基于風險管理的會計師事務所內部控制

吳潔

摘 要：會計師事務所是維持正常市場經濟秩序的重要力量之一，近年來會計師事務所越來越受到社會多個領域的關注，國家也積極出臺多項文件以支持會計師事務所的長足發展。而目前很多會計師事務所由于自身綜合實力相對薄弱，在實際運營與發展中面臨多項風險。會計師事務所要實現健康持續發展，就必須以風險管理為基礎加強內部控制，以提升自身風險承受力。為此，本文著重結合會計師事務所內部控制現狀，提出基于風險管理的會計師事務所內部控制策略。

關鍵詞：風險管理;會計師事務所;內部控制

一、前言

隨著我國市場經濟的持續發展，我國的注冊會計師行業也得到快速發展，其在市場經濟發展中的重要作用也日益凸顯。但同時由于我國注冊會計師行業起步較晚，發展較快，會計師事務所在運營過程中也面臨著諸多挑戰，其中之一就是對于會計師事務所的風險管理。為了有效推動會計師事務所的健康可持續發展，需要事務所充分加強內部控制，從而加強風險管理。但目前很多會計師事務所內部控制建設落后，導致風險管理較為薄弱。主要體現在風控意識淡薄、內部控制制度不健全、信息溝通不順暢、內部監督控制力度不足等方面。為此，有必要深入分析會計師事務所內部控制現狀，結合相關問題探索基于風險管理的會計師事務所內部控制策略，促使會計師事務所全面提升風險管理水平和內部控制效果。

二、會計師事務所內部控制現狀

（一）風險管控意識淡薄

當前很多會計師事務所在業務發展過程中，過于注重業務發展，忽略了相關業務給事務所帶來的風險，風險意識淡薄，未建立相應的風險控制制度。事務所在業務承接、審計程序執行以及審計報告出具等階段工作中，無法有效地應對和管理風險，最終造成審計風險的產生，甚至給會計師事務所帶來滅頂之災。

另外，部分會計師事務所雖有一定的風險意識，也建立了相應的風險控制制度，但風險管理意識還相對較弱，控制活動流于形式。在實際執行過程中，風險評估不到位，業務流程和風險點設置缺乏良好的匹配度，使得內部控制工作缺乏控制力度和執行力度。

（二）缺乏完善的內部控制制度

當前一些會計師事務所在日益激烈的市場競爭環境下為了謀求快速發展或者提升綜合競爭力，通常會以構建分支機構或者吸收合伙人形式擴大經營規模。但由于快速擴張以及盲目追求事務所的規模，忽略了內控制度的建設，導致很多事務所并未真正統一建立健全內部控制制度，對新入團隊和分支機構缺乏足夠的管控力度。另外，部分會計師事務所整體管理基礎相對薄弱，并且在合伙人考核制度、財務統籌、人員管理等制度設計過程中存在一些瑕疵，進而無法對各分支機構進行統一的收益分配管理、資金調配以及人力資源管理等。除上述現象外，還有一些事務所內部人員存在崗位職責劃分缺乏明確性、一崗多職、人員配備不足等現象。出現這些問題主要還是由于會計師事務所在內控制度建設方面發展時間相對較短，既有內控制度不夠完善，難以為內部控制工作提供有力指導。

（三）部門間缺乏順暢的信息溝通

會計師事務所在實施各項內部控制工作期間，一個重要環節就是部門之間實現順暢、有效的信息溝通和交流，為內控工作提供必要的信息支持。而目前很多事務所整體內部環境較為復雜，各部門涉及到的信息量非常大，要求事務所具備很強的信息處理與信息管理能力。但當前很多事務所并未注重圍繞內部控制進行信息化建設，導致各部門之間缺乏信息化溝通平臺和渠道，不利于彼此之間順暢、有效地實現信息溝通和交流，難以為內控工作提供真實、有效的參考依據，很難全面保障內控效果。

（四）缺乏對內部控制評價考核，導致未能起到相應的監督管理作用

目前一些會計師事務所在開展內部控制工作期間忽略了對內部控制各項工作進行監督評價，造成內控工作流于形式，無法充分發揮內控工作的重要價值，并在一定程度上影響著事務所健康持續發展。還有一些事務所不夠重視建設內控監督制度，并且內控監督與績效考核、風險管理等相關工作未建立有效連接，造成事務所缺乏足夠的內控監督資源，也無法充分應用內控考核評價體系，不利于提升整體內控水平。

