制度變遷視角下的政府金融審計演變

王惠云

摘 要：保護和維持國家經濟金融，是我國政府當前在金融審計方面的主要任務。本文對政府金融審計進行全面分析，分別從金融審計的顯著特征、我國金融審計體制演變過程以及金融審計體制的演變特點三方面來對政府金融審計演變做出具體的探討，旨在為金融審計工作提供一定的借鑒價值。

關鍵詞：政府金融審計；制度變革；演變

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：2095-9052（2020）05-0049-02

為了保護和維持國家經濟金融，我國政府充分利用1997年“審計風暴”在金融審計方面進行指引和監督。就整體來說，我國政府審計部門僅僅因為1983年頒布的相關文件才正式建立，因此尚未成熟。隨著我國經濟的迅速發展，人們的生活水平逐漸提高，進而對金融經濟方面的要求也變得更加苛刻，進而導致了我國在政府金融審計問題上有了顯而易見的進步。

一、金融審計的顯著特征

（一）金融審計的全面性

金融審計應用的全面性，具體體現在：一方面它的權威性促進了我國金融及非金融業及其有關聯部門的審計擴展。另一方面為了更好地深刻認識和審計檢查有聯系的金融運營動態，我國政府在國家法律法規方面給予了金融審計部門更有力的責任和義務來檢查督促金融部門的各方面合法性。國家監督主要分為內部監督和外部監督，而外部監督又分為全面監督和專門監督兩部分，全面監督指的是金融審計，專門監督則主要以工商、財政和稅務等為代表。

（二）金融審計的專一性

我國的一些金融管理單位和與之相關聯的被管理部門之間存在工作繁瑣的情況，而且在金錢收益方面也出現了沖突，導致金融監督管理方面的不公平性。由于我國的金融審計部門與基層工作人員，金融管理單位和與之相關聯的被管理部門并沒有金錢方面的往來，他們就可以非常好地利用自己的優勢完成自己的本職工作。

（三）金融審計的威望性

金融審計之所以會具備威望性這一特征，與我國法律政策的支持息息相關。我國法律明確規定，允許創建金融審計部門，為金融審計部門賦予經濟監管的責任，使得金融審計也具備權利。與此同時，金融審計部門的威望性還表現在以下兩方面，一是該部門所具備的權利和責任是其他組織機構無法代替的，二是我國憲法賦予的經濟監管責任是具備權威性的。金融審計部門在行使其相關權利時，不依賴其他任何組織或部門，一旦監察到任何違反國家法律的事情都會及時地給予懲罰。再加上，我國金融審計部門屬于國家創建的高級組織，在工作辦公過程中，會有意無意地熟悉地方或者國家在金融法律方面的執行狀況，進而就會更加容易地進行自我規范和提高。

二、我國金融審計體制演變過程

（一）萌芽階段：1984—1998年

剛成立審計部門時并沒有單一的金融審計單位，金錢方面的管理監督權利還由我國整體的經濟單位掌控。直至成立四年后才正式建立有關經濟制度監管督促的單位，也就是現在的金融審計部門。該部門主要負責的是我國經濟往來的工作，即我國金融審計的負責工作會比較單一和死板化。

（二）發展階段：1999—2008年

自2007年我國政府頒布金融審計的相關法律起，我國的金融審計部門工作就逐漸步入正軌，將金融審計工作的原則定為九字原則：低風險、高收益、強監管。進而不僅保障了國家企業的利益，也維護了人民群眾的切身利益，讓企業組織或者人民群眾信服于金融經濟。

（三）成熟階段：2009—2014年

在金融審計的發展階段就曾提出九字工作原則，在此基礎上，國家強調要想保障金融審計的穩定發展，健全金融審計政策，強化金融審計管理機制，就要求金融審計時刻關注國家以及人民群眾的動態。

（四）穩定階段：2015年至今

從2015開始我國政府為了更好地完善金融審計體系，已經開始完成審計督促大范圍整合，不僅督促國家政府經濟，還包括與之相關的經濟管理部門和人民群眾的經濟發展。與此同時，我國政府也建立健全了經濟體制，以更好地督促經濟穩步發展。黨的十七屆三中全會提出，將金融審計監管歸為國家監管體制的重要部分，特別補充的是，國家監管體制主要包括司法監管、社會監管、輿論監管、民事監管和黨內監管等。中共中央委員會和國務院相關人員也為金融審計的穩定工作給予了強有力的輔助。

