新個人所得稅納稅籌劃研究

吳瓊

【摘要】在社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展下，國家制定了新的稅收政策，以保證眾多民眾的生活品質(zhì)。個人所得稅作為相關(guān)政策的重要措施，得到了眾多企業(yè)以及民眾的關(guān)注。本文將針對新個人所得稅的納稅籌劃進行簡要敘述。

【關(guān)鍵詞】個人所得稅;納稅;籌劃

伴隨著我國民眾生活水平的不斷提高，資金收入的不斷增加，國家的納稅隊伍越來越大，稅收的資金也越來越多。與此同時，社會中也出現(xiàn)了一些貧富差距懸殊的問題。為此，國家一直在進行政策的研究優(yōu)化，在2019年出臺實施了新的個人所得稅政策，新的政策主要集中在起征點上調(diào)、扣除項目增加和稅率等級優(yōu)化這三個方面。個人稅收籌劃屬于事前行為，只要在法律允許的范圍內(nèi)，根據(jù)自身情況，可以在對稅收政策充分的解讀下，選擇最有利個人的繳稅方式。

一、納稅籌劃的特點

納稅籌劃也可以稱之為稅收籌劃。主要是在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)、在國家政策的主導方向上、在個人或企業(yè)進行資金輸出或輸入之前進行的科學規(guī)范的規(guī)避稅務的方式。納稅籌劃并不是單純的減少個人或者企業(yè)繳納的稅款，是利用多種方式，選擇一個最適合個人或者企業(yè)的方法，實現(xiàn)稅務收取的最大化利益。

關(guān)于納稅籌劃，有以下幾個特點：①首先就是要符合國家相關(guān)法律法規(guī)，與偷稅漏稅等違法行為進行區(qū)別，這兩者之間是完全不同的概念。只要是國家相關(guān)規(guī)定范圍內(nèi)的，就是納稅籌劃可以進行研究的方向，相應的在國家相關(guān)規(guī)定不允許的內(nèi)容上，也是納稅籌劃應該注意避免的內(nèi)容。納稅籌劃要保證維護個人或企業(yè)的利益，但是也要保證不違反國家法律規(guī)定，從頭到尾的全部過程，不能有一絲一毫的越過法律紅線。在維護企業(yè)和個人利益的同時，響應國家個人所得稅的相關(guān)法律政策，爭取達到兩全其美的效果。②納稅籌劃是在企業(yè)或個人發(fā)生資金輸入或者輸出之前的籌劃，并不影響企業(yè)和個人真正的納稅流程，對應該繳納的稅務一并繳納清晰，不拖賬，不欠賬，同時也不違反相關(guān)的政策規(guī)定。③眾所周知涉及到資金的問題就難免會有風險，在納稅籌劃方面如果受到國家政策的變化、經(jīng)濟方向的變化等影響，也會造成一定的風險，甚至出現(xiàn)稅務不減反增的現(xiàn)象。④對于納稅籌劃的方法不當，成本資金多于收益資金的時候，選擇放棄未來長遠的收益換取當前的利益，并不符合納稅籌劃方法的初衷，所以進行納稅籌劃時，要進行妥當?shù)难芯亢涂紤]。⑤無論是企業(yè)還是個人，在進行納稅籌劃工作時，都要保證相關(guān)工作人員知識的專業(yè)性，無論是企業(yè)內(nèi)部人員，還是交給相關(guān)事務所進行，一定要尋求具備專業(yè)基礎(chǔ)的人力完成此項工作。⑥在進行納稅籌劃時，對于籌劃的目的是非常明確地。針對企業(yè)而言，納稅籌劃的目的是為了資金的充裕，以便進行公司內(nèi)部的各種活動;對于個人而言，是減少納稅的金額，減輕自身壓力，提高個人的經(jīng)濟水平和生活品質(zhì)。

二、個人所得稅納稅籌劃的要點

在進行個人所得稅的納稅籌劃工作時，要謹記以下幾點：①納稅籌劃工作涉及到財務、審計等多方面的工作內(nèi)容，無論是商業(yè)個體戶還是國企、事業(yè)單位，都有所涉及。所以個人所得稅的納稅籌劃工作要遵守國家相關(guān)法律政策以及不同行業(yè)中對個人所得稅稅務的規(guī)定，從多個角度思考制定納稅籌劃方案。②在進行納稅籌劃工作時，相關(guān)工作人員要具備長遠的目光，明確這是一個整體性的籌劃內(nèi)容。不僅要考慮到當前經(jīng)濟項目的稅收內(nèi)容，還要考慮到將來的經(jīng)濟利益。保持企業(yè)稅務長久發(fā)展的目的，從整體上進行思考研究，選擇好的，摒棄壞的。制定最適合企業(yè)的納稅籌劃方案。

