大數據背景下稅收征管風險及應對

【摘要】目前出現的新經濟形態，傳統征管手段和方式已經不能解決，存在極大的風險。為此，需要充分利用現代化技術手段，實行信息管稅，改變當前的征管體系，提高征管效率、降低征管風險、節約征管成本。

【關鍵詞】稅收風險;放管服;信息管稅;結算差額

一、新時代下新的稅收風險

（一）大數據環境下新變化

大數據環境下的經濟基礎轉型;大數據、互聯網驅動新經濟;無注冊獲利新業態案例;分享經濟蓬勃發展。

（二）分享經濟、無界營銷、混合業態對傳統稅制的挑戰

分享經濟：無從估價的互利;無界營銷：納稅主體與稅源屬地難以界定;混合業態：適用稅種、稅率;無登記、發票、合同：傳統征管手段失靈。

二、風險應對

（一）調整征稅對象

從稅收征管史角度看，在不同時代有不同理念與模式：蠻荒時代，其征稅對象主要是土地，征稅環節主要是生產環節;文明法治社會，其征稅對象主要是工商業，征稅環節主要是生產、交換、分配環節，消費環節往往不征稅;信息時代其征稅對象應該做出調整，由過去的征收工商稅改為資金稅，以資金信息為征稅對象。

（二）調整征稅環節

從社會再生產過程角度看，盡管時代在變，社會再生產過程：生產、交換、分配、消費四個環節始終未變。可以按照這樣的邏輯思路進行，假設起點是商品與服務，其價值經過生產經營法人的生產，一部分商品與服務的價值轉移到新產品或服務中，另一部分勞動力創造出的新價值，表現為商品或服務的總價值增加了，為維持再生產，只有新增的被最終消費掉，這種消費主要有兩個作用：維持勞動力再生產、社會積累。因此，征稅環節應該放在消費環節，并對對不動產征稅，即必要也合理。

（三）簡化稅制

從征管便利角度考慮，法人生產環節循環復雜：鼓勵生產貢獻不征稅;稅負轉嫁不征稅;非貨幣資產不便征稅;創造價值分配所得稅;征稅還要考慮出口退稅。自然人勞務生活簡單：創造價值分配所得稅;調節分配累進稅率;一般消費分配零售稅;奢侈浪費加計消費稅;不動產征收財產稅。

（四）充分利用現代化技術手段，實行收款方代收代繳形式

信息化、網絡化、大數據的處理能力為過去看似不可能的事情，提供了技術支撐。在此基礎上，充分利用現代技術手段，實行收款方代收代繳制度，簡化征管流程、降低征管風險、節約征管成本。

三、做好“放管服”、充分利用現代化技術手段，實現信息管稅。

“放管服”改革是處理好政府與市場關系的重大改革舉措，稅收征管部門作為代表政府的權力部門，更需要做好放管服。

（一）大數據時代，為信息管稅現代化提供了重要機遇

最先進的商業網絡設施，為稅收征管提供了現成的第一手真實數據：生產經營的第一手數據終將過渡為電子數據;電商網絡為社會鋪就了現成的稅源監控設施;政務云平臺的開發建設，引領了電子政務的發展趨勢;統一法人、自然人身份代碼，奠定征信體系建設基礎;網絡金融理念，促進簡化稅制與征管。因此，我們一定要“放”，因為市場資源是現成的。

（二）大數據時代，稅務又面臨的問題與挑戰

目前面臨的主要問題：未建立稅源信息語義標準及數據采集規范;稅源信息采集通道狹窄，缺乏有效采集工具，無法保證采集質量;載體限于增值稅發票，目前征管軟件難解真實稅源——交易數據采集問題;稅源管理體系缺陷，未將企業交易與經營過程信息有機結合，稅源信息分析亟需創新的系統支撐;“信息管稅”概念不清，能力和水平有待進一步提高和加強。因此，我們一定要“管”，“管”不是具體的征收管理，而是統一標準、完善制度。

（三）互聯網思維對信息管稅的啟發

互聯網、大數據、云平臺等大數據工具特征：現成、無限、交互。已經有利于互聯網進行政務處理的先例。也有大數據治稅先例——利用網絡業務環節代扣代繳，如：印花稅;此外像利息所得稅、車購稅、車船使用稅等也是利用互聯網征收的，充分說明互聯網是一種高效、便利的工具，完全可以用于稅收征管上。但利用信息管稅要到先管信息。需要做到：頂層設計、統一標準、規范制度。

四、具體模式

2018年電子商務報告，非銀行支付機構網絡支付金額208萬億元;《中國支付清算發展報告（2019）》，2018年全國銀行業金融機構共辦理非現金支付業務2203.12億筆，金額3768.67萬億元;《中國稅務報》顯示共享經濟規模達35萬億元，移動支付規模超過158萬億元。

以上數據說明互聯網為開放清算、簡化交易提供了便利。以城市商業綜合體為例：消費者進入商業綜合體區域，位置傳感器就能夠實時捕捉到其位置信息并進行比對識別;通過Mall或者聯盟商家Apps為消費者提供定制化的賣場相關服務信息和促銷活動信息;對消費者的位置進行精準定位，當到達目標熱點區域或特定商鋪時，提供即時的促銷信息和消費提示;在消費者付款時，根據消費者的個人偏好和消費習慣，即時推送場內其他商鋪的服務信息。

互聯網和大數據為商家提供整合營銷數據服務成為可能。在此基礎上，提出稅費征管的“結算差額模式”，即除買賣雙方外，交易的內容是清晰、完備、可以獲取的，即交易信息完備，此處還需定義支付方與收款方，買方（最終消費者）的支付行為表示消費，收款方在收款時除收取的商品或勞務費外，還要收取相應是稅費，實行價稅分離，相關稅款直接扣繳入庫。

五、結語

盡管新形勢下出現了很多目前稅收征管解決不了的新問題，只要抓住問題的關鍵，通過簡化稅制、簡化征管可以很好的解決。具體是：1.重新定義征稅對象，由過去的征收工商稅改為資金稅，以資金信息為征稅對象;2.簡化稅制，將目前的18種稅簡化為2～3個稅系，零售稅、所得稅、財產稅;3.優化納稅環節，由生產、分配、交換環節改為主要在消費環節征收;4.改變征管方法，將目前的主要由稅務機關通過辦稅大廳征收改為由收款方代收代繳，通過互聯網實現代收代繳。

參考文獻：

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[2]闕紅艷.大數據背景下構建社會綜合治稅信息平臺的思考——以九江市為例[J].江蘇經貿職業技術學院學報，2019（3）.

[3]吳蔚，王文君，王倩.運用地理智慧探索時空大數據治稅[J].中國稅務，2018（11）.

作者簡介：

魏世和（1970-），男，河南人，碩士，注冊會計師，注冊稅務師，講師，重慶工貿職業技術學院，研究方向：稅收實務及教學。