行政事業單位內部控制的問題及對策

張艷

摘 要：行政事業單位主要是執行政府職能，向社會提供服務，并且不是以盈利為主要目的，且行政事業單位發展得到政府的大力支持，在實際運營過程中依賴于政府，導致其對內部控制的重視程度較低。目前行政事業單位在發展運營過程中，內部控制仍然存在一定的問題有待解決，行政事業單位應當對其深入分析，采取有效措施進行解決。本文主要從行政事業單位內部控制的作用入手，以基層資源規劃系統為例，重點分析了行政事業單位內部控制存在的問題，同時提出了相應的解決對策。

關鍵詞：行政事業單位? 內部控制? 管理

一、行政事業單位加強內部控制的作用

（一）規范行政事業單位的經濟行為，保證財務信息的準確性

行政事業單位通過內部控制工作則能有效實現，內部控制嚴格規范了行政事業單位的經濟行為，保證財政資金的安全和完整。行政事業單位利用內部控制管理提升了財務信息的準確性，為單位管理層人員制定發展決策提供了有效支持。

（二）有利于監督工作的展開，有效防控舞弊行為和腐敗行為

行政事業單位依據內部實際情況以及外部環境制定了科學的內部控制制度，在制度的要求下，對單位經濟活動進行監督，嚴防出現員工舞弊和腐敗行為，通過內部控制管理的監督工作對單位各項活動進行嚴格監控，及時發現、及時控制各種已經發生或還未發生的腐敗行為。

二、行政事業單位內部控制存在的問題

（一）內部控制制度不完善

部分行政事業單位的內部控制制度不完善，現有的內部控制制度與單位的實際情況不相符，沒有從當前行政事業單位內部控制建設存在問題入手改進內部控制制度，使得內控制度對于單位的內控管理作用不明顯;基層資源規劃系統的預算內部審批工作，指標內部分解下達，單位的年度決算與績效評價，崗位設置未能嚴格遵循不相容職務分離原則。部分行政事業單位雖有完善的內控制度，但是在內控制度執行方面存在一定的問題，并未全面覆蓋到單位的所有部門以及業務活動中，使得行政事業單位的內部控制制度對于內部控制管理的約束力較弱。

（二）內部控制管理方法落后

少數行政事業單位在內部控制管理方面，存在管理方法落后的情況，行政事業單位傾向于使用傳統的管理方法進行內部控制，比如部分行政事業單位仍然選擇通過人工方式進行內部控制管理，這就導致行政事業單位內部控制人員的工作難度和工作量大幅度增加，在工作中容易出現失誤。基層資源規劃系統對預算進行內部分解審批下達至各辦公室，收支業務復核人審定人簽章方面，原始票據不完善，依據不充分，車輛管理未付出車記錄資產管理盤點資料，往來長期掛賬，未及時清理，在合同管理方面存在問題。

（三）內部控制監督不到位，內控評價結果缺乏真實性

行政事業單位在進行內部控制建設過程中，應當加強對內部控制的監督，以便進行準確的內部控制評價工作。但是根據目前實際情況來看，部分行政事業單位的內部控制監督不到位，監督作用還未完全發揮。而且針對內部控制的評價通常都是由財務部門完成，但財務部門既要進行內部控制管理又要進行內部控制評價，導致內部控制評價的準確性和真實性受到影響，且內控評價缺乏獨立性，使內部控制評價報告無法準確體現內部控制實際情況，從而內部控制評價的目的無法有效落實。基層資源規劃系統在內部監督和考核方面，考核工作完成較好，其將將考核結果納入單位實際管理工作中，嚴格控制考核管理，進而控制約束員工的行為。

三、行政事業單位加強內部控制的有效對策

（一）完善內部控制制度

完善的內部控制制度是支持內部控制建設的關鍵，行政事業單位應當結合實際情況不斷完善內部控制制度，首先，行政事業單位應當基于單位職能以及具體的業務流程，優化內部控制流程，保證內部控制工作能夠全面覆蓋單位的所有運營環節和業務;其次，行政事業單位應當深入分析內部控制建設中的問題，并對內控制度中暴露出的缺點進行補充完善，同時適度借鑒其他優秀單位的內部控制制度;最后，行政事業單位可以引進第三方審計機構，由其對內部控制制度的有效性以及具體的落實情況進行監督審計，確保能夠及時發現內控制度落實過程中存在的問題，及時發現及時解決，保證內部控制制度能夠發揮其作用。基層資源規劃系統通過分析工作過程中存在的漏洞，對預算管理、財務收支、資產管理基建項目以及合同管理制度進行完善，確保內部控制制度能夠為單位的內部管理工作提供可靠支持。

（二）創新內部控制管理方法

行政事業單位應當改變傳統的內部控制管理觀念，創新內部控制管理方法，具體可以從以下兩個方面進行：第一，利用先進的信息技術構建內部控制信息管理系統，通過信息平臺實現內部控制管理，簡化內部控制人員結構，減少工作量，避免因人為工作失誤對內部控制造成不利影響;第二，積極學習優秀的內部控制管理方法，隨著信息技術的不斷成熟，國內大多數行政事業單位的內部控制內容都是可以從網絡上查詢得到，為了保證單位的內部控制水平能夠快速提升，行政事業單位要全面了解其他單位的內部控制手段，給行政事業單位的內部控制建設一些新的啟示。基層資源規劃系統對內部控制管理方法進行改進和優化，結合內控制度對預算管理、財政收支、資產管理、合同管理等的規范要求，對預算指標分解、收入歸口管理，支出嚴格審批，資產定期清查，保證賬實相符、賬賬相符、賬卡相符，對合同統一分類連續編號、及時歸檔。

（三）加強內部控制監督以及評價工作

行政事業單位需要加強對內部控制建設的監督工作，不僅要重視內部監督還需重視外部監督，通過內外監督結合的方式對內控建設進行定期檢查，及時發現內部控制建設過程中存在的問題，提出針對性措施進行解決。內部控制評價是提升行政事業單位內部控制水平的重要手段，準確真實的內部控制評價報告有利于行政事業單位管理層人員明確內部控制的實際情況，行政事業單位應當將內部控制評價工作交由專業且獨立的部門負責完成，避免出現內部控制建設以及實施和評價都是由同一部門完成的情況。另外，行政事業單位也可將內部控制評價和績效評價掛鉤，以此來提升員工對于內部控制評價工作的重視程度，進而保證內部控制評價報告可以準確反映行政事業單位的內部控制實況。基層資源規劃系統在實施內部控制監督過程中，應當將監督側重點放在合同管理方面，對合同的簽訂、執行進行嚴格監督，對合同履行情況進行有效監控，分析、驗收。

四、結束語

行政事業單位要結合自身的實際情況，加強內部控制建設，提高對內部控制的重視，完善內部控制制度，解決內部控制建設中存在的問題。通過內部控制管理保證單位運營的規范性以及財政資金的安全性，推動行政事業單位的健康發展。

參考文獻

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