納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的重要作用

蘇朝陽

納稅籌劃，在實際意義上是指企業(yè)的納稅人，在保證國家利益不受損害的同時，能夠使企業(yè)的財務管理水平得以提高，企業(yè)納稅人的納稅意識有所提高，企業(yè)的稅收可以減少，成本可以降低的總稱。針對企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動，進行納稅籌劃，達到減少企業(yè)成本，降低企業(yè)稅收的合法的稅收籌劃活動。

1.經(jīng)營活動中納稅籌劃的作用

通過對當期成本的調整來實現(xiàn)納稅籌劃是企業(yè)經(jīng)常選擇的途徑之一，因為企業(yè)當期成本會影響當期利潤，從而影響企業(yè)應交稅款的額度，因此企業(yè)會計應當合理調整當期成本來節(jié)約企業(yè)的資源。例如在計算存貨成本時，企業(yè)會計如果選擇適當嚴謹?shù)拇尕浻媰r方式往往會使得存貨成本的增加，從而增加賬簿上的成本額度來壓縮企業(yè)利潤降低企業(yè)應交的稅款額度。再比如企業(yè)可以選擇雙倍余額遞減法等等加速折舊的方法來計算企業(yè)固定資產(chǎn)折舊，從而增加企業(yè)會計賬簿上折舊項目的數(shù)額，增加企業(yè)的當期費用，壓縮企業(yè)的利潤，降低企業(yè)的稅收負擔。但是僅僅在會計賬簿上進行修改容易引發(fā)犯罪行為，所以企業(yè)應當時刻本著合理合法的.原則對經(jīng)營活動進行納稅籌劃，還應當預防此期間發(fā)生的風險等等，綜合權衡各種要素，而不能夠僅僅以單純降低企業(yè)的稅負為目的。

2.籌資活動中的作用

納稅籌劃，在企業(yè)的籌資活動中，起到了減輕企業(yè)稅負，能夠增加企業(yè)的財務利益的最重要目的。企業(yè)的籌資主要分為權益、負債兩種籌資方式，在企業(yè)的納稅籌劃中應當區(qū)分開來。比如說會計在進行款項記錄時應當注意企業(yè)組織負債過程中產(chǎn)生的借款費用在計算稅額時應當首先扣除而不應該忽略，也就是說借款費用在稅前應該被抵扣，從而通過這一細節(jié)來壓縮利潤，減輕企業(yè)稅負;而在所有者權益項目中，對企業(yè)所有者分配利潤和股息應該依據(jù)企業(yè)的稅后利潤，從而不能夠降低稅負，合理調整負債籌資和權益籌資二者的比例，優(yōu)化配置，從而實現(xiàn)減稅的目的。值得注意的是負債的增加企業(yè)面臨的經(jīng)營風險也增多。

3.投資活動中的作用

企業(yè)可針對自身情況，對企業(yè)的投資活動進行相應的納稅籌劃活動，在活動進行時，應當合理的企業(yè)的投資對象、行業(yè)、組織形式等進行選擇，達到對企業(yè)的稅負減少的目的，更大的實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。比如企業(yè)可以選擇個人（合伙）企業(yè)與法人企業(yè)之間選擇，一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間選擇，低稅率地區(qū)與高稅率地區(qū)之間選擇，將企業(yè)與法人在設立上不同方式的稅收政策，這樣就可以享受不同的優(yōu)惠政策。

4.收益分配中納稅籌劃的作用

對收益進行合理分配有利于使得企業(yè)獲得最大的節(jié)稅利益。例如對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;為更好地鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷;企業(yè)可以按規(guī)定招錄殘疾人符合最低比例對符合政策規(guī)定的殘疾人工資享受加計扣除政策;企業(yè)通過對環(huán)保、節(jié)能、節(jié)水、安全生產(chǎn)投資上的專用設備投入按投資額10%減免企業(yè)所得稅等;通過利用國家的某些減免規(guī)定來進行納稅籌劃，保證國家利益的同時實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

不管是在企業(yè)的經(jīng)營活動中、投資活動中，還是企業(yè)的籌資活動中、收益的分配中，既保證不違反國家的政策規(guī)定又實現(xiàn)了企業(yè)利益最大化，納稅籌劃都起到了重要的作用，因此，納稅籌劃在企業(yè)中是不可缺少的，企業(yè)只有進行好納稅籌劃工作，才能夠保證企業(yè)能夠持續(xù)、健康、平穩(wěn)的發(fā)展下去。