基于新會計(jì)制度下的財(cái)務(wù)公司財(cái)務(wù)管理路徑探索

邢煒

摘要：新會計(jì)制度施行以后，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的制度和方法提出了新的要求。基于此，文章從財(cái)務(wù)公司角度出發(fā)，闡述了新會計(jì)制度背景之下，財(cái)務(wù)公司面臨的財(cái)務(wù)管理工作問題以及會計(jì)制度變革帶來的影響，并論述了基于新會計(jì)制度下的財(cái)務(wù)公司財(cái)務(wù)管理工作方法，希望可以為相關(guān)工作人員提供參考。

關(guān)鍵詞：新會計(jì)制度;財(cái)務(wù)公司;財(cái)務(wù)管理

為了適應(yīng)市場環(huán)境變化和企業(yè)的發(fā)展需求，財(cái)務(wù)公司所開展的財(cái)務(wù)管理工作方法必須實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新，而新會計(jì)制度的出現(xiàn)為相關(guān)工作的開展指明了方向。基于此，財(cái)務(wù)管理工作人員應(yīng)該積極反思當(dāng)前工作中的問題，在施加過程中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)化方法創(chuàng)新模式，基于新會計(jì)制度促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作有效性的提升。

一、新會計(jì)制度概述

為了推進(jìn)會計(jì)工作的有效開展，我國的會計(jì)制度在不斷革新。相比于原有的會計(jì)制度，新會計(jì)制度在會計(jì)核算方面的內(nèi)容更為完善，其制度要求也與當(dāng)前的社會發(fā)展需要更為相符。新舊會計(jì)制度科目上存在極大不同，所以這也導(dǎo)致財(cái)務(wù)公司在和生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營成本、資產(chǎn)以及收益方面存在較大差異。同時，新會計(jì)制度還對財(cái)務(wù)預(yù)算工作進(jìn)行了優(yōu)化，基于這一制度，財(cái)務(wù)管理制度的監(jiān)管作用將得到更為有效地發(fā)揮，在實(shí)踐工作中的應(yīng)用有效性也將得到增強(qiáng)。從新舊會計(jì)制度的差異性上來看，新會計(jì)制度對財(cái)務(wù)公司財(cái)務(wù)管理工作的影響主要表現(xiàn)在金融工具的確認(rèn)與計(jì)量、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提、債務(wù)重組收益計(jì)入利潤和會計(jì)信息質(zhì)量提升等方面。

二、財(cái)務(wù)公司的發(fā)展特點(diǎn)

當(dāng)前，我國的財(cái)務(wù)公司主要有兩種類型：一種是以會計(jì)代理為主營業(yè)務(wù)的公司，雖然他們并不持有金融機(jī)構(gòu)許可證，但是基于歷史遺留問題企業(yè)名稱中仍然包含財(cái)務(wù)公司字樣的非金融機(jī)構(gòu);另一種則是由大型企業(yè)集團(tuán)投資設(shè)立，其目的是加強(qiáng)集團(tuán)資金集中管理、提高集團(tuán)資金使用效率，根據(jù)功能定位為集團(tuán)提供金融服務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)，隸屬于大型集團(tuán)的財(cái)務(wù)公司特點(diǎn)十分鮮明。

首先，財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)范圍十分廣泛。財(cái)務(wù)公司可以為企業(yè)集團(tuán)提供財(cái)務(wù)管理服務(wù)，其經(jīng)營范圍既包含吸收成員單位存款、為成員單位提供貸款和融資租賃、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、擔(dān)保和辦理財(cái)務(wù)融資顧問等針對企業(yè)內(nèi)部的金融服務(wù)，也包括，在經(jīng)銀保監(jiān)會審批后，為集團(tuán)上下游產(chǎn)業(yè)鏈客戶提供的信貸支持等。

