稅務改革對企業稅務籌劃的影響

揭瑩　陶林嶺

【摘 要】文章對企業稅務籌劃的概念進行界定，并詳細闡述了企業稅務籌劃工作必須遵循的四大原則，分析了在我國稅務改革背景下企業開展稅務籌劃工作的意義，進而分析了隨著稅務改革的不斷推進對企業稅務籌劃工作產生的影響。研究結果表明，隨著我國稅務改革的實施，我國企業能夠更加關注與企業稅務相關的法律法規，也能夠在法律允許的條件下進行規范的稅務籌劃工作。

【關鍵詞】稅務改革;稅務籌劃;企業;影響

【中圖分類號】F812.42;F275.4【文獻標識碼】A【文章編號】1674-0688（2020）08-0136-03

0 前言

稅務籌劃這一概念最早出現在西方發達國家，其目的在于推動企業的經營管理模式的改革，提高企業的競爭力，同時與稅務籌劃相關的稅務理論也受到人們的重視，尤其受到企業經營管理者的重視。目前，中國正在對經濟市場進行深入改革，其中我國對稅務改革的力度不斷增強，隨著稅務改革的進度不斷推進，企業和經濟市場都發生了巨大的改變。同時，隨著我國經濟水平的不斷提高，我國經濟正處于蓬勃發展時期，在這個時期，我國稅務改革也更加深入。對于企業而言，企業稅務籌劃無疑是企業經營管理日常工作中的重要一環。因此，在當前的背景下，稅務改革必然會對企業的經營管理活動產生較大的影響，進而影響到企業在市場上的競爭力和企業的社會效益與經濟效益，這直接關系到企業后期是否能夠走上可持續發展的道路。因此，明確稅務改革的概念，了解我國當前稅收政策的內容，企業管理者才能夠科學高效地進行企業稅務籌劃工作，進而提高企業的社會效益與經濟效益。然而，目前我國針對企業稅務籌劃方面的專家和研究學者仍然較少，這也使得很多企業并未重視企業稅務籌劃工作，也為能深入了解稅務改革對當前企業稅務籌劃工作的影響，這無疑會導致企業在當前稅務改革的背景下在稅務籌劃工作中出現問題。因此，本文針對當前我國稅務改革的具體情況，分析企業稅務籌劃的概念，詳細闡述企業稅務籌劃的原則，并深入研究稅務改革對企業稅務籌劃工作產生的重要影響，進而給企業經營管理者提供建議。

1 企業稅務籌劃的概念與原則

1.1 企業稅務籌劃的概念

在企業經營管理的過程當中，對于大多數企業而言，無論是支出還是利潤都是一筆不小的數額，這也使得企業在經營活動當中，往往需要繳納較高的稅款。因此，對于企業而言，如果能夠把需要繳納的稅款降至最低，那么就能夠使得自己獲得更高的收益。換言之，在法律法規允許的條件下，企業采取科學合理的方式對國家稅收政策進行深入分析與研究，并制訂科學高效的納稅方案，則能夠使得該企業的稅后營業額實現最大化。在法律允許的范圍內，企業制訂并實施科學合理的納稅方案的過程，就是企業稅務籌劃[1]。對于企業而言，稅收籌劃的方式有很多種，比如利用企業投資的方式降低稅收額度、采用理財的模式將需要繳納的稅款降低、全面科學合理地管理企業內部的經營活動等。值得注意的是，企業想要科學合理地為自身制訂并實施稅務籌劃方案，就必須建立在深入了解企業內部情況和外部情況的基礎上，進而把科學高效的稅務籌劃理念運用到企業日常的經營管理活動當中，從而滿足企業發展的實際需求。其中，企業必須注意，任何企業的稅務籌劃工作都應當在法律允許的范圍內進行規劃和實施，因此企業稅務籌劃的合法性和規范性，是企業科學高效地實現稅務籌劃工作的重要前提，也是企業稅務籌劃工作的超前性和整體性實現的前提條件。只有確保企業稅務籌劃工作的合法性，才能夠制訂和實施科學規范的企業稅務籌劃方案，并獲得預期的效果[2]。

1.2 企業稅務籌劃的原則

稅務籌劃的原則主要有4個，分別是合法性原則、整體性原則、提前性原則和目的性原則。

（1）合法性原則。稅務籌劃的合法性原則，就是指稅務籌劃活動必須遵循現有的法律法規。對于企業而言，無論是在經營管理活動當中，還是在企業稅務籌劃工作方面，都必須根據當前國家法律法規進行。如果企業在國家相關法律法規允許的范圍外進行稅務籌劃工作，那么該企業涉嫌偷稅漏稅，這屬于違法行為，企業將會面臨嚴重的法律處罰。因此，企業如果在稅務籌劃工作方面不遵循合法性原則，不僅難以獲得經濟效益，甚至還會導致企業受到嚴重的處罰，這不僅損害企業的經濟效益，還會損害企業的社會效益，破壞企業的商業形象和商業聲譽，得不償失。換言之，合法性原則是順利進行稅務籌劃工作的重要前提，也是確保企業稅務工作獲得預期效果的關鍵原則[3]。

