新會計制度下基層公立醫院財務軟件應用探索與思考

尹瓊娥

摘要：自2019年1月1日起，新的會計制度在全國各級各類行政事業單位全面施行。公立醫院作為事業單位也無一例外地卷入這次會計制度變革洪流，在執行新會計制度中遇到了若干的問題，特別一些基層公立醫院，醫院信息系統建設相對落后，財務軟件資金投入不足，財務核算更是困難重重。本文作者以所在醫院（縣級公立醫院，信息系統建設一般，財務軟件為用友U8V13.0）為例，就執行新制度以來遇到的問題在現有條件下如何尋找解決辦法、提高工作效率、保證新制度的順利執行，提出了自己的意見和建議，供同行參考和借鑒。

關鍵詞：新會計制度;基層公立醫院;財務軟件應用;探索與思考

引言

隨著我國新時期市場經濟體制改革工作的不斷向前推進，對于每一行業都提出了更高的要求。醫院作為我國的服務型事業單位，承擔懸壺濟世、治病救人的本職工作，但醫院又必須要在市場經濟環境下生存和發展，這就要求醫院在兼顧公益的同時還需要解決生存與發展的問題。醫院自身又存在很多的差異性和復雜性，為促進醫院與社會的要求相一致，應優化財務管理理念，加快財務會計信息化建設步伐，減輕醫院的工作壓力，從根本上提高醫院效率，促進醫院順利向前發展。2019年是公立醫院實施新制度的第一年，新會計制度要求醫院按照雙功能、雙基礎、雙報告的新規則以及新的會計要素建立新賬套，賬務處理“雙分錄”（同一筆賬務同時做財務會計分錄和預算會計分錄），這些新要求使得財務工作量空前增加。尤其醫院的收入項目和內設科室繁多，采用以往的手工方式編制記賬憑證無法完成繁重的工作任務。因此研究基層公立醫院財務軟件的應用非常有意義。

一、如何實現收入憑證自動生成

在醫院HIS系統與會計核算軟件沒有憑證接口程序，而且醫院HIS系統信息技術員也無法提供會計軟件需要的固定格式的收入取數表時，可利用Excel編制會計軟件需要的固定格式的收入取數中間表（以下簡稱“中間表”），將中間表的數據復制到總賬核算系統中的用友軟件憑證導入工具模板（以用友 U8V13.0 為例），再通過自定義轉賬生成門診、住院收入憑證，這里要強調的是，門診、住院收入中間表Excel取數公式和自定義轉賬生成憑證取數公式須提前按財務軟件所設置的收入類會計科目和部門名稱對應設置（即將醫院HIS系統提取到的收入數據對應到財務系統的相應科目和部門下），這些公式設置時通常一次性設了包含財務系統預設的科目和部門，每個月只對中間表取數公式檢查微調就可以直接自動生成收入憑證，實現收入憑證自動生成將大大提高核算的準確性和工作效率。以筆者所在醫院為例，門診、住院收入憑證實現自動生成比過去的人工錄憑證節約了1天的時間，這只是30多個部門和30多個收入項目的兩筆業務量，也就是每個月1000多個數據的錄入，因為本單位是按月匯總做一筆收入憑證，有的醫院可能一個月做很多筆門診、住院收入憑證，那么耗時耗力將無法想象，自動生成收入憑證不僅能節約大量的時間和精力，而且還能提高核算的準確性。收入憑證自動生成具體操作步驟如下：

第一步：從醫院HIS系統分別查詢拷貝要做賬務處理的一個月的門診、住院收入數據。

第二步：通過提前設置好取數公式的中間表將拷貝出來的門診、住院收入數據分別提取到對應表格，檢查數據正確性，若有新增部門、科目沒有提取，要對中間表取數公式進行修改，做出與會計軟件內設部門和科目對應的中間表。