三、金融審計體制的演變特點

（一）金融審計體制改革的循序漸進性

一個國家的金融審計體制取決于國家的經濟發展水平及社會進步狀況，越是經濟發展水平高的國家，其金融審計體制就越完善，反之就越落后。剛開始我國的經濟體制是統一整合的，不存在單獨的國家金融審計部門。直到1979年之后，我國政府部門才對金融經濟的發展有著高度重視，因此也對應完善和創建了金融審計體制。1983年，隨著我國金融審計制度的完善，審計單位不僅局限于單一的一個部門，也把金融審計融入人民群眾生活的基層。隨著社會的發展進步，我國經濟制度更加規范，金融審計部門不僅在保障國家企業的利益、維護人民群眾的切身利益方面有了質的飛躍，也在加強整體制度規范、保障人民群眾經濟穩定發展上有了突出表現。同時，在我國政府的支持下，我國金融審計體制與之前的金融體制相比，正在循序漸進地發展。主要體現在金融審計的工作不再呈現單一性，而是多方式進行并有序工作，如在2004—2015年主要分為三部分工作：經濟收益合理性、工作人員的專業性與安排到人實施專項的資金往來檢查。

（二）金融審計體制服從于政治經濟需求

社會經濟在進步，致使我國金融經濟及部門也要及時發展。由于我國社會經濟體制的不斷發展，國家對經濟體制監督管理的不斷完善，隨之與其經濟相關的單位為了更好的經濟發展，積極做出相對應的經濟發展策略，致使我國金融審計單位也作出了一定的經濟體制的改變措施。目前我國金融審計部門是歸國務院所管理，我國政府為了使金融審計體系更加完善，采取勤輔助、勤監督的政策。

（三）金融創新推動審計體制創新

由于國家經濟制度的不斷提升和完善，經濟發展日益多樣化、復雜化，一些金融部門為了迎合社會經濟需求，必須做到經濟高收益低風險，利用創新策略推動和經濟有關的金融事業的發展。在之前的一些經濟決策方面做出了一些新的改變，成就全新的經濟業務往來渠道。同時還降低了經濟收益風險，使其金融發展更穩定。這也促使我國政府在金融審計方面做出重大改變，在金融經濟中要持續地糾正之前的工作方式，做到細致、持續加強經濟監督管理手段和促進經濟制度改革進步等，以實際行動來進行創新，而政府工作的有效改變也會影響到與之相關的其他金融審計單位做出實際、有效的工作。

（四）金融審計距微觀金融所存在的一定差距

就現在政府金融審計發展方向進行整體整合研究發現，我國政府金融審計在制度體制上表現出在體制改革的循序漸進和在服從我國政治經濟需求方面存在的一些漏洞，就是在經濟督促監管方面出現不準確性，表現為工作的不嚴謹性，使其管理下的各階層單位對金融工作的疏忽，從而導致了我國在管理金融經濟整合方面加大了難度，這就體現出了我國金融審計距微觀金融還存在一定差距。隨之而來的經濟問題也會造成金融事業單位的經濟收益出現較大浮動，造成這些單位為了縮小與微觀金融的差距而提出的各種大大小小措施都持觀望態度，沒有明確的方案可以實施。就算我們現在明確知道在金融審計的開始、過程、結果中都要做到全面全方位的工作，但是當我們真正進行審計工作時，只做到了對經濟審計結果的監管督促。而若要想縮小差距，就要適應經濟發展變化需求，才能更好地提高金融審計的工作效率，使其工作內容也更全面更完善。

四、結語

總而言之，我國金融審計的歷史進程主要從促進經濟的穩定方面進行改革。從一開始有關審計單位的建立到現在，它的作用不僅僅體現在經濟往來方面，甚至也推動我國政府經濟更上新的臺階。

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（責任編輯：林麗華）