淺談對稅務會計師的認識及其作用

邢海峰

摘要：近些年，國家為了推動市場經(jīng)濟的發(fā)展，大范圍內(nèi)進行了稅收制度以及稅務會計制度等的革新，相繼制定和出臺了法律法規(guī)，將企業(yè)財務會計進行分離，不再將財務、稅務放在一起，充分體現(xiàn)了企業(yè)開展稅務會計的重要性。企業(yè)稅務會計是稅收和財務會計產(chǎn)生并發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是經(jīng)濟利益驅(qū)動的結(jié)果，伴隨著生產(chǎn)力的發(fā)展、商品經(jīng)濟的進步而逐漸完善的，而且在企業(yè)中的作用也會越來越顯著。下面，文章就對稅務會計師的認識及其作用展開論述。

關鍵詞：稅務會計師;企業(yè)管理;具體作用

稅務會計是企業(yè)發(fā)展的基礎，也是提升企業(yè)經(jīng)濟效益、降低稅收負擔以及規(guī)避稅務風險的關鍵，但是隨著當下社會的高速發(fā)展，尤其是大數(shù)據(jù)時代的來臨，給企業(yè)的稅務會計工作帶來了嚴峻的挑戰(zhàn)，如何在新的形勢下采取相應的對策化挑戰(zhàn)為機遇，成了企業(yè)稅務會計面臨的關鍵性問題。為此，稅務會計師就顯得至關重要。

一、稅務會計師的涵義

財務會計師主要是以國家所出臺的規(guī)定以及相關法律為依據(jù)，并利用各種運算原理、系統(tǒng)或者是相關平臺對國家納稅人對稅款以貨幣的形式進行計算和繳納，。一般情況下，稅務會計師的工作主要包括對企業(yè)整體的稅務工作進行監(jiān)督以及核算、稅務統(tǒng)籌管理以及稅務的檢查等一系列關于企業(yè)稅務的周邊工作，從客觀的角度來說，稅務會計工作是對國家合法納稅人自身權(quán)益以及國家利益的一種保障和支持方式，那么稅務會計師就是針對該方面的專業(yè)性人才。

經(jīng)過大量的實踐調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前在我國大多數(shù)企業(yè)的稅務管理過程中存在許多需要改善以及優(yōu)化的地方，這也就凸顯出建立一套完善健全并且針對稅務會計師的管理制度的重要性，這不僅能夠在一定程度上加強企業(yè)內(nèi)部的財務管理，還能夠填補這部分管理工作的空缺。

二、稅務會計師在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用

（一）企業(yè)稅務籌劃

對于企業(yè)稅務籌劃，主要是指企業(yè)行為是符合法律法規(guī)的前提條件下，依照當前相關收稅政策的指導，制定納稅方案符合企業(yè)利益最大化的行為。其充分利用國家政策法規(guī)，提高企業(yè)納稅意識，促進企業(yè)依法納稅，讓企業(yè)既合理地規(guī)避稅務風險，又讓企業(yè)盡量少繳稅，維護企業(yè)合法權(quán)益。

首先，合理進行納稅謀劃，讓企業(yè)獲得更大的節(jié)稅收益，以達到經(jīng)濟效益的最大化。稅務籌劃要強調(diào)前瞻性，一個企業(yè)要把納稅籌劃當作重點來把握，要時時關注各種稅法的各項條款更新變化，實施動態(tài)管理跟蹤，隨著稅收政策、經(jīng)濟環(huán)境、地方相關政策、各項稅制改革的變化，以企業(yè)長遠目標為出發(fā)點，要做到統(tǒng)籌兼顧，所以稅務籌劃與其他財務政策一樣，收益和風險并存。在法規(guī)允許的范圍內(nèi)，深入挖掘稅務籌劃空間，選擇恰當?shù)臅r機為企業(yè)做好稅務籌劃，不但能促進企業(yè)的發(fā)展和進步，也能夠讓企業(yè)內(nèi)、外各項經(jīng)濟行為達到規(guī)范。

其次，站在稅務籌劃這一角度來選擇有效的會計處理方式，這樣能夠顯著提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。但是這一前提條件是不會與國家相關稅法規(guī)定相互違背，對于會計核算原則也嚴格遵守。通過選擇合適的會計處理方法實現(xiàn)合理的避稅，由于各個方案之間所獲得的預期收益存在差異，因此會對應繳稅額造成或多或少的影響，但是只要在稅法上沒有杜絕這種行為，那么就表示企業(yè)在進行會計核算的過程中可以采取此類稅務籌劃行為。具體可以把企業(yè)各項支出劃分為資本性支出和費用性支出，企業(yè)的各項費用列支，盡可能地在當期費用列支，如業(yè)務招待費，應準確掌握稅法允許列支的限額，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條作出明文規(guī)定：“與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出，可以根據(jù)發(fā)生額的60%予以扣除，但最高不能超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。”針對這一規(guī)定，在業(yè)務招待費的納稅籌劃，由于業(yè)務招待費存在雙重扣除標準，在籌劃扣除金額時往往存在一個節(jié)稅臨界點，為了達到節(jié)稅的目的，作為企業(yè)稅務會計師，就應該巧妙運用和把握臨界點，對維護企業(yè)自身經(jīng)濟利益十分重要。

