中小企業的內部控制與稅務風險防范

摘要：隨著我國經濟的飛速發展，眾多中小型企業獲得了諸多的發展機會，并且都取得了較大的進步，成為我國納稅主體的一份子。但是由于中小型企業發展過于迅速，導致企業內部體系不是非常完全，缺乏相應的稅務部門，稅務風險隱患極大，對于中小型企業未來發展空間有著極大的制約，造成了諸多的不利影響。有鑒于此，本文以中小型企業稅務風險防范為切入點，對其內部控制進行簡要分析，并結合實際現狀提出了一些建設性意見，促進中小型企業體系完善，在稅務工作中可以加強管理力度，為企業自身的未來發展帶來優質保障。

關鍵詞：中小型企業;稅務風險;內部控制;防范措施

中小型企業是現在世界上的主流企業，據統計，世界上，超過90%的企業均屬于中小型企業。同時納稅占比也超過65%。由此可見，中小型企業經濟主體是當前國內乃是世界的經濟發展主體。因此，中小型企業的良好發展也是國家經濟發展的重要前提與保障，但是當前中小型企業的稅務風險普遍較高，缺乏相應的內部控制防范措施，對中小型企業自身的發展造成了極大的阻礙。如何做好中小型企業的稅務工作，是當前刻不容緩的重要問題。

一、當前中小型企業的稅務風險現狀

（一）納稅意識淡薄，稅務風險認知不足

中小型企業雖然是國家的經濟發展主流，但是不可否認的是，中小型企業的管理層普遍文化素養偏低，所接受的教育程度僅有本科左右，對于稅務風險沒有充足的概念，絕大多數中小型企業管理層存在“合理避稅”的年頭，對于依法納稅缺乏足夠的認知，納稅義務淡薄，對于企業應繳納稅款的業務不明確，概念混淆，甚至有嚴重者存在主觀偷稅、漏稅的行為。例如，通過不開發票，或少開發票等途徑，減少自身的上繳稅款，獲得不正當營業所得，而且這種現象較為猖獗，尤其是在餐飲行業，不少飯店堂而皇之的貼、掛“不開發票”等字樣的標語，不開發票有折扣、不開發票有贈品等，諸如此類的案例可謂數不勝數，但是這樣的偷稅漏稅，不僅僅會制約中小型企業自身的發展，更對國家利益造成了嚴重的損害。我國相關法律對于納稅企業的納稅種類、納稅時間以及納稅金額都有著詳細的規定，但是企業執行力度較差，僅僅只有最基本的稅款統計，對于企業自身的納稅行為缺乏完善的體系制度。

尤其是主觀方面上的漏稅，是中小型企業稅務風險的關鍵點，“合理避稅”這種觀念早已深入人心，盡量不納稅或者少納稅，甚至為了偷稅、漏稅花盡心思，使用諸多表面形式以掩飾自己偷稅、漏稅的行為，完全曲解了“合理避稅”的意義，由于中小型企業管理層的納稅意識不足，使得中小型企業的稅務風險極為嚴重，也為中小型企業的日后發展造成了阻礙。

（二）稅務體系不完善，專業人員缺失嚴重

完善的體系制度可以令稅務工作事半功倍，但是當前很多中小型企業稅務體系并不完善，甚至毫無體系可言，企業中內部沒有獨立的納稅部門，大部分中小型企業的納稅相關事宜均由企業的財會部門兼任，中小型企業大多缺乏相應的稅務人員。而由于財會部門對于納稅法規條文認知不明確，甚至還會有誤解、曲解的情況出現，無法準確判斷企業行為是否屬于納稅種類范疇，對很多相關法律法規認知不明確，造成很多中小型企業被動的納稅違規，不僅如此，很多中小型企業因納稅問題需要補交稅款以及罰款甚至是滯納金，這樣一來企業承擔了本不應有的賦稅，還對企業的盈利帶來了額外負擔。

（三）稅務系統脫離企業體系，信息溝通受阻

稅務管理不僅僅是稅務部門的事情，稅務需要和企業各部門相關聯，但是由于稅務部門不受重視，經常脫離企業整體體系，甚至部分中小型企業的稅務工作是由財會部門兼職，中小型企業部門領導層普遍認為稅務涉及財政支出，因此，稅務工作由財政部門兼任是非常合理的，這種“謬論”導致中小型企業的稅務工作很難得到開展，尤其是部分企業是以銷售業務為主，而財務部門對于銷售業務極少涉獵，缺乏最基本的溝通和交流，無法準確做到銷售前的稅務交納評估以及活動后的稅務交納統計。由于稅務人員游離于中小型企業體系之外，無法參與諸多應該參與的決策，導致中小型企業稅務風險極高，一旦出現稅務問題，只能進行事后補救，一些對于稅務行業不熟悉的財務人員為了規避稅務風險，經常會出現一些違規操作，導致企業稅務系統受到了更大的侵害，根本得不償失。

（四）征稅環境發生巨大改變，風險隱患加劇

隨著科技的不斷發展與進步，我國的征稅策略一直都在變化著。從現金稅收變成了轉賬，從面對面交稅變成了網絡自助納稅，互聯網以及大數據的更新換代雖然為征稅帶來了極大的便利，但是同樣為稅務管理增加了一定的風險。征稅機關對于企業的交稅核查不僅只流于企業報表等資料，還可以來源于企業外部，例如企業網站，招聘詳情等，一旦稅務風險爆發，對于中小型企業來說往往是致命的，同時，隨著稅收政策的不斷變化，企業的稅務風險也是極高，責任也是越來越大，對于中小型企業來說，是一個極大的挑戰。