其次，財(cái)務(wù)公司對企業(yè)集團(tuán)的依賴性強(qiáng)。對于企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司而言，其發(fā)展與企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展捆綁緊密。財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)主要是圍繞企業(yè)集團(tuán)而開展，其資金來源也是其所屬的企業(yè)集團(tuán)，不僅如此資金的使用方向也是為企業(yè)集團(tuán)服務(wù)。目前，財(cái)務(wù)公司資金主要來自于企業(yè)集團(tuán)投入的資本金以及企業(yè)在財(cái)務(wù)公司的存款。

最后，財(cái)務(wù)公司收到雙重監(jiān)管。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的監(jiān)管工作由內(nèi)外部共同完成。從財(cái)務(wù)公司的所屬權(quán)來說，它隸屬于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部附屬機(jī)構(gòu)，所以必然接受企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部監(jiān)管。而從財(cái)務(wù)公司的行業(yè)屬性來說，其從事金融業(yè)務(wù)，所以財(cái)務(wù)公司所開展的經(jīng)營活動又會受到人民銀行和銀保監(jiān)會監(jiān)管，此外，有些開展外匯業(yè)務(wù)、證券發(fā)行的財(cái)務(wù)公司還要受到國家外匯管理局和證監(jiān)會監(jiān)管。

三、財(cái)務(wù)公司面臨的財(cái)務(wù)管理工作問題

從目前的財(cái)務(wù)公司發(fā)展?fàn)顩r來看，財(cái)務(wù)公司所面臨的財(cái)務(wù)管理問題可以從以下方面來分析。

首先，財(cái)務(wù)公司人員問題。相比于商業(yè)銀行、基金公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)公司的就職人員在專業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)方面稍遜一籌。財(cái)務(wù)公司內(nèi)部工作人員普遍存在金融理論和會計(jì)理論知識匱乏、會計(jì)制度學(xué)習(xí)能力弱以及實(shí)踐操作適應(yīng)性和靈活性差的問題。

其次，財(cái)務(wù)公司經(jīng)營問題。當(dāng)前，企業(yè)集團(tuán)是財(cái)務(wù)公司運(yùn)營資金的主要供給源頭，若要進(jìn)行外部融資則只能依托于同行拆借、人民銀行再補(bǔ)貼等方式。所以，財(cái)務(wù)公司的融資通道狹窄且規(guī)模有限，這使得其資金狀況受制于企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營成效，進(jìn)而難以實(shí)現(xiàn)對運(yùn)營資金的準(zhǔn)確預(yù)算和經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大。

最后，財(cái)務(wù)公司的規(guī)章制度問題。與商業(yè)銀行相對，財(cái)務(wù)公司存在內(nèi)部管理控制體系不完善的地方，這就導(dǎo)致在實(shí)際工作中容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息失真問題，影響財(cái)務(wù)公司的工作質(zhì)量和效率。而且，大多數(shù)財(cái)務(wù)公司還存在信貸、投資、外匯等風(fēng)險防范機(jī)制和監(jiān)控預(yù)警機(jī)制缺失的問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)公司在部分高風(fēng)險業(yè)務(wù)中缺乏安全性保障，資金使用效率也會因此而受到影響。

四、新會計(jì)制度背景下的財(cái)務(wù)公司財(cái)務(wù)管理策略

基于新會計(jì)制度背景，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司必須對其業(yè)務(wù)模式和工作開展方法進(jìn)行有效調(diào)整，才能為所屬的企業(yè)集團(tuán)提供更為優(yōu)質(zhì)的金融服務(wù)，進(jìn)而幫助財(cái)務(wù)公司自身及企業(yè)集團(tuán)做好財(cái)務(wù)管理工作，為有效提升整個集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，增加集團(tuán)經(jīng)營效益奠定基礎(chǔ)。

（一）創(chuàng)新工作內(nèi)容

新會計(jì)制度的實(shí)行對財(cái)務(wù)管理工作的開展項(xiàng)目和會計(jì)工作的開展內(nèi)容提出了新的要求，為此企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司需要創(chuàng)新和完善工作內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)有效地財(cái)務(wù)管理。在這一方面，財(cái)務(wù)公司最為重要的是總結(jié)當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容，深化研究新會計(jì)制度，找出當(dāng)前工作方案中的缺失部分，進(jìn)而進(jìn)行及時補(bǔ)充，讓財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容具備全面性和先進(jìn)性;當(dāng)然，保證財(cái)務(wù)管理工作的新穎性也十分重要。為此，財(cái)務(wù)公司工作人員需要比對新舊會計(jì)制度在會計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量、資產(chǎn)減值計(jì)提、會計(jì)核算、會計(jì)報表編制等方面的差異，并在實(shí)踐工作中對這些變化內(nèi)容加以把控。

