行政事業單位內部控制有效性問題分析

張興偉

摘要：行政事業單位是我國相關政策的執行者，能夠為社會提供優質的基礎公共服務。在新時期行政事業單位發揮著越來越重要的作用，而其內部控制的有效性將能夠直接影響公共服務的質量和效率。因此本文針對行政事業單位內部控制工作存在的問題展開分析，并提出相關對策，以期為提高行政事業單位內部控制有效性提供參考和借鑒。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;問題分析

行政事業單位在運行中主要履行行政管理以及社會管理職能，通常不以盈利為目的依靠政府財政部門撥款作為資金來源。同時也正因為存在政府保障而不會受到經濟利益的約束，所以在一定程度上就會出現行政事業單位對財務管理不夠重視，出現內部控制制度不完善、資金使用效益低等現象。因此為了保障行政事業單位的良好運行以及職能發揮，必須要加強內部控制的有效性。

一、行政事業單位內部控制工作的內涵

行政事業單位的內部控制即是該單位為了能夠保障控制目標的實現，通過制定相關管理制度以及實施有效措施和程序而對經濟活動展開的預防和管理監督工作。所以有效的內部控制能夠在很大程度上確保各項管理工作和業務活動的有序開展，同時也能夠使內部權力形成相互制衡的局面，保障行政單位內部系統的平穩運作，并且加強內部控制工作還能夠提高相關工作的有效性和可靠性實現行政單位的總體目標。因此行政事業單位要想保障內部控制有效性，就要對各項亞務活動進行合理控制，提高資產的安全性和使用效率，增強財務信息數據的真實性和完整性，盡可能的提高行政單位的公共服務質量[1]。

二、行政事業單位內部控制存在的問題

（一）對內部控制缺乏正確認識

當前在行政事業單位中還有個別部門沒有充分認識到內部控制工作的重要性，缺乏完善的管理制度，導致內部控制的執行力較低。而且由于個別單位管理人員單純的認為內部控制就是審核憑證、簽字蓋章等形式化工作，在一定程度上忽視了內部控制在業務環節中的銜接和動態監督作用。所以在實際的工作中就出現了崗位人員過分的關注自身的利益而不重視內部控制的效果，與相關業務活動的配合程度較低等現象，致使內控工作流于形式。比如財務管理中由于資金來源主要是政府財政撥款，具有一定的穩定性和特殊性，財務人員如果缺乏對內部控制的正確認識，就會導致部門對資金的使用不合理，從而出現資金浪費等狀況，嚴重影響財務資金的使用效率和公共服務水平[2]。

（二）內部控制體系不完善

行政事業單位內部控制管理體系是保障各項業務活動開展的前提條件，我國政府部門通過出臺相關法律法規來指導行政事業單位建立完善的內部控制體系，可見其重要性。但是在現階段的行政事業單位中普遍存在內部控制管理制度不完善、體系不健全的現狀。就導致了資金管理的范圍無法明確，不能保障財務資金的正確使用，從而會影響整個系統的運作，對公共服務的提供質量產生消極作用，內部控制工作無法發揮功能，致使內控工作流于形式化[3]。

（三）內部控制缺乏有效監督

行政事業單位要保障其具有有效性，必須要在其運行的過程中做好監督控制工作。不過當前在部門中存在對內部控制體系監督不到位的現象，甚至在個別行政事業單位中沒有相應的監督管理部門，就導致了內部控制的執行和落實得不到有效監管，促使內部控制制度的作用無法發揮。此外在行政事業單位中即使設立了監督部門，但在實際的內部控制運行時，監督職能發揮不足，比如錯誤的認為內部控制即使對財務管理的控制，單一的將內部控制措施落實到財務收支層面使內部控制工作的有效性無法體現，進而無法保障整個行政事業單位的工作效率。

三、行政事業單位內部控制的有效對策

（一）增強工作人員的內部控制觀念和意識

在行政事業單位中對內部控制的重視程度能夠直接影響到其實施效果，因此針對當前行政事業單位工作人員對內部控制缺乏認識的問題，要盡快轉變管理人員的思想觀念、樹立正確的內部控制意識。具體實施對策是管理人員要加強自身學習，發揮引領帶頭作用，要將內部控制制度落實在具體工作的細節中。同時可以通過開展講座以及案例分析會等形式，進一步深化工作人員對內部控制重要性的認同，從而樹立正確意識，為內部控制管理體系的完善奠定堅實的基礎。此外內部控制管理人員還要加強法律學習，嚴格根據我國行政事業單位的各項規章制度開展內部控制工作，杜絕以權謀私，保障內部控制的有效性。

（二）健全內部控制制度

行政事業單位內部控制管理人員要在加強內控意識的基礎上，不斷完善內部控制管理制度，首先要擴大內部控制的覆蓋范圍，改善單一對財務進行控制的局限性，保障各部門及各項業務活動的銜接和聯系。要通過制度手段，對每一項工作細節采取內部控制措施，實現全面的內部控制格局。同時行政事業單位的內部控制制度要符合實際需求和發展現狀，使其具有一定的可操作性，對現有制度進行優化和改善，促使內部控制發揮實際效果。

（三）完善內部控制監督評價體系

保障和提高行政事業單位內部控制有效性，就要建立健全完善的內部控制監督評價體系。首先行政事業單位的內部控制要根據業務活動以及系統運行需求設立監督部門，落實責任制度，確保各項職能和工作能夠得到有效開展，避免出現形式化工作，強化各項內部控制措施得以落實和實現。其次是要建立完善合理的內部控制監督評價體系，可以基于部門和個人的績效考核制度，通過設置合理的評價標準，對內部控制情況進行客觀評價，發現問題及時改正，并通過制定科學的獎懲制度追究相關人員的責任，以提高內部控制水平，實現行政事業單位的健康、平穩發展。

四、結束語

綜上所述，在行政事業單位中提高內部控制的有效性，可以提升其公共服務質量，促使各項資源得到優化配置，為相關業務活動提供良好的保障，促使行政事業單位能夠朝向健康、有序的發展道路前進，并且能夠進一步發揮其社會職能，為社會可持續發展奠定堅實基礎。

參考文獻：

[1]鐘志宇.行政事業單位內部控制有效性分析[J].時代經貿，2019（33）：83-84.

[2]孫宗輝.行政事業單位內部控制有效性問題探究[J].財會學習，2019（23）：229-230.

[3]湯玲.行政事業單位內部控制有效性問題探究[J].納稅，2020，14（02）：242-243.