二、中小型企業稅務風險內部控制策略

（一）提高中小型企業納稅意識

納稅是每一個公民與企業應盡的義務，中小型企業管理層應該加強自身的道德修養，并培養企業全體員工的稅務風險意識，并將其融入到企業的文化建設中去，成為企業的重要組成部分。從自身觀念發生質的改變，由現在的“合理避稅”到“依法納稅”，提高中小型企業的納稅意識，增加中小型企業的納稅依從度。可以在合法的角度上進行節稅策略，而不是不管一切的偷稅、偷稅。樹立企業“誠信納稅”理念，將稅務安全意識融入到中小型企業領導層的意識中，確保中小型企業領導層明白稅務安全的重要性，建立良好的稅務管理機制，杜絕一切可能出現的稅務危機。

（二）重視人才培養，完善稅務體系

中小型企業的稅務人員專業水平較低，應對現有的稅務人員業務能力進行培訓，對于稅務相關的法律法規進行整體研讀和理解，一定要明確企業自身的納稅項目、納稅日期以及納稅金額。同時，還要聘請專業的稅務體系講解人員，對企業內部的稅務人員進行指導，明白偷稅漏稅與合法避稅的區別，有效為企業節稅策劃，減少企業稅務支出，為企業增加進項。在當前的大環境下，要求稅務人員必須對于政府稅務政策有詳盡的認知，時時關注政府新出臺的稅務政策，保證自身的稅務知識過硬，為企業的稅務負責。離職員工對于企業內部信息極為了解，尤其是稅務安全問題，為防止離職人員的別有用心，應妥善處理好員工離職事件，避免員工離職后對企業進行舉報等行為，增加企業的稅務風險。同時，中小型企業必須嚴格規范企業稅務制度，擁有科學稅務計算體系，保證企業內各項經營業務與稅務制度相關聯，完善稅務申報表格，并進行多次核實后進行審批，并依法繳納稅款。將納稅憑證妥善保存，作為今后的納稅依據，謹防出現稅務糾紛問題。并將制度中的實際工作落實到至員工個人。切實監督稅務部門的工作質量，減少企業稅務風險。

（三）明確稅務部門的職責并建立溝通機制

對于沒有設立稅務部門的中小型企業來說，應該盡快建立企業稅務部門。已有稅務部門的中小型企業，應該對企業稅務部門的職能進行正確劃分，確定稅務部門對于企業其他部門的相關事宜有知情權，方便稅務部門進行活動前的稅務評估以及活動后的稅務核算。同時，要保證信息交流和傳遞機制。企業稅務部門可以直接與企業其他部門以及管理層進行溝通和反饋。一旦發現稅務風險，應該第一時間向領導匯報，并作出正確的補救措施，同時稅務部門很應該利用網絡技術，建立稅務工作數據庫，方便數據查詢，并進行數據備份，對于企業的納稅和稅務相關工作有良好的工作保障，有效幫助中小型企業將稅務風險降低。

（四）增加企業信息安全機制

伴隨著信息技術的不斷發展，資料流逝屢見不鮮，而相關稅務機關對于企業納稅的信息情況更是有著較多的資料來源。因此，在此背景下，企業應將提高自身的信息資料安全意識，避免自身信息在互聯網數據中被盜取、盜用，應改變傳統的征稅管理模式，改變以往的慣性思維，將稅務工作需求放在重點，建立完善的稅務信息監管系統，整合公司的可以利用的稅務資源，把企業信息安全機制做到完善。

三、結語

中小型企業作為國家經濟發展、國家稅收來源的主體，其重要性不言而喻。中小型企業的稅務風險問題早已經成為了阻礙企業進步和發展的重要問題，而想要從根本上解決這個問題，就要改變中小型企業的根本心態，讓中小型企業的管理者和擁有者明確，加強稅務管理不意味著減少企業的收入，恰恰相反優秀的稅務管理者可以為企業節稅增收，進一步幫助企業在合理合法的情況下增加企業的收入。當前，我國中小型企業的稅務風險問題不容樂觀，一定要最大限度提高中小型企業的稅務安全意識，只有這樣才能幫助企業完成新的蛻變，幫助企業在當前日新月異的稅務環境下獲得發展的空間。本文是以我公司為實際稅務內部控制方案為基礎編寫，改革了稅務體制之后，我公司的稅務風險直線降低，同時，通過節稅增長的收入也是頗為可觀，同時，因為加強了稅務管理，2020年年初至今無任何稅務罰款以及滯納金，成功為公司減少了支出。公司內部稅務體系更加完善，對于公司后續的發展極為有利。因此，內部控制降低稅務風險，對于中小型企業益處巨大。希望可以借此文可以幫助其它中小型企業樹立良好的稅務管理機制，提高稅務內控管理，降低中小型企業的稅務風險。換而言之，做好中小型企業的稅務風險內部管控工作，就能為中小型企業的安全性提供優質保障。望各企業可以引薦我公司稅務改革方法，為企業的可持續發展注入新的動力。

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作者簡介：蘇自強（1977—），男，廣東江門人，中級會計師，本科，主要從事財務管理研究。