基于此，財(cái)務(wù)公司在自身層面上應(yīng)平衡好資金籌措與資產(chǎn)配置關(guān)系，不斷提高資金使用效率，比如，在資金籌措上應(yīng)積極拓展外部融資渠道，通過擴(kuò)大同業(yè)拆借對手方、爭取人民銀行再貼現(xiàn)政策支持、利用國債地方債、同業(yè)存單等有價證券質(zhì)押融資等手段，增加主動負(fù)債能力，緩解流動性壓力的同時，爭取短期資金長期配置。在集團(tuán)層面上財(cái)務(wù)公司應(yīng)著力協(xié)助企業(yè)集團(tuán)拓寬籌融資渠道，并創(chuàng)新其投資管理方式。在這一問題上，財(cái)務(wù)公司應(yīng)深入了解企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展情況，并基于當(dāng)前的市場環(huán)境和會計(jì)制度，協(xié)助企業(yè)集團(tuán)對本企業(yè)的籌資方式進(jìn)行改良。比如，打造多渠道的復(fù)合型籌資模式，幫助企業(yè)集團(tuán)建立更加完備的資金籌措渠道，保障企業(yè)資金鏈不出現(xiàn)斷裂。同時，在創(chuàng)新優(yōu)化投資管理方式問題上，相關(guān)工作人員還應(yīng)該通過財(cái)務(wù)分析強(qiáng)調(diào)資金運(yùn)用的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。比如，借助于會計(jì)報表、財(cái)務(wù)指標(biāo)和會計(jì)報表項(xiàng)目構(gòu)成比較的方法完成財(cái)務(wù)分析;或借助于比率分析法和因素分析法完成財(cái)務(wù)分析，幫助財(cái)務(wù)公司工作人員進(jìn)一步了解公司過去、評價公司現(xiàn)狀，并基于對公司發(fā)展的合理預(yù)測制定正確的資金運(yùn)用策略。

此外，基于新會計(jì)制度企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司還應(yīng)該創(chuàng)新監(jiān)管方式，豐富監(jiān)管工作內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)管理工作的有效監(jiān)管。為此，相關(guān)工作人員可以通過提升財(cái)務(wù)管理工作透明度的方式來實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)管。比如，定期公布企業(yè)會計(jì)信息，向社會大眾公示企業(yè)經(jīng)營管理活動的內(nèi)容以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展情況，借助于高透明度的全過程監(jiān)督實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)管理工作的有效監(jiān)管。

（二）提高從業(yè)人員素質(zhì)

財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)容極為多樣，而且其工作的專業(yè)性較高，對從業(yè)人員專業(yè)素養(yǎng)具有極高的要求。在新會計(jì)制度實(shí)行的背景之下，財(cái)務(wù)公司所開展的財(cái)務(wù)管理工作也隨著制度和政策調(diào)整而發(fā)生變化，那么從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)要求也必然會隨之出現(xiàn)改變。基于此，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的從業(yè)人員必須具備較高的專業(yè)素養(yǎng)和較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，可以快速適應(yīng)工作內(nèi)容、模式和要求的轉(zhuǎn)變，具有靈活性。