三、新個人所得稅納稅籌劃方式

新個人所得稅稅法政策的實施背景下，可以從以下幾個方面進行稅務的納稅籌劃工作：

（一）從相關(guān)工作人員著手

企業(yè)在進行納稅籌劃工作前，要加強對新個人所得稅稅法政策的研究和學習，政策里面的每一個規(guī)則都要仔細研究推敲，使得從多個方面考慮，策劃科學合理的納稅籌劃方案;還需要對相關(guān)工作人員進行稅務政策的學習、會計財務知識的學習，保證進行納稅籌劃人員的專業(yè)性。由于財務市場的變化較頻繁，一定要隨時關(guān)注財務信息，掌握最新的咨詢和信息，研究最新的納稅籌劃案例，保證納稅籌劃工作的科學性和合理性;同時，相關(guān)工作人員還要加強自身的道德品質(zhì)，明確自己所擔負的責任，秉持對企業(yè)、對自身認真負責的態(tài)度，進行納稅籌劃工作的開展，規(guī)避人力可能出現(xiàn)的某些問題和失誤。

（二）個人工資方面

企業(yè)員工的工資方面，在勞動合同中寫有員工的基本工資數(shù)目，這些合同上規(guī)定的資金數(shù)目，都是要進行稅務繳納的。員工除了基本工資，還可能會有一些個人獎勵，企業(yè)通過薪酬獎勵的方式提升員工工作的積極性和歸屬感。這些薪酬獎勵與工資不同，如果企業(yè)把類似于薪酬獎勵的部分，比如餐費補助、交通補助這些資金，算入員工的基本工資中給予員工，會導致員工的個人所得稅務增加。所以，企業(yè)可以把薪酬獎勵通過其他合理的方式給予員工。比如企業(yè)可以對員工的車費、飯費等費用，采取財務報銷政策。員工可以用手機等工具記錄公司內(nèi)部的納稅人識別號和公司名稱，餐后去找飯店的財務進行發(fā)票的開具，之后拿著發(fā)票回到公司報銷。這種方式下，員工的報銷費用是不需要繳納個人所得稅稅務的，因為這并不是以工資的名義收取的資金。但是企業(yè)運用這種方式時，一定要保證發(fā)票的真實性、合法性。對于年度獎金等福利來說，公司內(nèi)部可以改變以往每年統(tǒng)一發(fā)放獎金的制度，把年度獎金，分成若干個月單位，進行發(fā)放。因為以年度為單位發(fā)放，個人所得稅的稅收基數(shù)大，繳納的稅款也就多一些，但是把獎金科學的分散到員工的個人月工資中，基數(shù)變少，員工需要繳納的個人所得稅稅務也就減少一些了。對于部分員工就業(yè)租房的房租問題，如果是員工從自身的工資中進行房租的繳納，并不是最理想的方式。企業(yè)可以為員工提供相同價位的住房，租金在員工的工資中扣除，這種方式下，員工繳納個人所得稅后的凈收入比前面的方式要有所增加。

（三）對于個體商戶

可以延緩確定為收入的時間，同時也就延緩了納稅的時間，利用時間上的差距，獲得了稅務的減少;還可以將內(nèi)部收入的一部分放到某信托機構(gòu)，進行資金的分散來進行納稅籌劃工作，也可以把本來是個人投資的經(jīng)營變?yōu)槎嗳私?jīng)營，使經(jīng)營所得的各種費用分散到多個投資人身上，按照擔任的標準繳納個人所得稅。

（四）考慮家庭支出、收入因素的影響

比如利用家庭成員為商戶提供勞動力，但是家庭成員與其他員工的薪資待遇一致，依然按月發(fā)放工資。如果商戶使用的是自家用房，也應該像在外租房一樣，支付同樣的房租資金。其次，在家庭中的日常消費，可以歸入商戶內(nèi)部，比如水電費、交通費等費用，全部放入商戶一同繳納。這種形式，可以是合理的在家庭支出與企業(yè)支出之間取得科學的轉(zhuǎn)換，減少企業(yè)商戶的個人所得稅稅務。

四、結(jié)語

隨著新的個人所得稅稅法的實施，社會上眾多的納稅民眾對于稅務繳納的負擔有所減輕。人們的稅務減輕，生活水平也會得到相應的提高。此種政策，促進了社會主義社會的發(fā)展和經(jīng)濟的長久發(fā)展。在個人所得稅的納稅籌劃工作上，相關(guān)工作人員不僅要增加自身的專業(yè)能力，還要認真研讀相關(guān)法律法規(guī)，了解各個行業(yè)稅收政策的不同，從可持續(xù)的角度全面考慮，制定籌劃最適合企業(yè)或者自身的納稅方案。

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