企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)探究

郭銀梅

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各行各業(yè)的管理水平都在提升，企業(yè)的規(guī)模也在不斷的擴(kuò)大。當(dāng)然，與此同時(shí)企業(yè)也面臨著諸多的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。對(duì)于企業(yè)來說，做好納稅籌劃相當(dāng)于在給企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，但同時(shí)也給企業(yè)帶來了諸多的風(fēng)險(xiǎn);如果企業(yè)不正視潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題或者無法很好地提出解決對(duì)策，那么隨著時(shí)間的推移，勢(shì)必會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，甚至?xí)?duì)企業(yè)的自身運(yùn)營(yíng)帶來負(fù)面影響。本文將從企業(yè)納稅籌劃的工作重點(diǎn)入手進(jìn)行分析，探討應(yīng)該如何提高企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)、及時(shí)跟進(jìn)財(cái)稅政策，并整合企業(yè)的稅收資源等。

關(guān)鍵詞：企業(yè);納稅籌劃;風(fēng)險(xiǎn);措施

一、企業(yè)納稅籌劃工作中不可避免的風(fēng)險(xiǎn)問題

（一）國(guó)家政策方面的風(fēng)險(xiǎn)

隨著國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，與企業(yè)發(fā)展緊密相關(guān)的稅收法律法規(guī)等政策也在不斷的更新中，因此對(duì)于企業(yè)來說，可能會(huì)出現(xiàn)部分法律法規(guī)時(shí)效性變差的問題，不少企業(yè)可能無法在稅務(wù)籌劃的過程中跟進(jìn)國(guó)家相關(guān)政策，企業(yè)內(nèi)部的管理工作也很難及時(shí)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)來作出相應(yīng)的調(diào)整。然而企業(yè)納稅籌劃工作的實(shí)施周期往往都比較長(zhǎng)，從一開始的籌劃設(shè)計(jì)到最后收益的實(shí)現(xiàn)都需要較為漫長(zhǎng)的一段時(shí)間，一旦在籌劃過程中國(guó)家的稅收法律出現(xiàn)了更新，那么就必須改變最初設(shè)立的籌劃設(shè)計(jì)，那么很有可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無法得到預(yù)期的效果。而且，無法緊跟國(guó)家出臺(tái)的稅收政策，很有可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)錯(cuò)失稅收政策上的優(yōu)惠政策，這對(duì)企業(yè)來說，不可謂不是一種損失。

（二）企業(yè)缺乏專業(yè)的納稅籌劃人才

從現(xiàn)階段來說，很多企業(yè)的內(nèi)部都缺乏納稅籌劃方面的專業(yè)人才，因?yàn)槿狈ο鄳?yīng)的專業(yè)人才，所以企業(yè)的籌劃方案存在著不可避免的隨意性，在籌劃方面仍舊不夠完善。導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)這種局面的原因，其實(shí)很大一部分就是因?yàn)閷I(yè)人員較少，企業(yè)的專業(yè)性不強(qiáng)。在實(shí)際工作中，納稅籌劃人員的不足主要體現(xiàn)在：①納稅籌劃人員的專業(yè)性不強(qiáng)。很多企業(yè)都是由內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員來?yè)?dān)任的，因?yàn)楸旧砭筒痪邆浼{稅籌劃的專業(yè)能力，無法出具科學(xué)合理的納稅籌劃方案，也無法保障相關(guān)方案的籌劃質(zhì)量;激勵(lì)力度不夠強(qiáng)勁。其實(shí)企業(yè)內(nèi)部復(fù)雜進(jìn)行納稅籌劃的部門及人員都有著較強(qiáng)的工作壓力，而且平時(shí)他們的主觀能動(dòng)性與工作積極性都不是很強(qiáng)，因?yàn)槠髽I(yè)沒有出具相應(yīng)的激勵(lì)制度，導(dǎo)致職工的工作熱情普遍不高;③企業(yè)在修訂納稅籌劃方案時(shí)，負(fù)責(zé)的工作人員具有較強(qiáng)的主觀意識(shí)，長(zhǎng)此以往將不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)很難制定出與自身發(fā)展相契合的稅收制度。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制存在問題

