“三維”視角下優化營商環境政策落實跟蹤審計框架構建

余飛

【摘要】營商環境作為當前熱點的話題，各地區均推出了優化營商環境的相關政策，但是在政策落實的情況仍舊存在一些不盡人意的問題，因為其性質決定需要利用政策落實跟蹤審計的特點做到全程監督和保障。目前我國政策落實審計仍然處于起步階段，作為一種新型國家審計類型，面對新的環境在理論與實踐上還面臨一些困難和挑戰。因此為促進相關政策的更好的落地，借助“三維”視角，構建優化營商環境政策落實跟蹤審計的理論框架。

【關鍵詞】營商環境;政策跟蹤審計;審計框架

一、引言

優化營商環境不僅是我國政府職能轉變的內涵需求，更是我國經濟持續發展的重大推力。自2015年李克強總理在“放管服”改革會議上首次提到了中國在營商環境的排名，此后營商環境便成為了國內商事改革的發力點和議論不斷的熱點。被視為“放管服”改革2.0標志的營商環境在我國已經被賦予了重要意義，根據《全球營商環境報告2020》顯示，我國再次成為世界上營商環境進步最大的經濟體之一。

近年來國內各地推出一系列改善營商環境的相關政策，不可否認對地方經濟的發展起到了積極促進的作用，但同時當下部分地區在政策落實情況仍在存在一些不容忽視的問題。國家審計作為國家治理體系中不可或缺的一部分，必須發揮其“免疫系統”的功能，起到政策落實情況的監督和保障作用，進而維護優化營商環境政策穩中有深的推進、促進國內經濟健康持續的發展。

二、優化營商環境政策跟蹤審計相關概念的界定

（一）營商環境的概念與界定

“營商環境”一詞源于世界銀行發布的關于各國經濟體營商環境評估的全球營商環境報告。它是指市場主體在生命周期全過程中所涉及的與經濟環境、法治環境、基礎設施環境等一系列外部條件的總和。

（二）選擇政策落實跟蹤審計的原因與相關概念

由于政策落實往往具有廣泛性、持續性等特征，因此需要跟蹤審計對其進行全過程、全方位的監督。其次政策跟蹤審計具有跟蹤審計和績效審計的特點，不僅監督政策是否得到執行，還要評價執行的效果、效益性，以宏觀視角發現落實過程中存在的阻礙，并提出建設性意見。

（三）“三維”視角的起源與框架

政策落實跟蹤審計作為公共政策審計的演化，可從與之類似的“形式、事實、價值”三個維度進行審計。“形式”是指出臺的政府相關文件、落實的相關措施、建立的相關機制;“事實”則是指相關政策實際執行情況、是否真實落實以及實施進度;“價值”則偏向于績效的考核、對政策落實情況效益性的評價。

三、優化營商環境政策跟蹤審計框架構建

（一）明確審計的目標

世界銀行營商環境評價指標如今擁有了43項二級指標，早已不是代表每個地區的某一項成果，而是宏觀代表著這個地區綜合情況。因此在確定審計目標時，可以利用邏輯樹等方式將宏觀目標分解的切實可行。在除了使用傳統審計方法外，必須時需要根據審計的具體事項創新方式方法。借此來掌握當地優化營商環境政策的情況，發現政策落實過程中存在的問題，向政府提供相關的建議達到完善優化相關政策體系的目的，促進政策順利高效的落實。

（二）制定審計的程序

首先應該確定審計小組，需要對相關政策情況熟悉的成員參與或者對參與者進行相關的培訓。其次規劃審計流程確定審計計劃，可以與相關專項審計小組合作，共享審計資源。在審計方法的選擇上，要清楚每種方法的優勢和缺陷之處，可以利用統計專家的工作，必要時信息系統大數據也是可使用的審計工具。得出審計結論后及時向政府部門反饋，制定優化方案，形成審計經驗，公告審計結果。

（三）確定“三維”視角審計的內容

在“形式”維度上，國務院出臺了如《關于部分地方優化營商環境典型做法的通報》以及剛施行的《優化營商環境條例》等一系列文件。審計小組可以基于此類相關文件，重點審計被審計地區是否設立了有關領導小組，是否出臺了具體的實施方案，相關工作制度是否完善，避免產生與政策落實目標相偏差等問題。

在“事實”維度上就是根據相關政策實際執行情況進行審計，發現政策落實情況是否存在問題，以問題為導向，提高政策落實的效率。針對優化營商環境的政策落實跟蹤審計，首先可以依據世界銀行的營商環境相關指標來進行評價，如：開辦企業需要的程序、費用、時間等。也需要結合本土實際情況來設立一些評價的指標，如：該地區的經濟競爭力、財政收入等，借此評價與推動政策更好更恰當的落實。

在“價值”維度的評價上，整合前期所有的資料，利用定性和定量的分析對政策落實情況進行評價，選擇重點審計對象的績效做出評估，確定政策落實情況是否達到預期，在效率效果上能否達到滿意。此外還需要對受益對象的看法進行收集，如果說“形式”上是否達標是順向審計，那么對受益對象的調研則是逆向審計，雙向審計使得結果更具可信度。

四、結論

優化營商環境是政府職能轉變新的發力點，是經濟發展力新的突破口。政策落實的特征決定了需要利用跟蹤審計對其進行監督和保障，本文利用“三維”視角為優化營商環境政策落實情況跟蹤審計構建了新的審計框架，有利于清晰審計流程、明確審計目標、確定審計結論。盡管該框架還存在不夠完善不夠詳細等缺點，但是仍可以為實務操作中提供一種開創性的審計方法。

參考文獻：

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