企業固定資產的內控管理探討

周小云

摘要：固定資產管理作為企業管理的核心內容之一，強化固定資產內部控制對于提升企業固定資產使用效益，規范企業內部管理都是至關重要的。本文針對企業內部固定資產管理，首先簡要分析了當前企業固定資產內部控制的概念及存在的問題，并詳細論述了強化企業固定資產內部控制的具體實施措施。

關鍵詞：企業;固定資產;內部控制

固定資產管理作為企業內部管理的重要內容，只有全面加強固定資產管理，才能夠充分發揮企業內部固定資產的作用，實現企亞價值創造的提升。但是目前，一些企業在固定資產內部控制管理方面還存在著不少的問題，尤其是固定資產管理體系不健全，管理制度不完善，甚至造成企業出現了資產損失等，問題。因此，這就要求企業在固定資產管理方面，應該進一步完善內部控制管理體系，提升企業內部固定資產管理的精細化規范化水平，促進實現企業整體管理水平的提升。

一、固定資產內部控制概念及存在的主要問題分析

企業開展實施固定資產內部控制，主要是嚴格按照相關法律法規以及企業內部固定資產管理規章制度，結合企業經營活動開展的實際情況以及管理的需要，圍繞著確保企業內部固定資產的安全可靠以及固定資產額有關財務信息的真實可靠等，制定和建立一系列的內部控制管理措施，并實施內部控制管理活動的動態管理過程。由于不少企業內部固定資產的種類繁雜、規模較大，因而在固定資產管理尤其是固定資產內部控制方面出現了不少的問題，集中表現在以下幾方面：

第一，企業固定資產內部控制的環境需要優化，有的企業內部治理結構尤其是對于固定資產管理有關的機構設置和權責分配等不夠明確，固定資產管理工作在企業內部還沒有引起足夠的重視，在固定資產內部控制的具體開展實施過程中，也缺乏各個部門之間的相互協作配合。

第二，企業固定資產風險評估管理存在薄弱環節，企業在固定資產內部控制方面還缺乏足夠的風險意識，對于企業內部固定資產取得、管理、調撥、出租以及處置等關鍵環節的風險點沒有建立完善的風險評估管理體系，因而存在著較大的風險隱患。

第三，企業固定資產內部控制活動效果需要強化，一些企業在固定資產內部控制管理的具體開展實施方面，還存在著一定程度上的形式化的問題，尤其是針對企業固定資產的購入、固定資產的盤點、固定資產維護以及固定資產的處置等關鍵的業務流程，沒有落實嚴格有效的內部控制管理措施，影響了固定資產管理的實際效果。

二、加強企業固定資產內部控制的具體策略

完善企業固定資產內部控制管理，關鍵應該優化固定資產內部控制流程，強化對企業固定資產的監督管理，重點應該從以下幾方面采取相應措施：

（一）優化企業固定資產內部控制環境。確保企業固定資產內部控制工作的有序開展，還應該優化企業固定資產內部控制環境，首先應該完善企業固定資產管理的組織結構，建立完善企業固定資產管理中心，牽頭開展企業固定資產內部控制管理的各項工作。此外，為了確保企業固定資產內部控制的順利實施，還應該針對企業固定資產內部控制落實管理責任，進一步提高企業內部各個部門以及各個崗位的內部控制管理責任意識，確保企業固定資產內部控制管理措施可以得到高效貫徹執行。

（二）完善企業固定資產內部控制工作流程。確保企業固定資產內部控制的高效規范，關鍵應該完善企業固定資產內部控制工作流程。在企業固定資產的采購階段，關鍵應該嚴格執行固定資產預算計劃，并建立完善企業的供應商評定制度，同時完善企業固定資產檢驗管理小組，確保固定資產各項指標滿足采購要求，并確保固定資產賬面價值的合理性。在企業固定資產的日常使用階段，關鍵應該摸清企業內部固定資產的底數，尤其是對固定資產的規格型號、編號數量、原值凈值、累計折舊等相應情況進行準確的掌握，同時積極采取措施盡可能的盤活企業固定資產的使用。在企業固定資產的核算方面，重點按照企業固定資產的管理具體情況，發現減值跡象、做好減值測試，及時進行固定資產處置過程中有關的產權轉讓以及淘汰報廢等，提高固定資產整體控制管理的規范化水平。

（三）建立完善企業固定資產風險評估管理機制。風險管理也是企業固定資產內部控制管理的重要內容。在風險評估管理方面，應該在企業內部控制管理體系的風險評估管理方面，完善固定資產風險管理體系的建設，尤其是針對企業內部固定資產管理的各個流程各個環節，對固定資產管理階段可能出現的各類風險進行分析明確，及時制定風險應對管理策略，避免固定資產管理風險問題的發生。

（四）強化企業固定資產的內部監督管理。確保企業固定資產內部控制的高效規范，還應該進一步提高企業固定資產內部監督管理水平，尤其是充分發揮企業內部審計的作用，重點審計監督企業內部是否存在各類丟失或者是去向不明的固定資產，是否存在固定資產管理手續的完備性，并對企業內部閑置資產狀況進行清查明確，進而及時發現在企業固定資產管理過程中出現的各類問題，促進提高固定資產管理的規范性。

三、結語

在企業內部固定資產控制管理方面，應該根據企業內部管理的實際需要，完善固定資產內部控制管理環境，強化固定資產風險評估管理，完善固定資產的內部控制活動，進一步增強固定資產內部控制有效性的提升，進而依托固定資產強化企業的價值創造，確保企業價值創造的目標順利實現。

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