企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理的相關(guān)性思考

劉素娜

摘要：納稅籌劃必須保證符合市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律，同時依法提高公民的納稅意識，全面增強(qiáng)納稅水平。納稅籌劃就是指納稅主體，在納稅義務(wù)成立之前保證在法律允許的范圍內(nèi)，結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營需要，對投資經(jīng)營理財?shù)雀黜?xiàng)活動進(jìn)行事先的統(tǒng)籌安排，確保納稅籌劃主體價值達(dá)到最大，有效維護(hù)稅收權(quán)益。納稅籌劃與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益具有非常密切的關(guān)聯(lián)，能夠確保企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量水平得到全面提高，深入探究企業(yè)納稅籌劃與財務(wù)管理之間的關(guān)系，充分增強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的整體水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃;財務(wù)管理;管理目標(biāo)

財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要系統(tǒng)能夠?qū)ζ髽I(yè)的各個領(lǐng)域和各個環(huán)節(jié)產(chǎn)生重要影響，而稅收會導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)決策發(fā)生顯著變化，甚至對企業(yè)的各項(xiàng)財務(wù)活動造成明顯影響。為了確保企業(yè)價值最大化，最主要的就是積極采取納稅籌劃的手段，有效配置企業(yè)資源，減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。隨著國內(nèi)外對稅收籌劃的認(rèn)識不斷深入，準(zhǔn)確認(rèn)識稅收籌劃的新理念，增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理的重要質(zhì)量，為企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展提供重要參考。

1.稅收籌劃與財務(wù)管理的相關(guān)性

1.1稅收籌劃與財務(wù)管理目標(biāo)具有遞進(jìn)性特點(diǎn)

稅收籌劃作為企業(yè)納稅的重要措施是提前籌劃的活動，稅收籌劃能夠確保稅務(wù)與財務(wù)有效結(jié)合，屬于財務(wù)管理學(xué)的范疇，籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)的理財活動提供全新的思路，確保納稅方案、納稅選擇與企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)保持一致。很多學(xué)者認(rèn)為，稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，需要加強(qiáng)對稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理之間的相關(guān)性進(jìn)行深入分析。財務(wù)管理目標(biāo)最重要的就是增強(qiáng)企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益，稅收籌劃目標(biāo)與企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)具有一致性。決策者在選擇稅收籌劃方案時，應(yīng)當(dāng)從長遠(yuǎn)角度來看，制定符合企業(yè)發(fā)展的納稅籌劃策略。企業(yè)在不同時期稅收籌劃存在明顯差異，也必須不斷保證稅收籌劃目標(biāo)遞進(jìn)完善，確保納稅成本趨向最低。

1.2稅收籌劃與財務(wù)管理職能的統(tǒng)一性

稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)決策的重要組成部分，稅收籌劃的過程就是決策者對稅收信息的收集過程，決策信息來制定相應(yīng)的決策結(jié)果，稅收籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)的財務(wù)規(guī)劃和財務(wù)預(yù)算提供準(zhǔn)確的參考依據(jù)，對稅收籌劃進(jìn)行制約，稅收籌劃離不開企業(yè)的財務(wù)控制。財務(wù)控制能夠保證稅收籌劃方案順利開展，在稅收籌劃方案規(guī)定執(zhí)行期間，還應(yīng)該對稅金支出進(jìn)行合理監(jiān)督，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展實(shí)際情況進(jìn)行分析，形成相應(yīng)的績效評價，為后續(xù)發(fā)展提供重要的參考。

1.3稅收籌劃與財務(wù)管理的內(nèi)在關(guān)聯(lián)

籌資活動、投資活動、股利分配、經(jīng)營活動是影響企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。不同的籌資方式在稅法中也有不同的負(fù)擔(dān)，企業(yè)對籌資活動進(jìn)行認(rèn)真分析，選擇最有利的融資結(jié)構(gòu)，投資者在開展投資活動時，也要保證節(jié)稅和投資效益最大化。對投資方式、投資行業(yè)、投資地點(diǎn)進(jìn)行優(yōu)化處理，會影響利潤分配，也會對累積盈余產(chǎn)生重要制約。企業(yè)加強(qiáng)利潤分配，確保稅收籌劃的整體效果得到有效優(yōu)化。

稅收籌劃與財務(wù)管理的融合互動，稅收籌劃作為技術(shù)性非常強(qiáng)的工作，與財務(wù)管理具有密切的內(nèi)在聯(lián)系，為了增強(qiáng)稅收籌劃的整體實(shí)施效果，必須推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，將最終的稅收籌劃與財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行有效互動，增強(qiáng)企業(yè)價值最大化，從實(shí)際上來看，企業(yè)稅收籌劃必然與財務(wù)管理活動存在明顯的融合互動關(guān)聯(lián)。稅收籌劃的實(shí)施效果，還能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)管理活動產(chǎn)生最直接影響。稅收籌劃能夠全面提高企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量水平，企業(yè)財務(wù)管理活動的現(xiàn)實(shí)特征也會制約稅收籌劃的具體方案，積極完善會計(jì)制度，增強(qiáng)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

