企業應收賬款風險管理與防范措施探討

劉廣為

摘 要：為了在競爭日趨激烈的市場環境中獲取更多的主動權，現代企業拓展其銷售規模期間越來越傾向于實行勞務賒銷及商品賒銷的模式，極大程度上增強企業核心競爭力，而賒銷所形成的應收賬款大大增加企業日常經營風險。如何制定切實可行的管理方案，減少壞賬損失控制經營管理風險，保證應收賬款安全，得到越來越多從業人員的關注及重視。本文以企業應收賬款為切入點，分析其形成原因，進一步提出具體的風險管理及防范措施，旨在為相關從業人員積累更多的實踐經驗。

關鍵詞：企業應收賬款;風險管理;防范措施

中圖分類號：F23 ? ? 文獻標識碼：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.28.056

目前，我國部分企業應收賬款占據企業總體資產比例呈逐年遞增趨勢，造成企業流動資金出現嚴重不足的問題，甚至可能引發維持企業日常經營管理活動的情況。為了保證企業日常經營管理活動有序開展，應收賬款過多的企業往往需要借助銀行貸款完成過度，大大增加其成本開支及經濟負擔。除全面分析企業發展方向及經營管理模式特點外，深入探究企業應收賬款的形成因素，向企業管理者提供應收賬款風險管理防范措施的意見及建議，能推動企業長遠發展，促使其于日趨激烈的市場競爭環境中立于不敗之地。同時，勞務賒銷及商品賒銷等模式的普及是造成企業產生應收賬款風險的主要原因。鑒于此，本文針對“企業應收賬款風險管理及方法措施”進行分析研究具有重要的價值意義。

1 企業應收賬款風險的集中體現分析

1.1 夸大經營成果

企業以權責發生制為基礎實行記賬管理，即所有當期收入囊括符合條件的賒銷，說明銷售賬面收入與應收賬款呈正比例關系。即便企業收入有所增加，但是現金流無法出現預期流入的情況，而產生大量應收賬款，存在引發企業賬面銷售收入呈虛擬增加的情況，反而夸大企業經營成果。除秉持謹慎工作原則外，遵循一定比例計提壞賬準備金，能有效預防形成壞賬，尤其是壞賬形成后所產生的經濟損失遠遠高出計提壞賬準備金，以至于加劇企業財務狀況，大大增加其經營管理風險。

1.2 增加賬款成本

從某種角度來看，應收賬款可被視為企業資金的投放形式，一旦應收賬款資金喪失其原本的時間價值則可能造成企業失去自身擴大再生產的機會，無法實現再次盈利的目標，反而促使資本機會成本大大增加。同時，企業回收應收賬款期間勢必需要投入一定的人力、物力及財力，無形之中增加企業日常經營管理的成本投入，并且受大量應收賬款存在的影響，可能出現現金流出超過現金流入的情況。由此可見，企業存在過多的應收賬款及計提壞賬準備嚴重影響其信用評級，甚至波及金融機構的正常決策，反而增加缺口資金組織成本。

2 企業應收賬款風險的產生原因分析

2.1 內控動力不足

即便企業日常經營活動約束及管控無法脫離系統性全方位管理機制的支持，換而言之內控管理模式越嚴謹越增加企業經營管理的成本投入，但是其收效進展相對緩慢。受部分企業過于看重眼前利益的影響，對于內部管控的重視程度有待提升，以至于內部管控動力過于匱乏。一旦企業內部控制過于疏忽則事前無法嚴格審批賒銷合同，甚至客戶經營及資信狀況調查不夠全面，無法隨時隨地關注賒銷客戶的動態。再者客戶出現重大經營管理變故后無法采取切實可行的處理措施，導致企業經濟利益嚴重受損，最終引發潛在應收賬款回收不利的重大風險。

2.2 風控意識薄弱

部分企業管理人員盲目追求最大化短期利益，反而嚴重忽略應收賬款中回收問題，以至于產壞賬風險，說明企業管理人員對于應收賬款風險防范的意識相對薄弱，尚未搭建健全完整的應收賬款風險管控體系。由此可見，企業管理人員從根源上認識到應收賬款風險可能產生的嚴重后果，方可保證其措施實行的有效性及合理性，最終形成健全完整的管控體系。同時，大多數企業所制定的銷售部門考核指標僅僅囊括年終回收率及銷售額，促使銷售部門將工作重點向市場及銷售等方面轉移，對于上年度應收賬款回收的重視程度遠遠不足，反而增加其潛在風險。

