淺議民營食品加工企業內部控制

彭映文

摘 要：食品加工產業影響到現代社會的飲食健康，做好食品加工企業的內部控制，是保證人民群眾飲食健康的關鍵。本文針對民營食品加工企業的內控現狀，就如何提高經營管理水準和風險預防能力，促進企業穩步發展提出建議。

關鍵詞：食品加工;民營企業;內部控制

2019年12月1日實施的《中華人民共和國食品安全法實施條例》對食品生產經營者提出了依法依規從事生產經營活動，建立健全食品安全管理制度，采取有效措施預防和控制食品安全風險，保證食品安全的總要求，同時要求全民普及食品安全科學常識和法律知識，提高全社會的食品安全意識。

一、民營食品加工企業內部控制的問題

（一）內部控制環境不理想

首先，缺乏有效的公司治理。面對激烈的市場競爭以及社會治理環境的嚴峻，“活下來”是很多民營食品加工企業最重要的目標。在此影響下，當實際控制人在考慮資源配置以及追求企業快速行動力的前提下，法人治理結構的完善就顯得比較困難，再加上企業各部門的權責分配不明確，崗位職責不清晰、不細化、工作銜接不順暢，出現推諉扯皮、阻礙公司整體運行的現象很常見。第二，人力資源管理缺乏高度。很多民營食品加工企業的人力資源管理僅僅局限于員工的招聘、辭退、發工資、交社保等基礎工作，對于人才戰略的計劃和實施、激勵約束機制的建立和落實、企業文化的建設和維護等工作考慮不周全，導致企業文化的宣貫停留在口號上、團隊和員工的歸屬感不強、企業的發展戰略得不到推進等現象。

（二）內部控制活動涉及一定風險

首先，財產保護控制措施存在缺陷。財產是經營體賴以生存的基本生產生活資料，財產管理涉及企業的各個角落。在整個食品加工制造的鏈條中，存貨的管理是比較關鍵的環節，有些民營食品加工企業的原材料在計劃、采購、存儲、領用、盤點等環節的控制措施未形成有效聯動，具體的流程設計和監督不完備。例如為了價格便宜而大量采購。在目前訂單式生產的前提下，大量的庫存短期內消化比較困難，加之庫房存儲設施達不到條件，存貨超過保鮮期造成腐爛變質。還有庫存物資在收發存環節的記錄不及時、不準確、不完整，數量缺斤短兩、賬實盤點不符。在銷售環節中，銷售確認單丟失、客戶賴賬、會計信息不真實、應收款項管理不善等等也是造成財產損失的風險點。第二，年度預算執行缺乏相應的督察。預算是企業實現目標的管理活動。然而全員參與度和執行力不夠，ERP信息系統未完全使用且缺乏執行情況分析，存在預算半途而廢的情況。第三，缺乏產品運營分析。產品推向市場后，未及時對產品的銷售量、回款、價格、消費者喜好、銷售渠道、投入產出比等要素進行分析，產品不受歡迎而缺少應有的改進。第四，績效考評不到位。對采購、生產、銷售等關鍵業務控制點的管理較粗放，考核缺乏財務指標，致使庫房管理混亂、生產成本居高不下。

（三）風險應對水平有待提高

2018年9月高鐵發霉盒飯的質量問題給所有食品加工企業帶來負面效應，這一事件造成消費者對盒飯產生嚴重的信任危機。這次危機再一次把食品全程冷鏈配送的要求擺在國民面前，但是其他危險性因素的分析和把控仍然需要高度重視。例如民營食品加工企業在產品配送環節存在一些困擾：冷鏈車硬件要求、運營成本、車輛空置率、服務質量、產品丟失、毀損等等細節性的節點都應該有應對方案;再者，食品轉移后的存儲管理以及銷售回款的結算有時存在扯皮、責任不清的情況。

二、改善民營食品加工企業內部控制的思考

（一）提升績效管理水平

首先，建立績效考評委員會，賦予一定的權威并明確職責權限，每年制定有效的績效評價計劃，落實到企業具體的崗位和人頭。在年度經營過程中，運用關鍵績效指標法，對影響目標推進的相關人員進行嚴格的評價，體現效率優先、兼顧公平原則。比如在制定原材料的采購標準上，考核指標一定要涵蓋重量、長短、新鮮度、價格、發票等。對倉管崗的考核應要求貨品的驗收標準、庫存的收發存準確率以及產成品的品質保證率等。對生產崗的考核制定原料損耗系數、半成品出成率、產成品入庫率、差錯系數等硬性指標。對營銷崗加入產品完整程度、回款金額、發票、客戶滿意度等稽核要求。第二，完善人才引進制度，遵循才高行潔的原則。明確崗位職責、任用條件和工作內容。建立職工培訓長效機制，營建尊重知識、尊重人才和關心職工成長的文化氛圍，有序提升職工技能和素質，增進職工對企業的合意度，提高職工對企業的服務效能。

（二）完善采買、倉管、收款等關鍵風險點的內部控制約束

首先，制定物資采買申請制度，明確限額和審批規則。建立嚴格的采買入庫查驗及退貨辦法，在合同條款中列示退貨及索賠條目。對供應商建立信用評級檔案，采買優先信用評級在第一梯隊的商家，不得超出范圍。結算由監察部門統一審批，與采買人員實行采付兩條線控制，規避貪腐。第二，充分運用ERP系統中倉庫管理模塊。通過模塊中實施的控制點對上一環節的稽核，確保數量、品種、規格、型號等信息的真實準確，避免人為因素，確保賬實相符，增進倉管工作效率，滿足財務核算要求。第三，健全收款和壞賬責任辦法。約束銷售員發貨2天內必返回財務部門簽字確認的結算單;針對客戶信用等級的結款條件，銷售員催收且收款金額與工資績效捆綁，保護企業經濟利益。

（三）充分利用信息系統預算模塊

在制度方面補充完善執行監督、過程控制以及考核的具體辦法。在實施上充分利用ERP信息系統，將審定通過的年度財務預算指標錄入預算模塊，全員全程參與，每個模塊參與運營，每個月將ERP系統的預算執行情況公之于眾，專門召開分析會，對比差異找出原因，不留盲點。會后通報預算執行結果并嚴格考核，從過程中步步為營，提高預算管理效率。

三、結語

在瞬息萬變的市場競爭中，做好民營食品加工企業的內部控制管理是提升競爭力的推助器，是確保食品安全、人們吃得健康的有效管理手段。

參考文獻：

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