中間表取數公式設置舉例，以急診科住院“診查收入”為例，取數公式為：=IF（ISERROR（VLOOKUP（"急診科病區"，住院信息系統！$A$4：$Z$24，MATCH（"診查費"，住院信息系統！$A$3：$Z$3，0），FALSE）），0，VLOOKUP（"急診科病區"，住院信息系統！$A$4：$Z$24，MATCH（"診查費"，住院信息系統！$A$3：$Z$3，0），FALSE））。中間表的設置尤為重要，首先要保證表格各行各列對應的內容及順序與HIS系統查詢拷貝的內容順序完全一至，其次要保證輸入到各單元格的公式要準確無誤。

第三步：將中間表的數據復制、粘貼到總賬核算系統中的UFO報表-憑證導入工具模板。

為確保取數正確，表格必須放置在絕對路徑，例如："F：＼用友財務數據＼中間表＼01-收入憑證接口.rep"。

第四步：在總賬系統的自定義轉賬中，選擇提前設置好的取數公式的模板就可以自動生成收入憑證保存，需要注意的是收入憑證須修改借方科目，此操作基于財務軟件下的自定義轉賬設置中收入類科目方向為“貸”。

二、UFO報表編制應注意哪些對應關系

眾所周知，醫院報表由財務報表和預算會計報表組成。財務報表以權責發生制為基礎，以醫院財務會計產生的數據為準。預算會計報表以收付實現制為基礎編制，以醫院預算會計產生的數據為準，主要包括預算收、支、余表及其結轉結余變動表。這些報表除了預算會計報表是按新制度要求編制的，其他報表的編制原則與原來執行的醫院會計制度的要求基本一致，在此主要闡述在財務軟件中生成財務會計報表（UFO 報表）需要注意的兩組對應關系問題。

（一）收入費用總表與醫療活動收入費用明細表的對應關系

收入費用總表是反映醫院在某一會計期間（某月或某年度）總的財務收支情況的會計報表。醫院在進行醫療服務的過程中，不斷發生各種費用，獲得各種收入。收入減去費用后的剩余部分是醫院的結余，收入和費用的比較就是醫院的經營成果。這里強調一下，這里的收入和費用均包含財政基本撥款經費和財政項目撥款經費以及科教經費形成的各項收入和費用（即總收入和總費用），這正是將本表命名為“收入費用總表”的原因。

醫療活動收入費用明細表是反映醫院在某一會計期間（某月或某年度）內醫療活動相關收入、費用及其所屬明細項目的詳細情況。它是收入費用總表的進一步細化，反映的是純粹的醫療盈余，其收入和費用只包含財政基本撥款經費形成的收入和費用，而不包含財政項目撥款經費和科教經費所形成的各項收入和費用。

綜上所述，收入費用總表涵蓋了醫院在某一會計期間內全部的收入和費用，它既反映了財政項目撥款的收、支、余（財政項目盈余），又反映了醫療活動收、支、余（醫療盈余），還反映了科教活動收、支、余（科教盈余）等情況。而醫療活動收入費用明細表的收入總額減去費用總額之差僅僅反映的是收入費用總表中醫療盈余，這個恒等式是檢驗以上兩個會計報表取數正誤的公式之一。

通過上述兩個報表的對比分析，關聯關系一目了然，醫療活動收入費用明細表中的醫療活動收入合計減去醫療活動費用合計等于收入費用表中的醫療盈余，而醫療活動收入費用明細表中的收入和費用均不含財政項目經費。

（二）醫療活動收入費用明細表與成本報表的對應關系

醫療活動收入費用明細表的內容和取數來源已在上一組對應關系中闡述清楚，這里主要介紹醫療活動收入費用明細表中的費用與成本報表中的直接成本表和全成本表的對應關系。醫院應按月、按年編制成本報告，包括各科室直接成本表、醫院臨床服務科室全成本表和醫院臨床服務部全成本構成分析表。成本報告主要以科室、診療次數、床日為核算對象，反映的成本不包括財政項目撥款、科教經費支出。因此，醫療活動收入費用明細表中的費用與直接成本表和全成本表的各項費用總額必須對應相等，即醫療活動收入費用明細表中的人員經費、藥品費、衛生材料費、固定資產折舊費、無形資產攤銷費、計提專用基金和其他費用均與成本表的各項費用對應相等。這也是檢驗醫療活動收入費用明細表和成本報表取數公式正確與否的一個審核公式。

