煤炭企業作業成本體系與全面預算管理的結合與應用

申妍妍

摘 要：近年來，我國煤炭企業發展形勢嚴峻，煤炭企業的內部和外部壓力較大。為了促進煤炭企業的提質增效發展，以財務工作為核心的企業戰略改革正在不斷推進當中。從現存問題出發，筆者提出了將煤炭企業作業成本體系與全面預算管理相結合的改革思路，并具體論述了其內涵與應用路徑，僅供參考。

關鍵詞：煤炭企業;標準作業成本;全面預算管理

近年來，國內國際市場的煤炭需求量明顯下降，煤炭價格持續走低，這給煤炭企業的經營帶來了極大的挑戰，在行業“寒冬”的大背景下，煤炭企業只有與時俱進地調整企業經營和管理戰略，從內因入手，全面控制各項成本費用，做好全面預算管理，才能保證經營目標的實現，才能為長遠發展積蓄力量。

然而，就目前來說，我國煤炭企業中的粗放型管理問題依舊普遍存在，而財務管理工作當中的問題也比比皆是。比如，對全面預算管理的認識不到位，認為全面預算管理只是企業管理層或財務部門的工作;全面預算管理方法不夠科學，預算編制不合理、考核機制不健全等，在很大程度上減弱了全面預算的控制力;盲目壓縮經營成本、控制開支，由此限制了企業在生產技術創新、管理技術創新等方面的投入，導致企業后續發展乏力;不能正確處理成本控制和全面預算管理之間的關系，二者各自分離，協同工作能力不佳。以上這些問題，嚴重削弱了企業的內部控制力，煤炭企業的管理制度改革已經勢在必行。

一、標準化作業成本體系與全面預算管理的內涵

（一）標準化作業成本體系

在日趨激烈的市場競爭環境之下，我國很多企業開始認識到提升成本控制能力的必要性，因此積極借鑒國外經驗，推廣和應用了作業成本體系，并在此基礎上不斷探索和發展出了標準化的作業成本體系，即以每個作業項目的單位作業為管理目標，以一定的作業成本標準作為管理、考核的依據。在標準化作業成本體系當中，作業成本標準的擬定是關鍵，這需要企業對經營過程中的各項費用進行全面的分析和分類，并根據數據綜合計算結果建立費用標準下發給各部門。

（二）全面預算管理

顧名思義，全面預算管理，就是對企業經營全過程中的各部門、各種活動進行全面考核與控制的一種內部管理辦法，它既具有計劃、組織、協調功能，又具有激勵、控制、評價功能。

二、煤炭企業作業成本體系與全面預算管理的結合與應用

（一）結合企業情況進行整體規劃，做好頂層設計

一是要構建起精細化的管理體系，做好內部的職責劃分。在煤炭企業較為特殊的經營體系之下，首先要完善組織規劃，明確建立以礦長為組長，各主管礦領導為組員，財務部門、生產部門、經營部門、后勤部門全員參與的組織管理框架，做好任務的具體分配，比如，生產礦長主要負責產品制造成本預算管理工作，財務部作為預算管理的考核部門，負責對指標進行分解、落實、結算、考核、分析、調整等等[3]。二是要建立制度保障，制度是保證作業成本體系與全面預算管理體系結合應用的基礎，為此，煤炭企業一定要加快制度建設，明確將作業成本體系與全面預算管理相結合的內涵與意義，將每一項具體要求體現在企業制度當中，并以“全方位、全過程、全成員”為原則，保證制度的嚴格落實和有效實施，以此確保企業管理制度改革工作的順利開展。

（二）積極應用定額管理模式，確保成本與預算結合管理的分步實施

從煤炭企業的生產經營特性出發， 將作業成本體系與全面預算管理相結合的管理模式，要求對生產資料、員工工資（勞務費）、修理費等支出進行定額管理。比如，在生產環節，巷道開挖、支護方式的選擇都會影響成本定額，因此在生產開始之前就應充分考慮各種可能影響成本的因素，并結合實際生產情況制定相應的定額標準，那么就能較好地控制生產成本;同理，在員工工資結算，修理費管理當中，也采用這種定額管理的方法，既有利于提升員工的積極性，也可以提升內部資金分配和控制的科學性。

（三）推行內部市場化管理，進一步規范管理流程

煤炭企業應以更加規范的內部結算體系，完善各個內部主體、部門、單位之間的價格、計量、結算辦法，以模擬內部市場的模式，保證作業成本體系下全面預算管理的良好實施。要對原有預算管理模式進行優化設計，對材料審批、領用流程，期間費用審批報銷流程等進行全面規范，嚴格執行管理計劃，堅持“無預算不支出，有預算不超支”的原則，切實提高全面預算管理能力。此外，要積極將信息化管理方式引入到成本控制和全面預算管理當中，打造符合煤炭企業生產發展實際的全面預算管理控制信息系統，將作業成本相關數據錄入到系統平臺當中，以平臺對企業經營各個環節的即時、有效監控為基礎，在實現財務信息系統與其他系統良好銜接互動的基礎上，切實提高企業的經營和管理效率。

三、結束語

煤炭企業將作業成本體系與全面預算管理結合起來，是預算編制方法的創新，它克服了傳統預算編制方法的缺點，明確了預算考核的標準與內容，有效地控制了企業的內部成本，使煤炭企業能夠更好地應對市場變化。現代煤炭企業一定要提起對此的高度重視，全面推進企業管理制度改革，以此促進企業預算管理水平的提升。

參考文獻：

[1]張梅.企業全面預算管理研究[J].現代商貿工業，2017，（7）：116-117.

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[3]丁日佳，安慧昱.基于工序的煤礦多層次全面預算管理體系構建[J].中國礦業，2017，26（5）：30-34.

[4]黃漫宇.標準作業成本體系與全面預算管理的結合與應用[J].企業改革與管理，2015，（8）：162-162，163.