在企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)工作中，內(nèi)部納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)無處不在，為了能夠更好的應(yīng)對(duì)隨時(shí)都可能爆發(fā)出來的風(fēng)險(xiǎn)與問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制流程加以更好的控制，只要能夠改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制的流程，就有機(jī)會(huì)幫助企業(yè)更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，但是很多企業(yè)目前的運(yùn)營(yíng)情況來看，多數(shù)企業(yè)還未能建立更加高效的內(nèi)部控制制度，或者無法貫徹執(zhí)行好相應(yīng)的制度，制度的作用未能在實(shí)際工作中發(fā)揮出有效的作用。

二、 如何更好應(yīng)對(duì)企業(yè)納稅籌劃工作中的風(fēng)險(xiǎn)

（一）提高企業(yè)在納稅籌劃的意識(shí)

所謂的納稅籌劃就是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開始前，由相關(guān)的納稅人對(duì)活動(dòng)實(shí)施規(guī)劃以及部署。而對(duì)于企業(yè)來說，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本身就是瞬息萬變的，對(duì)于企業(yè)來說不可管控的因素有很多，因此導(dǎo)致企業(yè)面臨納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素也變多了。企業(yè)在這種情況下必須對(duì)內(nèi)部營(yíng)業(yè)情況以及納稅籌劃工作提出更加嚴(yán)格的要求，爭(zhēng)取讓企業(yè)內(nèi)部人員都能夠提高對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，對(duì)于實(shí)際問題也要進(jìn)行嚴(yán)格分析，并提高警惕心，只有充分考慮到了誘發(fā)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素才能更好的提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。

（二）緊跟國(guó)家財(cái)稅政策，整合企業(yè)的稅收資源

企業(yè)的發(fā)展脫離不了國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的引導(dǎo)，為了能夠的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，少犯致命性的錯(cuò)誤，企業(yè)必須對(duì)國(guó)家當(dāng)下所頒布的稅收政策了如指掌，并能夠根據(jù)國(guó)家稅收政策的動(dòng)向，制定出更加科學(xué)合理的納稅籌劃工作。但是，目前我國(guó)針對(duì)企業(yè)的稅收制度仍存在一些細(xì)節(jié)問題，且由于國(guó)家稅收政策更新速度過快、結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜等現(xiàn)實(shí)問題，很難讓一家企業(yè)能夠在短時(shí)間內(nèi)全面掌握國(guó)家以及地方上出臺(tái)的稅收政策，對(duì)此，企業(yè)就必須引用更加先進(jìn)的技術(shù)對(duì)現(xiàn)有的稅收信息及資源等進(jìn)行整合與管理，隨時(shí)跟進(jìn)國(guó)家、地方上稅收政策的動(dòng)向，對(duì)稅收資源實(shí)現(xiàn)更加充分的利用。

（三）培養(yǎng)更具專業(yè)素養(yǎng)的納稅籌劃人才

企業(yè)納稅籌劃工作的質(zhì)量高低與內(nèi)部人才資源的運(yùn)用有著密不可分的聯(lián)系，對(duì)于企業(yè)來說想要做好納稅籌劃管理，就要重視人才資源在實(shí)踐工作中所發(fā)揮的作用，而具備了專業(yè)技能的人才必將為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展提供助力。

在現(xiàn)實(shí)工作中，有不少的企業(yè)都一直堅(jiān)持強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部納稅籌劃部門的培養(yǎng)，很久以來，人才資源都是企業(yè)在長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展道路上不可缺失的核心資源，更是企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)上競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵力量，注重對(duì)人才的培養(yǎng)才能夠讓企業(yè)在未來獲取更好的發(fā)展，對(duì)此企業(yè)可以安排在崗工作培養(yǎng)及再教育工作，也可以從外界聘請(qǐng)具備專業(yè)納稅籌劃能力的人士來直接參與企業(yè)的納稅籌劃管理工作中。