編制醫院各科室直接成本表，用于分析醫院臨床服務類、醫療技術類、醫療輔助類和行政后勤類四類中各科室的直接成本（醫療成本）狀況，直接成本多數是科室的可控成本。編制醫院臨床服務類科室全成本表及醫院臨床服務類科室全成本構成分析表，用于分析醫院臨床服務類各科室的直接成本、全成本（醫療成本）構成、收支結余、門診的診次成本和病房的床日成本等情況。

三、UFO報表中成本如何進行分攤

醫院的各項成本費用歸集以后，成本費用如何合理分攤及配比到相應的成本核算對象在成本核算體系中尤為重要。成本分攤是指根據醫院管理的需要，在不同成本核算對象、科室或服務項目之間分攤間接或直接成本，以使成本核算準確合理。

筆者所在醫院按各科室的不同職能，將所有科室分為臨床服務、醫療技術、醫療輔助和行政后勤4大類。其中直接創收的只有門診部、住院部的臨床服務類，他們的收入是醫院收入的主要來源，醫技、醫療輔助、行政后勤等科室不直接創收，但他們也在服務于其他科室，醫療、輔助醫療的行政科室是為臨床服務類工作服務，促使其做得更好、完成任務、實現科室收入，為醫院的正常工作提供最基本的保障。醫院全成本核算系統的成本分攤步驟具體如下：

（1）將管理管理費用在醫療輔助、醫療技術及臨床服務類科室之間進行分配;

（2）將醫療輔助類科室的成本（含直接成本、管理費用分攤形成的成本）在醫療技術類科室和臨床科室之間進行分攤;

（3）醫療技術部門的成本（包括直接成本和上述兩步分攤形成的成本）由臨床服務部門分攤，得出臨床科室全成本。

間接成本的分攤，首先要做好科室基礎數據統計，可以選擇按照科室人數、占用面積、工作量或醫療收入等將間接成本進行分攤，分攤標準要根據不同成本項目分別確定，要做到既符合財務制度的規定又具有可操作性，如人員經費按科室人數分攤，房屋折舊按占用面積分攤，設備折舊按照工作量或醫療收入分攤。

間接成本的分攤，在UFO報表中是通過一套完整的成本分攤報表完成，應包含管理費用分攤表、醫療輔助類科室成本分攤表和醫療技術類科室成本分攤表，必須按步驟分別完成，后表要從前表取數，處理順序不得混亂。此套報表在財務軟件中沒有模板可用，只能在UFO報表中自己設計，表格中需要輸入大量的函數公式，對財務人員的要求較高，除了能夠按照新會計制度及醫院財務制度的規定進行賬務處理，還要能夠熟練運用excel電子表格，在財務軟件的使用過程中不斷地開發、創新和改進，才能完成滿足新會計制度要求的成本核算報表。建議多參考用友軟件有關UFO報表使用說明。

四、新制度執行中的感悟與思考

新會計制度實施了一年多，其“雙系統”“雙要素”“雙基礎”的設置，雖然一定程度上實現了縣級公立醫院作為事業單位進行部門預、決算管理的要求，也滿足縣級公立醫院自身精細化管理的需要，并且彌補了原醫院會計制度的部分缺陷，是對醫院會計制度的進一步完善。但是，在執行過程中，財務人員也遇到許多前所未有的挑戰，特別是一些信息化建設落后、財務軟件投入資金不足的基層公立醫院，財務工作的自動化程度不高，工作任務繁重，財務人員更要加強學習、努力鉆研，才能勝任新的任務。

結語

綜上所述，從長遠看，基層公立醫院肩負國家醫藥衛生體制的改革重任，醫院財務管理的水平將影響到國家醫藥衛生體制的改革成效，因此，提高財務人員的業務素質顯得至關重要。新會計制度的實施也會給基層公立醫院增加更多的復雜工作，特別是在基層醫院不可能大量增加財務人員的現實現狀之下，財務軟件的應用則是解決專業性要求高、工作效率低下、人力資源不足、差錯率高等問題的關鍵，因此做好財務軟件的應用非常重要。在此，呼吁財政部門、衛健部門重視對基層醫院財務人員的培訓和指導。

參考文獻

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