財務共享模式下的新型財務風險管控

祝琳（山東女子學院）

引言

20世紀90年代，隨著企業規模的不斷擴大，越來越多的企業面對的是全球化、合并、整合和收購的市場特點，子公司、分公司日益增多，給企業管理也帶來了巨大的挑戰，它要求企業以標準化的運營來降低成本、增強競爭力。其中，提高經營效益行之有效的方法就是將某些特定功能轉移到一個中心位置進行“集約化”管理，共享服務中心應運而生，并且起源于財務部門。當時一些分散式經營的大型企業期望將薪資、采購和應付賬款等基本交易流程集中起來處理，并將這些服務按成本價格回售給每個業務部門。隨著企業的海外擴張，單個業務部門維持重復的基礎會計核算越來越不符合經濟效益性，財務共享模式逐漸被越來越多的企業所認可。然而新形勢也催生了新風險，給風險管控帶來了新挑戰。

財務共享模式下新型財務風險

財務共享模式下，企業財務環境發生了重大變化，除以往企業面臨的既有財務風險以外，還催生了新的財務風險，對企業的財務風險管控提出了新要求。財務共享模式下企業面臨的新型財務風險主要包括：

（一）稅務風險

財務共享中心作為一個獨立的財務部門，自負盈虧，且獨立于子公司、分公司等業務部門。企業構建并實施財務共享中心后，經濟業務的核算地（財務共享中心）與發生地（各業務部門）很可能出現不一致的情況，但稅收的繳納往往是在經濟業務的發生地，如果企業沒有對財務共享中心進行恰當的管控的話，很容易催生稅務風險。有些業務部門之間經營性質存在較大的差異，甚至不處于同一行業，稅收政策相差很大，如2018年5月1日國務院對部分行業的增值稅稅率作出調整，制造業不再統一按照以前標準，降為16%，而且不同地區之間的稅收政策也有差異，因此各業務部門的納稅業務統一由財務共享中心進行賬務處理，存在很大的難度和風險。

再加之國家對稅法的規定變化頻繁，對負責納稅申報的財務人員提出了更高的要求。大多財務共享中心成立后，主要依靠各業務部門的稅務人員收集經濟業務發生地的稅務信息進行稅務處理，但調查研究表明，各業務部門的稅務人員并沒有有效的渠道能夠及時獲得當地稅務信息，對稅收政策的掌握程度也慢于稅法的更新速度。那么，財務共享服務中心的財務人員依靠自身的經驗進行稅務處理，很容易出現差錯和漏洞。

（二）信息失真風險

以往財務管理模式下，各業務部門之間的票據、憑證傳遞一般都是以紙質版物流傳遞的形式。在財務共享模式下，單據的傳遞通過影像管理系統以電子版的形式進行傳遞。各業務部門的財務人員先將收款單、付款單、報銷單等發生經濟業務時所產生的憑證電子掃描到財務共享中心，然后再由共享中心的財務人員據此進行賬務處理，票據等憑證的紙質版仍然由各業務部門的財務部門保留。這樣的處理流程雖然讓會計核算更加便捷高效，降低企業的財務營運成本，但是卻加大了信息數據失真風險。

尤其是對擁有眾多分公司、子公司等各級業務部門的企業來說，財務共享中心的業務量大大增加。以發生頻繁的網絡報銷為例，財務共享中心每天要處理的報銷單據可能多達幾千張幾萬張，財務人員要對每張單據進行審核確認，造成單據積壓的情況也不足為奇，很容易出現工作懈怠進而放低審核標準、造成信息失真的情況。報銷單據不合規、替票操作等原始憑證違法違規行為不易察覺，而原始憑證是會計工作的根源環節，憑證造假、失真行為將對整個賬務處理將產生毀滅性的影響，給企業帶來嚴重的財務風險。

（三）業財分離風險

以往各級業務部門的財務人員憑借多年的工作經驗，對本公司的各種類型的經濟業務十分熟悉，對本公司適用的稅率、會計核算方法、記賬方法都了如指掌，因此能在經濟業務發生后及時、準確地進行賬務處理。構建和實施財務共享中心后，共享中心的財務人員雖然也具備相關的知識儲備和業務能力，但由于中心的精細化分工和集約化處理，每個財務人員只負責自己的業務處理環節，簡單、機械、批量地錄入各級業務部門上傳至共享中心的財務數據，經濟業務的發生和財務處理相分離。再加上，每個業務部門的經營性質、所處行業可能都不一致，共享中心的財務人員如果對經濟業務沒有全面了解的情況下，很難進行科學全面、真實完整地財務處理。

