制造型企業納稅風險管控問題研究

李國慶

[摘 要] 納稅風險管控是指企業從自身發展的實際和實現戰略目標的角度出發，在遵守國家法律的前提下，計劃和安排企業的納稅工作，并對企業可能面臨的稅務風險進行有效控制的過程。納稅風險管控關系到企業的穩定和長遠發展，對企業管理工作至關重要。制造業具有產品數量多、稅務核算復雜等特點，制造業的納稅工作比較復雜，對工作人員的專業素質要求也更高。文章旨在分析制造企業納稅風險管控中存在的問題，并提出相應對策，為制造企業的納稅風險管控工作提供一定的理論借鑒。

[關鍵詞] 制造型企業；納稅；風險管控

中圖分類號：F406.7 文獻標識碼：A

我國的每個企業都必須按照法律要求向國家繳納稅款，這既是企業的法定義務，也是企業發展的保證。良好的納稅風險管控能夠幫助企業降低稅務風險，提高企業的經濟效益。制造業本身具有生產的產品種類多、數量大，稅務核算復雜等特點，在制造企業中開展稅務風險管控工作難度更高，需要工作人員充分考慮企業自身特點和發展面臨的實際情況，通過科學方法對企業的納稅活動進行管理。筆者以制造企業的納稅風險管控為研究對象，分析企業納稅風險管控工作中存在的問題，并提出相應的對策，為制造型企業進行納稅風險管控工作提供一定的理論指導。

一、制造型企業納稅風險管控的問題

（一）納稅意識薄弱

工業制造企業的管理層缺乏納稅風險管控意識，普遍認為企業的納稅工作是財務部門的工作，只要保持賬務數據正確，就能避免出現風險，而將企業的全部人力物力集中在業務工作上。因此，企業的納稅風險管控工作機制不健全，工作制度不完善，也沒有納入企業戰略規劃中。近年來，國家加大了稅務管理工作力度，高度重視企業偷稅漏稅等違法行為，暴露出了很多企業納稅風險管控工作的缺失。因此，企業的管理層逐漸強化風險管控，完善企業當前的風險管控機制，提高企業科學應對稅務風險的能力[1]。此外，因為我國出臺的有關稅務方面的法律法規很多很雜，并且隨著社會經濟的發展不斷地進行修訂和變更，因此需要企業的納稅風險管控工作人員提高風險管控意識，加強稅法知識的學習和更新。

（二）稅務風險管控工作內容繁雜

制造業具有產品數量大、種類多等行業特點，使得制造業的稅務工作也包含很多的項目和內容。在制造企業整個生產經營活動中，從產品生產、銷售，到企業項目資金的籌集等都涉及納稅風險管控，因此納稅風險管控工作也會因為生產經營活動的變化而產生相應的變化，使得制造業的納稅風險管控工作存在很多的可變因素，給工作帶來極大的困難。另外，制造業的納稅風險管控工作還存在機會風險，即由于采用不合理的方法開展企業納稅風險管控工作，導致企業選擇最佳的工作方案時可能會存在的潛在風險。也就是在進行風險管控工作中，企業管理層考慮有形利益時就會忽略無形利益，考慮短期利益時就會忽略長期利益，考慮局部利益時就會忽略整體利益，這種機會風險也可能對企業發展產生不良影響。

（三）納稅風險管控人員專業素質有待提高

制造業納稅風險管控人員的專業素質與企業實際需求相差甚遠，嚴重影響了企業稅務風險管控工作的順利進行，降低了企業應對稅務風險的能力，給企業帶來了潛在稅務風險。因此，企業的納稅風險管控人員應該提高自身的納稅風險管控責任意識和良好的職業素養，學習有關的專業知識，增加專業儲備，否則將導致企業面臨高額的稅務風險。另外，企業的納稅風險管控人員還需要不斷學習稅務方面的法律法規，增強對于新形勢、新政策的把控能力。同時，提升個人及財務管理團隊的數據分析能力，避免因傳統會計而導致的風險識別能力不足、風險評估不準確的情況發生。

