內審人員素質在商業銀行內部審計質量控制中的作用研究

孔燕

【摘 要】商行自有資金比較低特點，由于業務復雜等特殊性，決定商行是風險聚集性強的行業。隨著金融體制改革，商行業務種類軟件復雜多樣，商行競爭壓力不斷加大，經營管理面臨嚴峻考驗。內審是內控的重要部分，運用科學審計方法對商行風險審計，可以檢查規章制度貫徹效果，發現防范風險。審計質量是內審工作的生命，如何提高審計質量是內審人員必須面對的重要課題。隨著人行內審工作轉型深化，對內審人員提出更高的要求。本文從內審人員素質入手，通過對內審質控對內審人員素質要求分析，剖析商行內審質控現狀，提出加強內審質控的對策建議。

【關鍵詞】內審人員素質;商業銀行;內審控質控

近年來，商行面臨風險管控難度增加。全球經濟深度調整，經濟運行中各種矛盾不斷向銀行體系傳導，對內審發揮監督作用提出巨大挑戰。我國銀行內審從無到有，從不獨立到逐步規范，經歷多年歷程，內審質量良莠不齊，相比國家審計等外部審計，商行內審總體質量不高。商行案件風險加速顯現，暴露出內審存在一定問題。內審人員是商行內審質控的關鍵，內審人員素質決定商行內審質控效果。目前有關商行內審人員質控專題研究較少，加強商行內審質控，培養內審人員良好職業素質，對商行持續做好風險監測預警，及時彌補經營管理缺陷具有重要意義。

一、商行內審人員素質問題

隨著監管部門加強對商行管理，商行內審質量提高，為銀行機構發展作出一定貢獻。但商行內審存在許多不足，主要影響因素包括體制機制，隊伍建設等多方面。內審工作符合內審準則是審計工作質量追求目標，審計人員編制工作底稿，為審計報告建議提供依據。內審人員應具備素質包括高度責任感;了解被審計對象業務運行情況。

目前商行內審人員隊伍建設中存在年齡與知識結構不合理，審計方法落后，激勵機制不健全等問題，影響內審質量控制效果【1】。商行內審隊伍思想觀念陳舊，對新業務學習動力不足，審計廣度深度受到局限。目前商行內審人員多來自會計核算部門，具備宏觀經濟管理能力復合型人才少。對業務生疏的審計項目，無法保證審計質量。

商行內審采用傳統審計方法較多，使用計算機輔助審計處于嘗試階段，隨著商行信息化建設發展，對審計工作提出更高的要求。內外審接軌步伐加快，使傳統審計面臨諸多挑戰。需要內審人員創新審計思路【2】。商行現行職評僅有經濟師等職稱，對內審人員參加注冊內審師考試缺乏激勵措施，對內審質控能力有限。

二、商行內審質量控制問題分析

自1985年審計署頒布《關于內審的若干規定》，國有商行建立內審制度，分支機構設立內審部門。2016年銀監會在金融機構開展加強內部管理，遏制違法犯罪專項檢查活動，基本涵蓋商行各經營管理層面。商行內審質評機制形成，但相比國際內審最佳實務審計質量不高。由于內審人員質量風險意識淡薄等問題存在，影響內審質量。

商行審計項目質控程序規定健全，但內審組織管理體制制約內審工作開展，內審人員不敢暴露審計中的重大發現，使得審計執行質控措施不到位。商行各級內審部門按照內審操作程序實施內審工作，內審執行中不規范現象時有發生，如報告結構是否規范，與被審計單位對審計結構溝通不同分等。部分內審人員違反審計原則，對內審人員違規行為未建立責任追究制度，弱化內審人員質控意識。

三、加強商行內審人員培養的審計質量控制對策

審計質量是審計工作的生命線，只有保證審計高質量，才能有效防范經營風險。我國商行內審質量存在許多問題，很大原因是內審人員素質欠缺。隨著我國市場經濟體系的發展，國有商行內審應將工作重心向內控體系建設轉移。加強內審質控要重點加強審計人員素質培養，通過加強內審人員能力培訓，完善人才管理機制等措施提升內審質量水平。

審計人員保持客觀公正是確保審計獨立的保障，要不受管理層相關經濟利益的影響，基于客觀立場，公平對待內審對象的利益。內審業務涉及知識面廣，需要定期組織內審業務培訓，采取干學結合互促形式，鼓勵內審人員接受持續專業培訓。強化審計項目質量監督，促進審計人員提高審計質量。強化內審人員質量風控意識。當前一些銀行審計隊伍檢查能力水平不高問題突出，個別審計人員檢查能力不強，對一些明顯問題發現不報。一些審計人員對上級確認重大可疑線索幫助違規人員蒙混過關。提高審計隊伍素質非常重要。要制定崗位職業輪訓實施方案，分層次實施業務培訓，注重指導審計人員不斷積累工作經驗，提升審計查證能力，使審計人員深入發現揭示問題。

優化審計資源配置要注重內審隊伍建設，打通內審人員職業發展通道。通過統一考試選拔確定進入審計人才庫，暢通審計與業務部門人員交流，形成正常退出的良性管理機制。隨著商行信息技術的發展，要引入現代審計方法，審計方法實現向數理統計等數字加工技術方法發展。針對商行存在基層機構檢查力量薄弱，內控合規管理部門存在重復檢查等問題，商行要下沉審計重心，根據各級行業業務規模在二級分行成立專職檢查團隊，由專職檢查團隊負責對轄內支行開展綜合排查。加大審計資源整合力度，打破條線管理限制，明確審計檢查重點分工，根據審計檢查內容統籌整合確定檢查計劃，盡量減輕經營行壓力。

目前商行審計報告質量存在不足，主要體現在審計問題描述不夠清楚，審計評價方法不恰當，審計報告法規引用不規范等。要加強內審調查分析，審計督導復核等關鍵環節質控，要編制實施性強的審計方案，保證審計證據與事實相關聯。強化審計成員對審計報告互控意識，對重大審計事項由組員集體討論提出決定，確保審計報告結論完整性。

四、結語

隨著經濟一體化進程加快，銀監會實施腕骨監管體系，商行面臨嚴格監管要求。經營管理風險呈現出表現更隱蔽，管理難度更大等特點。國有大型商行內審體制機制不健全，風險管理戰略制度等基礎工作不到位，商行點多面廣，迫切需要在復雜宏觀經濟形勢下及時調整風險應對策略，建立有效的內審管理機制，主動識別經營管理中的突出風險點。審計人員素質決定商行內審質量控制，當前商行內審人員素質參差不齊，針對內審人員審計工作中的問題，加強對內審人員培訓管理，對加強內審質量控制具有重要作用。

【參考文獻】

[1]金堃. 城市商業銀行內部審計問題探討[D].江西財經大學，2019.

[2]梁姝. 商業銀行內部審計質量影響因素研究[D].西安理工大學，2017.