（2）整體性原則。整體性原則，顧名思義是要從整體的角度來看待問題，要樹立全局觀意識，而不能只看局部。在企業稅務籌劃工作當中，企業必須遵循整體性原則，從本質上來說，企業不能夠只抓住企業經營管理活動中的某個環節或者幾個環節進行稅務籌劃工作，而是應該把企業經營管理活動看作一個整體，樹立全局觀，從整體上對企業經營管理活動進行深入分析，確保企業經營管理活動的社會效益和經濟效益，而不是對某個環節或者幾個環節的收益過分看重。同時，在制訂和實施企業稅務籌劃方案的過程中，工作人員必須始終明確企業進行稅務籌劃工作的最終目標，堅持所有工作都向著企業最終目標前進，即提高企業經濟效益，增強企業經營活動的利潤，實現企業的可持續發展。

（3）提前性原則。稅務籌劃的第三個原則是提前性原則，其指的是稅務籌劃工作應當具有提前性。換言之，如果企業一旦向國家繳納了稅款，那么就無法收回稅款了。因此，對于企業而言，稅收籌劃工作應該在企業繳納稅款之前。同時，只有在企業繳納稅款之前，對企業當前的納稅情況進行深入合理的分析，并制訂科學合理的稅務籌劃方案，才能夠真正地提高企業的經濟效益。如果稅務籌劃工作時間較晚，或者速度太慢，就無法實現企業稅務籌劃工作的目的，也無法滿足企業提高經濟收益的需求[4]。

（4）目的性原則。在企業進行稅務籌劃工作的時候，應當嚴格遵循目的性原則，這也關系到企業最終是否能夠實現稅務籌劃工作的目標。對于企業而言，在進行稅務分析時，通常會專注與分析稅務本身，對賬目數字更加關注，進而忽視了稅務籌劃工作的真正目標。如果稅務籌劃工作偏離了企業進行稅務籌劃工作的真正目標，就會使企業難以獲得稅務籌劃工作的預期成果。同時，根據我國大部分企業稅務籌劃工作的內容，可以把企業稅務籌劃的目標分為兩個方面。一方面，企業進行稅務籌劃就是以降低企業繳納稅款的額度來提高企業的經濟利潤，這能夠提高企業經濟效益和競爭力。另一方面，企業進行稅務籌劃工作，能夠在一定程度上延遲企業繳納稅款的日期。目前，大部分企業在進行經營管理活動當中，常常會出現資金周轉問題，如果稅收時間延遲，就能夠使得企業擁有更多的流動資金，增加利息收益，這也是提高企業經濟效益的有效途徑。

2 稅務改革環境下企業進行稅務籌劃的意義

2.1 提高企業經濟收益

目前，我國稅務改革政策已經針對不同類型的企業制定了相應的規章制度，也對企業的稅率進行了明確規定，并在之前的基礎上調整、制定和實施了相關的企業稅收優化政策。在當前的稅務改革背景下，對于企業而言，進行稅務籌劃工作，必須遵循合法性原則，即在我國法律法規允許的范疇內進行規范合法的操作行為，比如經濟投資、資金管理等。在合法的條件下，企業進行科學合理的稅務籌劃工作，能夠盡可能地降低企業繳納的稅款額度，為企業增加更多的經濟收益，提升企業的市場競爭力[5]。

2.2 保證企業合法發展

無論當前我國的稅務環境如何變化，確保企業在合法規范的前提條件下進行稅收籌劃工作，是企業實現可持續發展的前提條件。同時，無論是在稅務籌劃工作中，還是在經營管理活動中，企業都必須遵循合法性原則，走合法規范的光明大道。如果企業違反了相應的法律法規，不但會使企業的經濟效益降低，還會損害企業的社會形象，更嚴重的會面臨法律的懲罰。因此，以違背法律法規為前提來降低稅款額度，是一種得不償失的行為。只有當企業在進行經營管理活動和稅務籌劃工作中嚴格遵守國家的相關法律法規，才能使得企業各方面都達到國家的標準。