（二）企業(yè)稅務管理

從管理的基本含義出發(fā)，通俗地講企業(yè)稅務管理就是企業(yè)財務管理中一個重要的價值體現(xiàn)，是企業(yè)經(jīng)營者為了實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，在不違反國家法律法規(guī)情況下，對企業(yè)經(jīng)營納稅過程中涉及的人力、財物、信息等資源，運用科學的管理方法進行有組織有計劃的協(xié)調(diào)和控制，這也是體現(xiàn)現(xiàn)代化企業(yè)管理職能的延伸，對于企業(yè)財務管理也起到了深化的效果。許多企業(yè)實踐證明，實施有效的稅務管理，可以降低納稅成本及納稅風險，實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化，促進企業(yè)的長久發(fā)展。企業(yè)稅務管理對于一個企業(yè)來說是非常必要的，首先企業(yè)具有納稅的義務，這是因為企業(yè)經(jīng)營會涉及到各種稅;其次企業(yè)稅負是對企業(yè)經(jīng)營外在成本的體現(xiàn)，只要是成本都需要進行控制和管理;再就是，企業(yè)所面對的稅種多種多樣，相應的規(guī)章制度也是處在紛繁復雜以及時常變動中，而稅法的處罰則非常嚴厲，稍有不慎，就可能招致高額罰款。所以，作為稅務會計師應說服企業(yè)經(jīng)營者重視企業(yè)稅務管理，從而提高企業(yè)自身的管理水平，有效降低企業(yè)稅負成本。要想更好地理解企業(yè)稅務管理，還要進一步學習和認識其與相關概念的聯(lián)系與區(qū)別：首先，與稅務管理的聯(lián)系與區(qū)別，主要在于目標不同，管理主體不同，管理內(nèi)容不同;與企業(yè)財務管理的聯(lián)系與區(qū)別，在于管理中所依據(jù)的具體法律法規(guī)不同，具體管理內(nèi)容上有一定的差異性;與企業(yè)管理的聯(lián)系與區(qū)別，可以認為稅務管理工作是組成企業(yè)管理的重要部分，是體現(xiàn)企業(yè)納稅行為的重要體現(xiàn)，其根本目標是一致的。其次，與納稅籌劃的區(qū)別與聯(lián)系，企業(yè)納稅成本管理的重要組成部分就是納稅籌劃，其思想和方法貫穿于企業(yè)稅務管理的始終。

（三）處理應對稅務稽查

對于稅務稽查工作，其實稅務機關按照法律法規(guī)明文要求，開展的針對納稅人納稅情況的檢查工作，是專業(yè)化的行政執(zhí)法行為。當前國家為了嚴厲打擊偷稅漏稅行為，越來越重視稅務稽查工作，這對于企業(yè)來講提出了新的要求。如果企業(yè)對稅收政策了解不透徹，那么在經(jīng)營過程中很有可能出現(xiàn)違法情況，不利于企業(yè)正常經(jīng)營。稅務系統(tǒng)“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”征管模式的改革中，隨著由傳統(tǒng)的稅務檢查向一級稽查轉(zhuǎn)變，稽查作為稅收征管體系的重要組成部分，稽查工作的重要性已被廣泛認可。近幾年，國家陸續(xù)出臺一系列重要的財稅政策和法規(guī)，稅收政策體系相對越來越繁雜，稅務會計師是經(jīng)過系統(tǒng)學習的，掌握處理和應對稅務稽查成為稅務會計師的本職工作。雖然企業(yè)的交易行為越來越復雜，稅務機關的征管措施也越來越嚴格，只要在工作中做好稅務管理，依法為企業(yè)納稅，也會做到成竹在胸。

三、結(jié)語

稅務會計師是社會經(jīng)濟發(fā)展的大勢所趨，也是經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，在企業(yè)中的地位和所發(fā)揮的作用也將會越來越重要，其發(fā)揮作用的成效也會越來越顯著。不但能增強企業(yè)的納稅意識，降低納稅成本，提高財務核算水平，減輕企業(yè)稅負，使企業(yè)利潤最大化。同時也增強了同行企業(yè)間的競爭力。

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