稅制結構變遷對區域綠色發展的影響研究

焦玉蓮 吳霜 陳巧玲

摘 要：本文將結合我國當前協調發展和生態文明建設需求，從稅制結構變遷的研究視角出發，在廓清綠色發展科學內涵的基礎上，基于對國內和區域綠色發展理念、制度、技術、管理等方面的調查，結合國際上稅制改革與區域綠色發展的經驗啟示，提出實現區域綠色發展的改革架構及實施路徑，從而為優化稅制結構確定戰略方向。整個項目嚴格遵循“提出問題——現狀考察——經驗借鑒——對策分析”的研究思路，探討深化區域綠色發展的稅制結構優化方案與路徑設計。

關鍵詞：稅制結構;綠色發展;生態環境

1. 研究目的及意義

在黨的十八屆三中全會首次確立了生態文明建設的制度內涵和改革方向。為了實現稅制結構改革轉型和生態環境協調發展的目標，必須采用一系列財稅、經濟、法律等手段改變區域綠色發展的激勵機制，從而通過稅制結構變遷引導區域發展轉型，實現資源、環境、經濟、社會的和諧發展。

在上述背景下，充分發揮稅制結構其應有的作用，有效調節生態環境與資源承載力，從而使區域綠色發展具有重要意義，是使稅制結構正確變遷的現實需要。而國內協調生態環境與經濟發展的方式、政策、管理機制、研究方向等方面還存在不足，使得稅制結構變遷與區域綠色發展的融合效果不佳。

有鑒于此，本文基于生態文明建設的研究視角，從區域綠色發展的現實需要出發，并通過對國際稅制改革與區域綠色發展的經驗借鑒，為進一步推動區域綠色發展提供研究素材。通過以上分析，為稅制結構變遷與區域綠色發展的耦合關系研究奠定基礎。

2 稅制結構變遷與區域綠色發展：歷史演變與基本現狀

2.1 歷史演變

稅制結構的演變主要分為四個階段：

一是社會主義過渡和建設時期（1949～1977），從1950年實行統一的稅收制度到1973年將稅種進行合并以及簡化稅目和稅率。

二是改革開放時期（1978～1992），實行了改革開放的決策，對國內的稅制構建不斷的進行探索及改革，這個階段使得稅制建設取得重大的進展。

三是社會主義市場經濟建立和完善時期（1993～2012），逐步確立增值稅和營業稅并行征收、增值稅和消費稅交叉征收的流轉稅征收格局，構建了中央稅收和地方稅收體系以及稅收返還和轉移支付制度等。

四是新時代的稅制改革（2013～至今）。國家進行營改增，推進供給側結構性改革，推進增值稅的改革，建立綜合與分類相結合的個人所得稅制，完善消費稅改革，不斷深化資源稅及構建綠色環保稅制，推動區域綠色發展。

2.2 基本現狀

伴隨著經濟社會的發展，調整和完善稅制結構的進程也在不斷的加快，其關鍵在于不斷的優化我國的稅制結構，促進區域綠色的發展。

我國目前存在稅收收入比重的嚴重失衡，違反了稅收公平原則，不利于推動區域綠色的協調發展。我國目前通過進行減稅降費來降低人們的負擔，完善環境保護稅、資源稅等綠色稅種，并針對大部分企業制定了優惠政策，促進企業開發新的綠色產業，在稅制結構的不斷變遷中來逐步促進區域綠色的協調發展。

3 稅制改革與區域綠色發展：國際經驗借鑒

3.1 選擇適合的綠色稅收體系

很多發達國家會選擇適合自身國情的綠色稅收體系，通過建設綠色稅制等方法讓資源可持續發展。

比如英國在1972年開始征收碳稅， 隨后美、法等國也開始征收硫稅、碳稅等。結合我國國情來看，到2018年，我國碳排放總量居世界第一，因此我國很有必要設置相應稅種，通過完善稅制來發揮激勵作用，促使可再生資源的使用，使環境質量更為優化。

又如瑞典開征環境稅，主要是對資源及其他與環境有關的相應產品進行征稅。通過制定環境稅，是構造綠色稅制體系的重要步伐，這不僅可以優化環境質量，也為開展環境保護籌集了一筆專門性收入。

3.2 實行綠色稅收優惠政策

實行綠色稅收優惠政策，可以達到通過改革稅制結構來優化環境質量的目的。發達國家的綠色稅收優惠政策如下：第一，稅收減免。第二，加速折舊節能環保設施。第三， 環保設備投資給予相應優惠。

對環境清單上的設施的對待，美國賦予其在5年內加速折舊的稅收優惠， 相信通過這些稅收優惠可以激勵產業轉向綠色經濟。荷蘭對環保設施投資采取了稅金償還制度以及將稅收收入作為荷蘭施行其他環保舉措的主體資金來源， 荷蘭利用優惠稅收政策， 倒逼一些綠色企業加大對環保設施的投入，這樣既優化了環境質量，又促進了經濟發展。

4促進區域綠色發展的稅制結構變遷路徑與經驗對策

4.1科學設置綠色稅種

一方面是設置新生態化稅種，新生態稅種應重點落腳在維護環境和管治污染上，針對廢氣、廢水和固體廢棄物開征，建議參考國外設置水稅和垃圾稅等等;另一方面是完善現有稅種，提高稅收優惠門檻，對于不符合條件的產品如農藥等取消稅收優惠。同時對具備綠色環保意義的產品如可循環使用產品擴充其優惠范疇。

4.2宣傳引導綠色稅收政策

一方面可以從不同媒體平臺，如微博、抖音等全面輸送關于綠色稅收的政策，增加對于綠色稅收的關注;另一方面可以針對不同層面的特點，印發官方綠色稅收讀本，或者開展相關綠色主題座談會。最關鍵的是，要注重促進綠色稅收政策落實的后續觀察機制，切實關注到相關政策實施過程中的難題，讓綠色稅收政策真正落到實處。

4.3鼓勵節約能源和環保產業的稅收政策

針對企業，出臺各項鼓勵節約能源和環保產業的稅收政策，比如現如今對于新能源汽車企業所出臺的各項政策就值得借鑒，倒逼相關企業淘汰消耗能源多、污染環境嚴重、技術不夠先進的工藝和產品，轉向對保護環境的、可再生的能源與環保產業。另外建議在汽車等重點行業以及相應城市，開展優化環境試點，探索優化環境質量的有效模式。最后也要重視提高人們的生態環保意識，鼓勵各方產出和使用綠色產品如可再生能源型汽車等，讓消費者們從消費出發，形成綠色健康、持續發展的消費方式。

參考文獻：

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指導老師：宇紅