2.3 推動企業實現創新

目前，我國大力推行“科教興國”政策，并強調創新能力的重要性，因此越來越多的企業也響應國家號召，把創新水平作為衡量企業市場競爭力的一項標準。對于企業而言，想要提高自身創新水平，就必須把大量的成本投入企業創新活動當中。同時，企業稅務籌劃的順利實施，能夠為企業贏得更多的經濟收益，這也就增加了企業的經濟收入。因此，很多企業管理者會把這些經濟收入用于企業創新活動當中。由于創新成本的大量投入，也會使得企業能夠研究與開發出更多新穎有用的產品，進而獲得更多顧客的認可和支持，使企業提高了經濟收益，獲得了良好的社會形象和社會聲譽，進而使企業發展形成良性循環。因此，科學合理地實施企業稅務籌劃工作，能夠提高企業的創新水平。

3 稅務改革對企業稅務籌劃的影響

3.1 提高企業能力

在稅務改革之前，企業為了減少繳納稅款對企業產生的影響，會把需要繳納的稅款平均到企業內部員工的工資當中，即采用計稅工資制度的方式向員工支付薪水。比如，企業員工人均月薪為5 000元，工資低于5 000元的員工不需要繳納稅款，而工資高于5 000元的員工則需要支付超出金額的稅款。目前，在我國企業當中，采用計稅工資制度來支付薪水的工作占有率較高，換言之，對于員工而言，收入越高，也意味著支付更高的稅款。對于那些給予員工工資較高的企業而言，這種計稅工資制度難以吸引人才。但是，隨著稅務改革制度的實施，在工資薪酬制度方面，越來越多的企業開始采取激勵制度和人才薪酬制度，這不但能夠吸引更多高素質的人才，也能夠使得更多的內部員工不斷提高自身競爭力，進而提高企業的創新水平和競爭力。

3.2 增強企業競爭力

隨著稅務改革的不斷推進，國家明確規定了企業所需要繳納的稅款和稅率，這也使得企業稅收的透明性更高，也使得不同企業在經濟市場當中的競爭更加透明和公平。此外，企業進行稅務籌劃，就是在合法規范的條件下，根據企業自身的情況，結合企業內外部環境進行操作，目的在于盡可能地降低企業繳納的稅款金額，為企業謀求更高的經濟利潤，這對于企業而言，也是獲取經濟利益的一種途徑。同時，企業稅務籌劃工作的目的也是為了提高企業的市場占有率，增強企業的經濟效益，提升企業的發展水平，因此在進行稅務籌劃工作時，也能夠側面地體現出企業的競爭力[6]。

3.3 實現企業可持續發展

目前，隨著我國稅務改革制度的不斷推進，也推動了我國經濟市場的繁榮，同時對于企業而言，在愈演愈烈的經濟市場的競爭當中，想要獲得一席之地，就必須生產出具有企業特色的產品，并要盡可能地提高商品質量。因此，企業應該把更多的時間和精力投入企業創新部門當中。值得注意的是，傳統企業想要轉型為創新型企業，生產出符合當前時代潮流和顧客審美的創新產品，就必須投入大量的經濟成本，比如企業需要高薪聘用創新型人才，需要構建與完善創新部門并投入大量的人力成本和創新研發成本。在當前稅務改革的背景下，企業進行稅務籌劃工作能夠提高經濟效益，獲得更高的經濟收入，進而把這些資金作為企業創新和研發的成本，從而提高企業的研發水平和創新能力，進而提高顧客滿意度，從而推動企業的可持續發展，最終實現企業經營管理的良性循環。

4 結論

綜上所述，隨著我國稅務改革的不斷推進，對于企業而言，只有不斷地了解和研究稅務改革條例，并對企業稅務籌劃的概念進行深入研究，嚴格遵循合法性原則、整體性原則、整體性原則和目的性原則，才能夠降低稅務改革對企業稅務籌劃工作的影響，進而更好地控制稅收成本，在法律允許的范圍內，提高企業經濟收益，提升企業創新水平，推動企業可持續發展。

參 考 文 獻

[1]崔博洋.納稅籌劃中的企業財務風險控制[J].中國市場，2019（9）：138.

[2]鄧艷莉.我國中小企業稅務籌劃研究[J].中國經貿，2017（20）：190-191.

[3]江薇.國有企業稅務籌劃探究[J].中國市場，2018（11）：

77-78.

[4]楊淑敏.國有企業稅務籌劃的風險研究[J].中國集體經濟，2019（10）：97-98.

[5]周盼盼.淺議企業稅收籌劃與稅務風險管理[J].中國經貿，2016（20）：215-216.

[6]謝濱如.社保規費征管體制調整背景下企業稅務籌劃研究[J].財會通訊，2020（6）：141-145.