為此，財(cái)務(wù)公司需要為旗下員工提供完備的培訓(xùn)服務(wù)，包含崗前培訓(xùn)和在職培訓(xùn)兩個方面。比如，以集中統(tǒng)一式管理完成財(cái)務(wù)公司就職人員的崗前培訓(xùn)工作，幫助新進(jìn)入職者迅速明晰工作內(nèi)容、掌握工作方法，進(jìn)入工作狀態(tài);以針對性培訓(xùn)完成財(cái)務(wù)公司在職人員培訓(xùn)，幫助他們提升專業(yè)素養(yǎng)和工作能力，隨時保持工作的先進(jìn)性和有效性。當(dāng)然，提高財(cái)務(wù)管理工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，還表現(xiàn)在提升財(cái)務(wù)人員信息化工作水平方面。尤其是在預(yù)算環(huán)節(jié)，信息化技術(shù)的應(yīng)用能使預(yù)算工作的有效性得到大幅提升。為此，財(cái)務(wù)公司應(yīng)該先加強(qiáng)信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，通過配置軟硬件設(shè)備打造良好的信息化辦公條件。同時，對現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員進(jìn)行信息化培訓(xùn)，增強(qiáng)他們的財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用能力，和電子數(shù)據(jù)處理能力。比如，財(cái)務(wù)公司可以通過開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、外聘專業(yè)人才等方式，培養(yǎng)出獨(dú)立的高水平預(yù)算隊(duì)伍，提高相關(guān)工作開展的現(xiàn)代化水平，實(shí)現(xiàn)“財(cái)務(wù)管理+互聯(lián)網(wǎng)”人才的有效培養(yǎng)，為制定更加科學(xué)合理的預(yù)算計(jì)劃做好準(zhǔn)備。

（三）提高預(yù)算工作質(zhì)量

基于新會計(jì)制度，開展企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司財(cái)務(wù)管理工作時，應(yīng)該加強(qiáng)對預(yù)算工作質(zhì)量的重視。在這一方面，相關(guān)工作人員需要提升會計(jì)預(yù)算管理工作質(zhì)量并且提高財(cái)務(wù)預(yù)算部門的工作效率。為達(dá)成提高預(yù)算工作質(zhì)量的目標(biāo)，財(cái)務(wù)公司負(fù)責(zé)人應(yīng)該轉(zhuǎn)換觀念，從思想層面加強(qiáng)對預(yù)算工作的重視，結(jié)合新會計(jì)制度的要求制定合理的預(yù)算工作開展方案。

基于此，財(cái)務(wù)公司管理人員應(yīng)該樹立新的財(cái)務(wù)管理理念，并且革新對預(yù)算管理工作的認(rèn)知。在開展預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要依據(jù)企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際情況作業(yè)，充分考慮集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營的不確定因素，確保數(shù)據(jù)核算的準(zhǔn)確性。為了保證相關(guān)工作開展的有效性，相關(guān)工作人員還應(yīng)該保障預(yù)算編制的財(cái)務(wù)資源優(yōu)化配置作用得以發(fā)揮。比如，依據(jù)統(tǒng)籌兼顧、收支平衡原則開展預(yù)算編著，依靠監(jiān)督、責(zé)任分配和有效管理保障會計(jì)預(yù)算管理工作水平的提升。此外，在開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作時，財(cái)務(wù)公司要保障相關(guān)工作人員作業(yè)的科學(xué)性和有效性，借助于制度和管理保障提升工作效率。比如，建立管理責(zé)任分?jǐn)傊坪托畔o障礙交流機(jī)制，確保財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作人員可以與其他部門工作人員實(shí)現(xiàn)順暢溝通和默契配合，共同保障財(cái)務(wù)運(yùn)算管理的有效性，提升財(cái)務(wù)管理工作成效。

五、結(jié)語

總而言之，新會計(jì)制度的實(shí)施更加符合當(dāng)前社會發(fā)展需求，是提高會計(jì)核算工作有效性的基礎(chǔ)性保障。而在此背景之下，財(cái)務(wù)公司也應(yīng)該正視自身的業(yè)務(wù)問題和發(fā)展特點(diǎn)，基于新會計(jì)制度的要求推進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的創(chuàng)新，從完善預(yù)算管理、創(chuàng)新工作內(nèi)容、提高監(jiān)管力度和增強(qiáng)人員素質(zhì)等多方面提升工作有效性。

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（作者單位：馬鋼財(cái)務(wù)公司計(jì)財(cái)部）