2.3 賒銷過于盲目

企業自身資產流動情況的分析不夠全面，一味強調搶占市場份額，主張與客戶率先簽訂一定賒銷額度的銷售合同，其銷售規模擴大過于盲目，無法立足于自身資產流動情況實行與其可承受能力相對應的賒銷。即便利用賒銷活動占據著一定的市場份額，促使賬面利潤有所增加，但是完全忽略企業大量流動資產被客戶拖欠占用的現狀，尤其是分寸把握不佳時，可能造成企業陷入資金周轉困難的局面。同時，部分企業的應收賬款催收手段及催收方法相對單一，再者催收人員的工作熱情不足，一旦遭遇催收無果的情況則無法將原因如實向企業反映，以至于延遲賬款回收進程。

3 企業應收賬款風險的管理防范措施分析

3.1 擴大管控力度

健全的企業內部管理控制機制是防范企業出現壞賬風險的有利舉措及根本保障。因此在實際管理的過程中，相關企業必須搭建健全完整的銷售合同責任機制，明確列出付款相關事宜，設置賒銷審批職能權限，嚴格規范賒銷業務的具體環節，形成相對流暢規范的控制程序，真正意義上做到事前、事中及事后控制企業應收賬款。例如，以事前控制為例，企業設置專門的內部信用管理部門，嚴格審批銷售部門所提出的賒銷金額，經信用管理部門審批后，跳出信用等級不足或財務狀況欠佳的用戶，明確指出需要其提供擔保;以事中控制為例，隨時隨地關注賒銷客戶的發展動態，實行動態化跟蹤管理，適當調整其信用額度。

3.2 樹立防范意識

在實際管理的過程中，相關企業必須從根源上認識到應收賬款風險的嚴重性，尤其是擬定賒銷相關政策措施期間，貫徹落實謹慎處理的工作原則，科學合理計算其成本效益，并且規范銷售部門的工作流程，明確銷售人員的工作職責，積極引進獎懲機制，充分發揮其約束指導的作用，最大限度上預防因工作人員個人疏忽所產生的經濟損失。同時，回收應收賬款期間，搭建相應的清收考核機制，盡量于責任人間經濟利益相互關聯，有助于樹立銷售人員的崗位責任意識及風險控制意識，方可消除影響應收賬款回收效果的風險因素，為企業贏得更多的經濟效益。

3.3 搭建賒銷機制

在實際管理的過程中，相關企業通過劃分賒銷審批級別權限等方法，即職務級別不同其賒銷業務審批資格及審批限額也不盡相同，交由各級審批人全權負責所管轄范圍的賒銷業務，并且劃分賒銷限額往往無法脫離企業產品價格及產品特點的支持，尤其是對于處在相對安全范圍的賒銷業務，盡量交由業務員自行處理后續流程。同時，針對超出限額范圍的賒銷業務則及時上報上級管理部門進行審批。由此可見，清晰明確劃分賒銷審批機制的工作職責，真正意義上做到“誰經辦、誰負責、誰損失、誰負責”，充分發揮審批機制的約束作用。

3.4 豐富催款方法

在實際管理的過程中，相關企業結合客戶情況的差異性，選擇不同的催款政策及催款措施，例如，針對短期內經營困難的客戶，建議其重整其債權，利用非貨幣形式資產抵償或變更債務形式為長期應收款等方法予以債償，甚至可提出相對合理的利率，滿足其分期債償的要求。同時，適當延長付款期限，有助于激勵其快速還款，并且可基于共同利益驅使目標，變更債權為長期投資，以達到協助客戶轉虧為贏的目標。此外，對于處于破產界限的客戶則及時向法院提起訴訟，保證破產清算期間企業可獲取部分清償金額。

4 結語

通過本文探究，認識到應收賬款是企業流動資產的主要組成部分，往往被視為資金周轉的關鍵性環節。因此，相關企業必須秉持具體問題具體分析的工作原則，將應收賬款風險防范視為長期工作重點內容，以落實各項防范措施為前提條件，促使應收賬款風險始終控制于合理安全的范圍之內，最大限度上降低壞賬風險的發生率。同時，貼合市場需求研發出更多的產品類型，持續提升產品生產質量，大力推行訂單式銷售模式，方可從根源上有效規避壞賬風險的發生。

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