三、基于風險管理的會計師事務所內部控制策略

（一）樹立正確的風險控制理念

會計師事務所要基于風險管理加強內部控制，就要樹立正確的風險控制理念，確保內部控制工作具有良好的工作基礎。會計師事務所要高度重視提升合伙人及各級管理者的風險意識，充分認識到風險管理在事務所當前經營活開展及未來發展中的重要價值。同時，要自上而下地傳遞風險意識，使事務所全員樹立風險管理理念，轉變員工內在思維，在各項工作中高度關注風險管理和控制。事務所在日常管理中，要定期對各級管理人員及相關從業者開展風險意識培訓活動，使其更清晰的認識日常運營及工作中可能發生的風險，同時學習各種風險防范與規避策略，在各項專業化風險管理知識學習基礎上，保證業務開展期間可以更加及時、全面地識別風險，提升風險警覺性，以最大程度的降低從業風險。

（二）建立健全的內部控制制度

會計師事務所要基于風險管理加強內部控制，需要完善地制定能夠有效防范風險的內部控制制度。在此過程中，事務所可積極學習國內外優秀會計師事務所內部管理經驗，并基于各自的實際業務和發展水平進行適當調整，并隨著事務所的不斷發展，持續健全事務所內控制度，為事務所各項內控工作的開展提供有力指導。同時，事務所還要注重調整并優化人事結構，健全組織結構，以更加有序地落實各項內部控制制度。

（三）加強部門間的信息溝通與交流

會計師事務所圍繞風險管理加強內部控制過程中，還要注重科學構建信息溝通渠道，強化各部門之間、客戶和事務所之間的信息交流與溝通，并在此基礎上促使內部控制工作具有更加全面、準確的信息支持。會計師事務所在運營管理中，要積極利用現代化信息技術與科技手段健全地構建信息共享平臺與管理系統，在相關管理平臺當中納入事務所財務、業務等相關信息，使信息加快傳遞效率，便于使用者應用。會計師事務所在建立信息系統期間，要結合自身實際情況加強統籌規劃，保證各系統有機銜接。同時，要關注統一化地制定信息管理標準，保證信息數據在使用和管理中更加規范。會計師事務所要注意將信息溝通渠道和風險管理工作建立有機結合，完整的構建風險管理體系，通過信息管理平臺加強風險分析、識別、預警、評估等工作，以全面提升事務所風險管理質量及效率。

（四）完善的制定監督評價機制

會計師事務所要圍繞風險管理加強內部控制，除了要圍繞審計業務構建復核制度，還要注意圍繞內部控制制度有效實施建立相關監督及評價制度，對內部控制各項工作加強動態監督與檢查，并定期對內控制度執行情況進行考核，通過考核分析及時發現事務所內控機制存在的缺陷和弊端，并積極地以信息反饋形式逐步優化與完善內控制度，在此基礎上對事務所業務方面、管理方面加強動態監督，確保各項工作在遵守法律法規的基礎上規范、有序開展，防止風險的發生。

四、結束語

在新時期市場經濟環境下，會計師事務所要提升經營管理水平，促進事務所的健康可持續發展，就要圍繞風險管理加強內部控制。會計師事務所需要樹立正確的風險管理意識，不斷完善和補充內部控制制度，強化部門之間的信息溝通和交流，完善制定監督評價機制，以全面提升事務所風險管理及內部控制水平，為實現事務所的健康持續發展奠定堅實基礎。

參考文獻：

[1]徐雅蕾.會計師事務所內部控制優化研究——以A會計師事務所為例[J].管理觀察， 2019（13）：38-38.

[2]張正永.我國中小會計師事務所內部控制問題研究——以YX會計師事務所為例[J].財訊， 2019， 000（012）：22-22.

[3]伍道穩.會計師事務所的內控缺陷與對策探討[J].企業改革與管理， 2019， 000（016）：158-158.

[4]何源泉.打造以風險管理為導向以過程控制為基礎的質量管理體系[J].財務與會計， 2019（18）：16-16.