淺談公立醫院內部控制有效性

陳泰滿

摘 要：近年來，隨著國內醫院改革力度的不斷推進，我國已經實現了全民醫保，政府部門給醫療投入的資金也在逐年增加，公立醫院要保證財政部門投放的財政資金可以被合理合規使用，就要建立一套完整的內控體系，管理單位內部的資金使用及醫療活動的各類工作事項，增強醫院的服務能力，來切實地為社會群眾提供優質的醫療服務，同時也需要提高內部的醫療水平，減少醫患之間的糾紛。

關鍵詞：公立醫院;內部控制;目標構成

一、公立醫院的內控體系概述

在公立醫院運行中，醫院要想實現醫院內部醫療水平的提升和醫院規模的擴大，就要對醫院內部的各項醫療服務活動進行有效的管控。醫院內部的內控目標是保證醫院的各項運營活動合法合規、穩定運轉，以及避免在醫院內部出現違法違規的問題，確保醫院的國有資產使用安全，避免資產和資金被違規挪用、盜竊的問題產生，增強對醫院資產的管理。醫院的內控體系也需要醫院的財務信息真實、客觀的反映出醫院當期的經營活動狀況。內控體系的建設有助于預防醫院內部的腐敗問題，使醫院的決策權，醫務活動的執行權和監督權分立，建立反腐倡廉的運營機制，實現醫院內部各部門間相互制衡。

二、公立醫院內控的現狀分析

（一）對醫院的內控重視度不足

國內一些公立醫院內部的領導人員對單位的內控重視度不足，未能夠設置完善的內控體系。由于領導人員的內控意識薄弱，會導致醫院的醫務人員對自身的工作管控不夠嚴格，未能夠將醫院的內控制度落實于醫療服務活動中。例如，有的醫院經營層人員將內控的機制認為是醫院的各項規章制度，醫院在處理內控與日常的管理關系方面，未能夠提高對內控的重視程度，也未能夠將醫院的內控體系建設、內控執行與整個醫院的發展相聯系。也有些醫院的運營人員簡單地認為預算控制就是醫院的內控體系。

（二）忽略了內控不相容職務相分離的管控

在采購醫院的醫療設備期間，采購崗和審批崗，有時會由一個人擔任，這樣就大幅度地增加了醫院的醫療設備采購風險，導致在采購活動期間，會出現一些貪污腐敗的問題。當出現這些事故之后，無法將具體責任定位，也使醫院的運營產生了許多漏洞。

（三）忽略預算控制的重要性

有的公立醫院在內部，并沒有制定預算計劃，開展預算的控制。有些醫院制定的經營計劃與實際的業務運營匹配度不高，這會造成醫療科室醫務人員在執行這些計劃時，執行力度不足。有些醫院盡管制定了預算方案，可是醫務人員也未能夠將這些預算方案執行到位。有些醫院沒有制定預算績效考核機制，而造成預算控制流于形式。

三、建立醫院的內控體系措施

（一）提高醫務人員對于內控的重視程度

醫院的高層領導需要轉變重視醫務活動而忽略內部管理的觀念，學習新型的醫院內控體系，以及學習國家的財務法律法規。財務人員要參與到醫院的運營活動中，對于出現問題要明確責任，轉變自身的思想觀念，提高醫院的內控水平，增強內控的執行力度。在醫院內創造一個良好的內控氛圍，促使全體醫務人員都在自己的工作中，遵守內控制度，執行內控流程，增強自己的敬業精神與責任感，才能夠將各項的內控制度、內控方案有效的落實。

（二）優化完善內控機制

醫院要根據不相容職務相分離的機制，來對醫院的各類醫療活動進行系統的梳理，然后對醫院內部不相容的管理崗位，制定明晰的工作職責，以使各崗位之間相互制衡、相互監督。例如，給醫院的業務授權審批崗位和業務經辦崗位設置不同的職責，要讓不同人員來擔任，以此來避免出現舞弊的行為，而使醫院受到較大的經濟損失。在醫院內部，可以根據醫療活動的重要性，來設置不同的審批權限，醫院要制定三重一大的決策機制，設計醫院的重大醫務活動決策、重要人事任免、重大醫療服務項目投資以及重大資金使用等相關管理機制，不能夠由單人來實現重大事項的決策，對于重大決策要在醫院領導班子會議上進行集體決策，避免三重一大的事項由個人隨意決策，要強化醫院的集體決策，增強投資決策的透明度，來遏制腐敗問題的產生。