2.納稅籌劃與財務(wù)管理相關(guān)性

2.1納稅籌劃與企業(yè)財務(wù)管理主體條件的相關(guān)性

納稅籌劃作為市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，需要以納稅籌劃主體作為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)體而存在，將主體作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，確保自身利益實(shí)現(xiàn)獨(dú)立，保證經(jīng)營行為自主化。在籌劃主體時需要將利益獨(dú)立化，為企業(yè)提供納稅籌劃的相關(guān)動力，經(jīng)營行為的自主化原則能夠?yàn)槠髽I(yè)籌劃提供保障，利益獨(dú)立化確保企業(yè)快速開展納稅籌劃。經(jīng)營行為自主化又能夠?yàn)榧{稅籌劃提供重要參考，如果主體自身缺乏獨(dú)立性，顯然不會為了追求較低的稅收負(fù)擔(dān)放棄更多經(jīng)濟(jì)利潤，將籌劃主體作為自己獨(dú)立的經(jīng)營行為。在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理同樣以企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要條件，企業(yè)成為獨(dú)立核算自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體之后，全面追求利潤最大化，根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)濟(jì)利益和經(jīng)營狀況，對企業(yè)資金籌措使用和回收進(jìn)行合理分配，確保整體的經(jīng)濟(jì)效益得到有效提高。

2.2納稅籌劃與財務(wù)管理在對象上的相關(guān)性

財務(wù)管理是對企業(yè)資金和運(yùn)動研究的重要對象與資本的回收和分配有密切相關(guān)，納稅籌劃最主要的原則就是對籌劃主體稅收權(quán)益進(jìn)行判斷。現(xiàn)行稅制大部分都屬于貨幣稅，納稅籌劃的主要對象也必然屬于資金。從資金籌措到納稅資金的整體投入，再到資金的回收以及再分配，都會產(chǎn)生明顯的納稅義務(wù)。在整個納稅籌劃的過程中，需要對企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營過程進(jìn)行合理分析，納稅籌劃的主要對象對資金循環(huán)再利用，確保稅收以及財務(wù)管理的整體效果得到全面提升。納稅籌劃如果只考慮納稅的成本收益，財務(wù)管理則必須考慮更豐富的因素，包括資金的時間價值、資金利率和利息以及投資行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況等。如果不考慮納稅收益或者政治權(quán)益，則納稅籌劃所研究的稅款和影響稅款的諸多因素，也都是財務(wù)管理中最重要的內(nèi)容。

2.3納稅籌劃與企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的相關(guān)性

很多人認(rèn)為納稅籌劃是為了減少降低稅收，隨著對納稅籌劃的認(rèn)識不斷深入，越來越多的人清醒地認(rèn)識到，納稅籌劃是納稅人對稅收利益的一種合理選擇，能夠降低稅負(fù)，還能夠減少納稅成本。人們對財務(wù)管理的目標(biāo)在不斷發(fā)展與完善，也沒有形成相對統(tǒng)一的概念，但依然以利潤最大化、股東財富或企業(yè)價值最大化、每股市場價值最大化為主要的追求目標(biāo)。盡管這些觀點(diǎn)的形式和名義各不相同，但實(shí)際上本質(zhì)都是追求投資者或企業(yè)利益最大化，在稅收籌劃開展時，一定要根據(jù)不同的企業(yè)組織形式以及經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行充分考量，確保企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，保證經(jīng)濟(jì)利益最大化。

2.4納稅籌劃方案必須以財務(wù)管理為基礎(chǔ)

根據(jù)納稅籌劃的實(shí)踐特點(diǎn)來看，如果沒有充分考慮稅收的籌劃，單純考慮經(jīng)濟(jì)利益籌劃，則很容易導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)。這明顯偏差，企業(yè)財務(wù)決策人員在收到籌劃方案之后。運(yùn)用一系列的財務(wù)方案對納稅方案進(jìn)行比較，最終選擇優(yōu)化的納稅方案，如果沒有財務(wù)管理的相關(guān)手段，就無法有效預(yù)知不同的納稅方案，導(dǎo)致財務(wù)管理手段控制不當(dāng)。

2.5納稅籌劃對財務(wù)計(jì)劃與財務(wù)預(yù)算提出較高要求

無論是納稅人如何制定納稅籌劃，都保證企業(yè)財務(wù)計(jì)劃和財務(wù)預(yù)算進(jìn)行妥善處理。納稅籌劃作為財務(wù)管理的重要組成，也是稅款對企業(yè)的重要債務(wù)，與一般的商業(yè)性債務(wù)不同，納稅債務(wù)具有現(xiàn)金支付的剛性約束，必須采用現(xiàn)時資金才能完成，也不會存在債務(wù)延期的情況，一旦籌劃主體，寄存現(xiàn)金匱乏無法實(shí)現(xiàn)融通時，就會導(dǎo)致籌劃主體產(chǎn)生不必要的納稅成本損失，籌劃主體的信譽(yù)和形象也會受到嚴(yán)重影響。

3.結(jié)語

財務(wù)控制就是一定的管理手段對財務(wù)活動進(jìn)行組織協(xié)調(diào)，對于納稅人來說生產(chǎn)經(jīng)營狀況發(fā)生顯著變化。為了滿足新時代的發(fā)展需要，必須加強(qiáng)稅收管理。企業(yè)稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理具有非常密切的關(guān)聯(lián)，因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營環(huán)境面臨著許多不確定因素，企業(yè)必須注重稅收籌劃風(fēng)險的問題，建立科學(xué)有效的稅收籌劃預(yù)警機(jī)制，對稅收政策的變動方向進(jìn)行有效分析，如果發(fā)現(xiàn)問題要立即采取有效措施加以處理，確保稅收籌劃的開展水平全面提高。

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