集團公司財務管控模式研究

曾陽

摘要：集團公司一般所采用的財務管控模式主要包括如下這幾種：垂直管理模式、強內審模式以及集中管理模式等。集團公司在對財務管控模式選擇過程中，需要考慮到經濟性、激勵性、合法性等特點，因此需要將其自身經營特點以及每種財務管控模式的優缺點等綜合考慮進來。本文主要針對集團公司財務管控模式展開研究。文章中首先介紹了財務管控模式的種類，然后介紹了財務管控的主要手段，最后介紹了財務管控模式的選擇。

關鍵詞：集團公司;財務管控模式;子公司

1.財務管控模式的種類

企業財務管控工作的核心就是分散或者集中企業的財務控制權，依照企業財務管控工作力度，可以將其財務管控模式劃分為如下幾種：垂直管理模式、強內管理模式以及集中管理模式。

1.1集中管理模式

在采用該種財務管控模式時，集團公司對于集團分公司以及集團子公司在財務管控以及決策方面具有明顯高度統一、集中的特點，子公司、分公司在財務管控以及決策封方面所具有的權利非常有限，甚至不會專門設立財務部門，這類集團公司中典型的公司有華為、IBM等。這種財務管控的優點是集團總部負責集團內部主要財務決策工作，有利于管控之間變得高度協調。另外，通過對資金進行集中化管理，有利于幫助企業節省綜合資金成本，加強對財務風險的控制力度。并且，通過采取全面預算、人力資源管理等一系列方式，可加工企業人力、物力、信息等方面的資源充分調動起來。但這種財務管控模式也存在明顯缺點，及不利于下屬子公司或者分公司積極性的調動。目前，該種財務管控模式主要應用于一些大型央企、跨國公司等企業中。

1.2強內審核模式

采用這種財務管控模式，集團總公司會將很大一部分財務自主決策權賦予下屬子公司、分公司，并且下屬子公司、分公司也專門會設立屬于自己的財務部門。集團總公司在加強對子公司、分公司的財務管控方面主要通過加強內部審計來實現。在這種模式下，總公司相當于將更多財務管控權限下放到子、分公司，這樣一來能夠有效激發子、分公司財務管控工作方面的積極性，有利于集團總公司財務決策壓力減輕。但這種模式的缺陷是，注重于控制結果，以至于決策風險以及運營風險發生幾率會加大，不利于企業資金的經濟規模效應實現，從而對集團公司管理效率帶來一定的影響。

2.財務管控的主要手段

2.1財務制度

集團公司在開展財務管控活動過程中，往往以財務制度作為其指導性文件以及主要依據。集團總公司不僅需要遵循相關的會計政策以及財經法律法規制度，而且還應該根據實際情況來將于該企業實際需求相符的財務制度制定處理，并使得集團企業的投資融資、資產管理、資本運營、成本控制、費用報銷以及賬務管理等都能夠變得統一規范化，并通過借助于一系列約束制度來使對下屬公司財務管控力度加強，從而推動集團公司財務目標的實現。

2.2資金管理

資金管理在所有財務管控手段中，具有很強的直接性和有效性。資金管理中，機制包含了資金分配、資金使用以及資金籌集等內容。在平時的管理過程中，一般需要做的工作有資金匯集、撥付以及上繳等。對于大型集團公司而言，在對資金實施統一管理以及調配時，一般通過建立專門的財務結算中心或者財務公司來實現。比如，有的集團公在財務管控方面施行收支兩條線的方式，一切資金收入均需上交至總公司，且由集團總公司負責資本性支出以及生產性支出。債務管理方面采取“統借統還、集中管理”的手段，下屬公司不得將經濟擔保擅自對外提供。

3.財務管控模式的選擇

3.1集團發展階段

處于創業期的企業，由于其業務規模相對較小、資金實力較少，為了使得下屬公司事心增強，公司會大力鼓勵下屬公司擴張業務，因此會采取分權財務管控的模式，這種模式也成為強內審模式。等到公司發展至成長期時，公司的業務也開始迅速擴張，資金流動量較之前增加，此時企業會逐漸收回財務決策權，財務管控模式也會轉變為垂直管理模式。當公司慢慢發展至成熟期時，其業務模式以及資產規模相對較大，財務管控模式方面適宜采用集權式，這種財務管控模式有利于將企業財務管控方面的協同效應充分發揮出來，使得資金使用效益提高。

3.2集團產業結構

集團公司的控股公司、下屬子公司以及參股公司一般較多，所經營的業務可能在同一行業也可能在不同行業。對于單一化的集團公司而言，通過使用集中管理模式有利于集團企業管理優勢以及資源優勢的發揮，從而使得企業管理成本得到有效控制。而對于多元化集團企業來說，財務管控方面通過采用垂直管理或者強內審核模式，有利于下屬公司獲得更多財務管控權，以便更好的開展業務經營活動。

3.3集團組建方式

目前集團企業主要采用這幾種組建方式：第一，實現公司與公司之間的兼并、收購或者股權交易。第二，以政府為主導，施行“拉郎配”的組建方式，是以政府的意志為主導，有同行業企業共同組成的松散型集團公司。第三，這種集團企業是由政府行業主管部門轉制而成的。若為第二種方式，那么集團公司就不適宜使用財務集中管理模式。而若為第三種模式，則一般不建議集團公司采取強內審模式。

3.4集團股權結構

集團公司一般都有著比較復雜的股權結構，其中有聯營公司、子公司、合營公司以及參股公司等幾種。集團總公司對于控股公司在財務管控模式上以垂直管理模式和集中管理模式為主。對于其他關聯公司，則財務管控模式上較多采用強內模式。

3.5集團管理水平

集團企業在選擇財務管控模式時，也在很大程度上受到企業管理水平、管理者的設置以及管理制度完善性的影響。如企業財務管控制度健全性不足、管理力度較差的話，則建議使用垂直管理模式或者集中管理模式，以便提高集團企業的整體營運水平，達到有效控制企業財務風險的目的。

4.結束語

集團公司在對財務管控模式選擇時，需要綜合考慮到其自身經驗特點以及不同財務管控模式的優缺點。不過，不論哪一種財務管控模式其最終目標都是為企業經濟效益以及管理效率提高所服務，合理的財務管控模式還能夠有效控制企業財務風險，并促使企業實現收益最大化。

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