基于風(fēng)險管理的中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究

許婷婷 張大為

摘要：目前，對于中小企業(yè)來說內(nèi)部控制仍然存在于基礎(chǔ)階段，由于內(nèi)部控制體系的不完善，風(fēng)險管理機制的不健全，內(nèi)部控制體系與風(fēng)險管理機制二者不能進行有效的結(jié)合，從而使中小企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)了很多的問題，也限制了中小企業(yè)的發(fā)展，在我國中小企業(yè)占據(jù)著企業(yè)的98%，它的發(fā)展不僅能改善就業(yè)問題，還能促進我國經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制制度;風(fēng)險管理

從管理的角度來說，當(dāng)一個企業(yè)需要嚴格管理自己的生產(chǎn)和經(jīng)營等各個方面時，這個時候他就需要一個完善健全的內(nèi)部控制制度。它的目的就是使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程更加的合理，更具有效率，從而達到一定的經(jīng)濟效果。

一、內(nèi)部控制概念

內(nèi)部控制最具有代表性的定義莫過于在1992年由美國COSO委員會提出的《內(nèi)部控制—整體框架》中提出的內(nèi)部控制的定義，此文在1994年進行了補充與重新修訂，在這一文中內(nèi)部控制是被這樣定義的：“內(nèi)部控制是由董事會、管理層及其他人士為了實現(xiàn)企業(yè)的運營效益和效率、使企業(yè)的利益達到最大化，讓財務(wù)報告提供的數(shù)據(jù)真實可靠、以便財務(wù)報告使用者做出正確的決策，并且還要遵守適用的法律法規(guī)為目標而實行的程序。”

我國2008年發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對內(nèi)部控制的概念定義為由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層以及全體員工實施的，以保證企業(yè)經(jīng)營的管理具有合法性、合理性、資產(chǎn)資金的安全、財務(wù)報告的完整性、不斷提高經(jīng)營的效果為目標，使企業(yè)不斷的發(fā)展。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境上存在的問題

由于中小企業(yè)的管理者的文化水平程度不高，眼光短淺，內(nèi)部控制對于企業(yè)的重要性不是很了解。中小企業(yè)因為規(guī)模和成本的限制與約束，其機構(gòu)的設(shè)立往往比較單一和簡單，許多的員工一個人身上扛有很多的職務(wù)，身兼數(shù)職使得手中的權(quán)力過多，公正性得不到保證，內(nèi)部控制制度執(zhí)行起來有一定的難度，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

（二）風(fēng)險評估上存在的問題

大多的中小企業(yè)并未有風(fēng)險管理的意識，也沒有去建立風(fēng)險評估體系，不能做到事前去防范、規(guī)避風(fēng)險。這樣的結(jié)果往往就導(dǎo)致了很多中小企業(yè)在風(fēng)險過后因為資金的匱乏，直接破產(chǎn)、倒閉。中小企業(yè)一般都是以經(jīng)營管理者的直觀判斷為準則，缺乏科學(xué)的依據(jù)，一旦判斷失誤，就很容易將企業(yè)置于危險之中。

（三）內(nèi)部控制活動上存在的問題

控制活動主要包括不相容職責(zé)的分離、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等，是內(nèi)部控制中重要的一個環(huán)節(jié)，在很大的程度上決定著企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)立和執(zhí)行的有效性。

（四）信息與溝通方面存在的問題

中小企業(yè)普遍都是管理層下達任務(wù)由下一層次的人去執(zhí)行從而就忽略了上下級之間的溝通。許多中小企業(yè)受成本和規(guī)模的限制，沒有建立完善的信息管理系統(tǒng)，沒有利用現(xiàn)代科技去實現(xiàn)快速的信息管理，信息主要特性就是及時性，沒有及時的信息不利于中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（五）內(nèi)部監(jiān)督上存在的問題

我國大多的中小企業(yè)并未設(shè)立專門的獨立內(nèi)部審計部門，有的中小企亞雖然設(shè)立了，也不過是走個形式疏于管理，沒有發(fā)揮其職能的性質(zhì)。有的企業(yè)由會計人員兼任內(nèi)部審計工作，自己監(jiān)督自己，那么這個職位就是形同虛設(shè)根本發(fā)揮不了監(jiān)督的作用，而且監(jiān)督的結(jié)果也使人深受懷疑，具有很大的包庇的可能性。

三、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的解決對策

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境

制定風(fēng)險管理制度，同時應(yīng)該建立專門風(fēng)險管理機構(gòu)并且協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的設(shè)立與接下來的實施，與企業(yè)日常的內(nèi)部控制相結(jié)合。企業(yè)應(yīng)該完善人力資源的制度，對人員的招聘、培訓(xùn)、考核、激勵、獎懲形成一個完善的系統(tǒng)。

（二）構(gòu)建全面風(fēng)險管理體系

風(fēng)險是一個不確定的因素，是不可能被消除的，但我們能夠采取有效的措施去規(guī)避風(fēng)險或降低風(fēng)險所帶來的損失。為了加強企業(yè)抗風(fēng)險能力和經(jīng)營管理的水平，企業(yè)應(yīng)該建立風(fēng)險管理體系。

（三）采取有效的內(nèi)部控制活動

企業(yè)應(yīng)該完善對于資金的管理，對于閑置的資金合理的規(guī)范，明確使用原則、運作的部門、投資的渠道、方式、年限全面提高資金的使用效益，把握資金的投向，當(dāng)資金缺乏時，應(yīng)根據(jù)目標資本結(jié)構(gòu)、資金來源機構(gòu)利率等籌資手段來制定公司戰(zhàn)略的發(fā)展規(guī)劃與投資方面的計劃，確定需要的籌資額。

（四）建立健全的信息溝通渠道

建立信息制度的規(guī)定，對于公司的制定的制度要進行層級方面的劃分，對規(guī)定要不斷的進行更新，使制度更具規(guī)范化，保證信息資源的暢通，對于中小企業(yè)來說應(yīng)該改變一人獨大的現(xiàn)象，上下級之間，應(yīng)該進行溝通，使各方面的信息具有及時性，讓信息流通起來。

（五）建立健全的監(jiān)督機制

成立審計工作委員會，開展審計監(jiān)督管理工作，明確其指責(zé)與權(quán)限的范圍，同時應(yīng)該進行年度審計的計劃和內(nèi)部審計方案的審計工作的參與。加強企亞內(nèi)部控制的日常工作活動的監(jiān)督檢查，建立內(nèi)部控制的評價體系。

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基金項目：遼寧科技學(xué)院博士科研基金項目“本溪市企業(yè)社會責(zé)任對企業(yè)績效影響研究”（15051304）成果之一。

作者簡介：許婷婷（1982-），女，遼寧遼陽人，遼寧科技學(xué)院，管理學(xué)博士，主要從事企業(yè)文化等方面研究。

張大為（1981-），男，遼寧撫順人，沈陽藥科大學(xué)，經(jīng)濟學(xué)博士，主要從事區(qū)域經(jīng)濟學(xué)等方面研究。