財務共享模式下的財務風險管控機制

根據以上提出的財務共享模式下企業面臨的新型財務風險，本文提出以下財務風險管控機制。

（一）建立專業納稅服務部門

大多企業由于其經營業務的單一性，很少單獨設立稅務部門，對稅務風險沒有引起足夠的重視。但構建財務共享中心的企業一般規模較大，下屬的業務部門經營性質相差較大，涉稅物種較多，適用的稅率也不盡相同，且規模龐大的企業分支機構眾多，地域不同甚至國度差別其稅收法規也不完全一致，因此企業在納稅管理上存在很大的困難。

納稅服務部門的設立，職能主要是負責企業稅收制度的傳導、稅收風險問題的解答，提供與納稅相關的專業服務。一方面，稅收政策具有一定的地域性和時效性，納稅服務部門的設立，促進了共享中心的財務人員對各地最新稅法制度的了解和學習。另一方面，轉變企業經營理念，聘請專業的稅務顧問?，F在越來越多的企業主動聘請稅務專家，協助內部稅務人員進行合理的稅務籌劃，對企業存在的頻繁出現的稅務風險要定期評估、動態管理，對新產生額稅務風險要重新評估和重點討論，謹慎處理企業的涉稅事宜，防范稅務風險。

（二）加強票據管理，提高網上發票的可靠性

報銷單、票據等原始憑證是會計處理工作的基礎性要素，它反映了經濟業務的真實發生，隨著影像技術的不斷發展和財務共享中心的建立，電子發票等網絡憑證逐步取代了紙質憑證，原始憑證的失真和遺漏會給會計核算帶來根源性的影響，給企業造成不可估量的損失，因此加強票據的管理對于財務共享中心防范財務風險起到很大的作用。

在發票、報銷單等票據管理中，可以在一定程度上借鑒圖書管理的條碼技術。條碼技術可以為紙質票據和影像技術掃描出的電子票據提供一個序列號，該序列號確定了紙質和電子票據的對應關系。與此同時，各下屬單位的人員將紙質票據以物流傳遞的方式實物交由共享中心，再由票據管理員負責實物票據的接收工作，通過條碼技術掃描序列號在系統中表明共享中心已經接手，經過專門負責審核紙質票據的人員確認無誤后再交由票據管理員，票據員寄出時再次掃描序列號，系統會自動顯示該票據已被寄出。負責票據審核工作的人員要接受專門化的訓練，能夠憑借紙質票據的查看成功辨別出票據本身是否真偽及完整與否。待紙質票據確認無誤后，共享中心的財務人員即可根據錄入的電子憑證進行后續的賬務處理。

（三）推進業財一體化

財務共享模式下，企業面臨的其中主要一個財務風險就是業財分離風險。經濟業務的發生與財務處理的過程相分離，導致財務人員對經濟業務的發生不了解，會計處理也不能準確反映出經濟業務的來龍去脈，進而誘導財務風險。財務部門應該加強同業務部門的協同作業，促進業務流程的標準化、高效化、規范化，研究建立數據異常問詢制度，從源頭上防止、發現和解決信息存在異常的情況，建立與各業務部門經理良好的溝通機制，定期或不定期的與業務部門人員展開交流，針對業務發生和處理過程遇到的各種異常問題及可能產生風險的流程展開討論，協調好財務共享與業務前端之間的關系。

（四）加強員工業務培訓，提高風險防范意識

專業技能和風險意識是每一個財務人員都應具備的基本素養，由于財務共享中心實現了各級業務部門會計工作的“集約化”處理，匯集了所有下屬單位的基本業務，在財務共享模式下，專業技能和風險意識就顯得尤為重要。同時，財務共享中心與經濟業務的實際發生地往往不一致，中心的財務人員對業務的了解程度和業務處理能力也相對較弱，財務共享模式下企業面臨的財務風險催生新的類型，因此，共享中心的財務人員要從整體出發，從自身所處的崗位和負責的業務環節出發，培養財務風險防范意識。每個員工只有準確了解自己負責的業務環節可能產生的財務風險之后，才能在日常的工作中加以注意，將風險扼殺在搖籃中。

結論

在傳統的財務管理模式下，企業依靠多年規避財務風險的經驗，能夠通過常規的方法有效的將其風險降至最小。但財務共享模式作為一種新型的財務管理模式，在我國企業真正應用的時間還較短，在這種創新管理模式下進行會計處理業務與以往產生的風險特性不盡然相同，不能完全沿用以前的控制措施來進行財務風險管理和防范。本文通過分析財務共享模式下面臨的新型財務風險、新挑戰出發，構建財務風險管控機制。