二、制造業納稅風險管控的優化策略

（一）提高納稅風險意識

制造企業管理層應當提高納稅風險管控意識，在整個企業開展相關宣傳，提高企業全體員工的納稅風險管控意識，樹立正確的納稅觀念，豐富稅務方面的法律法規，在整個企業樹立良好的納稅風險管控環境。企業的管理層和納稅風險管控人員要時刻關注稅務法律法規方面的變化，避免在工作中出現違反法律的行為。此外，良好的納稅風險管控氛圍和意識可以使企業的納稅風險管控方案更容易被接受，避免企業出現納稅風險，為企業獲取更大的經濟效益。稅務法律法規的變化對企業的納稅風險管控工作有著重要影響，關系到風險管控工作的順利進行，企業管理層和納稅管理人員要時刻關注法律法規的變化。我國正處在社會經濟的重要變革時期，稅務法律也會根據社會經濟的發展發生相應的變化，企業管理層關注這方面的變化，就能夠使企業的稅務管控工作更加貼近社會經濟發展的實際，顯著提高企業的納稅風險管控工作效率，為企業創造更大的價值。同時，應在傳統會計崗位中，融入管理會計的先進方法和經驗，以此全面推動稅務籌劃意識提升，嚴控預算、維穩成本、降低稅務風險，全方位實現稅務管理與預算的全面結合，更加系統有效地提升制造業納稅風險管控水平[2]。

（二）選擇合理的納稅內容

制造企業由于其行業特性的原因生產的產品基數較大，而且種類豐富，在各項目環節中，需要把控的財務風險有所不同，其中有很多項目內容很難進行納稅風險管控，導致企業面臨著很高的納稅風險，可能造成嚴重的經濟損失。為了解決難題，企業的納稅風險管控工作人員要認真地分析企業發展的實際情況，把握合適的工作實際情況[3]。根據企業的戰略目標，納稅風險管控工作人員選擇適合企業發展方向和生產目標的風險管控方案，提高稅務工作的效率。在開展日常工作時，正確掌握企業稅務風險管控工作的方向，從企業整體生產經營活動出發，分析企業的納稅業務內容，合理安排稅務工作流程，實現企業稅務管控工作高效率、全覆蓋。總而言之，納稅管控人員在開展工作之前，仔細分析企業當前的業務流程，列出涉及納稅工作的內容，制定科學高效的風險管控的計劃和方案，一定要保證該方案能夠兼顧企業各方面的利益，將機會風險降到最低。

（三）提升納稅風險管控人員的專業素質

納稅風險管控人員的專業素質的高低決定了企業納稅風險管控水平的好壞。因此，企業要不斷提高納稅風險管控人員的專業素質，強化風險管控專業培訓，培訓的內容包括職業道德、專業知識及最新的稅務法律知識等，采用線上、線下培訓，外出參觀等多種培訓形式，更新稅務風險管控人員的知識體系，提高工作人員的綜合素質，為更好地開展工作奠定良好的專業基礎。與此同時，風險管控人員自己也要提高自我要求，加強自身學習，主動地獲取稅務風險管控方面的知識，為企業創造更多的價值。另外，因為制造企業風險管控工作的特殊性，工作人員應當在熟悉業務流程、了解企業發展實際情況的基礎上，分析企業的生產經營活動的目標要求，使納稅風險管控工作目標要求與企業發展保持一致，保證工作方向的正確性，提高工作效率[4]。在工作人員了解企業的生產經營活動和發展實際的基礎上，制定合理的稅務風險管控方案，明確工作的方向和內容，制定出工作具體流程，特別標注出業務相關的涉稅內容。同時，明確規定每項工作的責任人，確定工作的聯系人，將企業的涉稅工作職責進行合理地分配，規避納稅風險。另外，在工作過程中發生任何問題要立即與聯系人和責任人進行溝通，采取更合理的方式解決問題，提高納稅風險工作的效率，保證企業戰略目標的實現。

三、結語

對于制造企業來說，良好的納稅風險管控有利于企業規避納稅風險，有利于企業合理納稅，有利于企業獲得更大的經濟效益，促進企業的穩定發展。但是，目前制造業的納稅風險管控還存在很多問題，不能有效解決，就會使企業面臨很大的稅務風險。因此，企業的管理層和全體員工都應該提高納稅意識，為納稅風險管控工作的開展提供良好的氛圍。加強企業納稅風險管控工作，完善工作機制，制定出適合企業發展實際的工作方案。另外，提高風險管控人員的專業素質，強化道德素質和專業知識的培訓，尤其是稅法法律法規知識的培訓，促進傳統會計向管理會計的變革，加強數據化管理，實行量化決策，有效提升企業的稅務風險管控水平，為企業創造更大的經濟效益。

參考文獻：

[1]覃穎威.公司合同中的涉稅風險防范[J].低碳世界，2019（1）：264-265.

[2]周英.進出口企業稅務籌劃涉稅風險應對[J].經貿實踐，2019（2）：17-18.

[3]葛萌.營改增背景下制造業企業的稅務籌劃及風險應對[J].企業改革與管理，2019（16）：111-112.

[4]譚光榮，張立華.汽車制造業稅務風險的實證分析[J].湖南師范大學社會科學學報，2018，39（2）：84-87.