企業(yè)可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行人才培養(yǎng)：①加大對(duì)人才培養(yǎng)工作的資金投入，想要有更好的納稅籌劃管理隊(duì)伍，就不得沒有相應(yīng)的資金作為支持;②重視對(duì)人才的再教育培養(yǎng)工作，對(duì)于新入職的員工應(yīng)當(dāng)提供更加全面、豐富的職業(yè)教育，并制定出符合實(shí)際情況的工作激勵(lì)制度，以此提高企業(yè)的納稅籌劃工作的科學(xué)性與合理性，在實(shí)踐工作中不斷地提高員工的積極性;③企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)定期開展相關(guān)學(xué)習(xí)知識(shí)講座或者工作交流會(huì)，通過理論與實(shí)踐案例相互結(jié)合的模式，提升納稅籌劃人員的專業(yè)度，通過對(duì)內(nèi)部職工進(jìn)行的培訓(xùn)工作，將提高納稅籌劃工作的科學(xué)性以及合理性。與此同時(shí)，企業(yè)還要考慮如何長(zhǎng)期跟蹤落實(shí)籌劃稅收方案與企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的契合度，盡量保障籌劃方案的不偏離。

（四）對(duì)納稅籌劃方案進(jìn)行分析與衡量

企業(yè)在納稅籌劃方案實(shí)施前，必須根據(jù)當(dāng)前的發(fā)展情況來制定相應(yīng)的管理措施，比如企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、戰(zhàn)略投資情況等都是企業(yè)需要充分考慮的問題，只有科學(xué)客觀地對(duì)納稅籌劃方案進(jìn)行分析，才能夠更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，對(duì)節(jié)稅以及籌劃工作等內(nèi)容都要進(jìn)行考量，最終敲定利益最大化的籌劃方案，而且企業(yè)要注意的是，負(fù)稅壓力最小的方案并非就是受益最大的籌劃方案，比如，在實(shí)際工作中，稅務(wù)籌劃的核心就在于為企業(yè)盡可能的減少稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)帶來更好的經(jīng)濟(jì)收益，但是想要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)是肯定需要支付相應(yīng)的成本與費(fèi)用的，如果納稅人的稅務(wù)籌劃成本小于了實(shí)際的稅務(wù)籌劃增加收益，那么我們才認(rèn)為此時(shí)的稅務(wù)籌劃方案是成功的，一旦企業(yè)的稅務(wù)籌劃成本大于了相應(yīng)的收益，即便稅務(wù)負(fù)擔(dān)降低了很多，該項(xiàng)稅務(wù)籌劃仍舊是失敗的籌劃，對(duì)企業(yè)來說，就是得不償失;另外，企業(yè)還要嚴(yán)格遵守成本收益的基本原則，對(duì)具體的管理問題進(jìn)行充分的分析與考量，科學(xué)合理的安排專業(yè)人員對(duì)納稅籌劃工作進(jìn)行部署，既要做到符合企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況也要具備相應(yīng)的合法性;最后，納稅籌劃的全面性也是企業(yè)需要注意的問題，換言之在納稅籌劃工作中，也充分地考慮成本方面的投入問題，尤其是要注意考慮所產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本，只有通過全面的、科學(xué)合理的籌劃，才能夠幫助企業(yè)更好實(shí)現(xiàn)利用最低成本獲取最高收益的目標(biāo)。

三、結(jié)束語

由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還處于不斷完善的階段，很多企業(yè)在這種大環(huán)境下無法根據(jù)自己的實(shí)際情況做好納稅籌劃管理，比如有些企業(yè)認(rèn)為繳納稅費(fèi)是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任，即便稅負(fù)壓力過高，企業(yè)也是默不做聲的，在成本與收益之間做拔河，苦苦掙扎著維系企業(yè)經(jīng)營(yíng);而有些企業(yè)卻為了能夠減輕自己的稅負(fù)壓力，明里暗里偷稅漏稅，為了短期的經(jīng)濟(jì)利益甚至不惜觸碰法律法規(guī)的高壓線。但是，從納稅籌劃管理的角度來看，這兩種做法都過于偏激，不可取。稅負(fù)壓力過大終將導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問題，很難長(zhǎng)久的發(fā)展下去，可是了眼前既得利益觸犯國(guó)家出臺(tái)的法律法規(guī)，更是得不償失。因此對(duì)于企業(yè)來說，做好納稅籌劃管理工作，把控住風(fēng)險(xiǎn)才能夠幫助企業(yè)健康發(fā)展，更有利于企業(yè)提升自己在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

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