同管理能夠為后續采購、銷售活動開展提供書面依據，約束合同雙方嚴格按照合同內容履行職責。不管是采購合同還是銷售合同，都是保證存貨與收入的重要因素，在企業采購或者銷售過過程中，如果發生人員變更現象，企業職工將會面臨采購或營銷活動問題，出現開虛假發票的狀況，讓企業遭受一定損失。通過加強合同管理，能夠有效避免該事件出現。其次，加強發票管理。企業可以通過安排專業發票管理崗位，根據相關要求申請領購，統計發票并管理，制定完善的財務審核體系，加強發票開具、審核、出納收款等內容控制，保證發票和合同內容的一致性。與此同時，盡可能避免先開發票后收款現象，這樣將會導致企業產品統計出現誤差，造成賬目核對混亂，容易引發發票數額和銷售產品數額不統一的狀況。除此之外，還要規范開具紅字發票，在客戶出現退貨或者換貨的情況下，企業能夠如實記錄，增值稅也會因此發生一定改變，這種情況下需要向稅務部門提供原來采購合同及退貨憑證，申請開具紅字沖銷發票。