（三）增強醫院資產的安全管控

要確保醫院內部的資產安全，此時在醫院內，應該建立比較完善的資產管理機制，對于醫院的醫療資源要定期盤查，制定清查機制，保證會計賬戶上的資產數值與實際的資產相一致。也要針對醫療資產的購入、登記、保管、盤點、核對等各項環節，制定完整的管理流程和管理制度，以方便醫務人員的核查分析，避免造成資產丟失。

（四）增強醫院的預算控制

醫院的內控機制要規定醫院內部財務人員在年末核算該科室收入、支出預算，并將各科室年度預算上報給醫院的預算部門。此外，還要加強醫院的預算執行力度，醫院的各科室醫務人員要針對已經審批的部門預算方案，貫徹地落實。然后醫務人員要分析預算執行出現的問題，并針對問題制定解決措施。在執行預算方案中，對于出現預算偏離的現象，要及時地上報預算部門，來對偏離的方案進行修訂。醫院的各科室部門也要針對本年度的預算方案，在審批之后，不能夠隨便地調整。對于醫院出現的突發事件和運營政策的改變等情況，可以考慮去修訂，在修訂之后，預算方案也需要按照規定的程序，上報給預算管理委員會或者是預算管理部門。醫院的財務部要對各科室的預算方案執行狀況進行細致的審核監督，來確保醫院的總體預算方案可以完成。醫院的預算部門也要增強對各科室預算執行的分析，對執行結果進行深度的研究，將各類各科室預算執行結果與醫務人員的績效工資發放、考核相聯系，提高醫務人員對于預算控制工作的重視程度，實現降低業務成本，提高醫療服務質量的目的。

（五）增強醫院的內控評價和監督

開展醫院內部內控評價，需要醫院的負責人針對醫院內控設計方案，而制定評價機制。針對內控的執行狀況，來發表意見，指出內控制度存在的缺陷和漏洞，并提出建議，制定內控評價分析報告。醫院的內控監督包含了內部監督和外部監督，其中醫院的內部監督人員要根據醫院的實際運營狀況，來制定內控機制。此時，醫院也可以在醫院內部去組建審計部，配備高端的審計人才，審計部定期到各科室檢查內控的執行狀況，以及檢查各部門設計的部門管理制度。對于內控中的關鍵執行人員要檢查這些人員的行為、工作結果，對于內控存在的問題要及時提出意見，反饋給醫院的高層領導。外部監督是指醫院的上級部門對醫院內控建設的執行狀況的檢查和監督，只有醫院的上級部門檢查到位，才能夠引起醫院負責人的重視;醫院的運營人員支持內控的執行，才能夠有助于醫院的內控部門給醫院設計一整套完善的內部評價、外部評價機制。增加更多的內控評價指標，并給各指標設計評價權重，將評價的結果與部門的年度績效工資發放相聯系，實現績效考核與內控評價的連接，才能夠使內控深度地融合到業務部門內部。

四、結束語

近年，隨著國內醫改的逐步推進，各公立醫院都紛紛地提高自身的內控水平，來提高醫院的運營能力。內控體系的建設已經成為醫院現代化轉型發展的一個前提，通過制定內控機制，也會規范各醫療人員的行為，增強醫院對各醫療服務的管控能力，以應對外部各類政策風險、市場風險帶來的挑戰。醫院可為患者提供優質的醫療服務，降低醫院的運營成本，來降低醫療服務價格。醫院也要增強內部的資產管理能力，確保國有資產安全高效的運營。在醫院運行中，建立完善的內控機制，優化完善單位的財務制度、資金控制制度、資產管理制度，給內部的醫務人員開展內控培訓。此外，醫院也要建立完善的內部預算控制機制，對各科室醫療費用進行管控，增強各科室預算執行的重視，才能夠實現控制好醫院運營費用的目的。

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