基于內(nèi)部控制視角下的地方財政管理

周淑紅

【摘要】伴隨地方經(jīng)濟的發(fā)展，財政管理也獲得了長足的發(fā)展。當?shù)胤截斦坏┏霈F(xiàn)風險，就定會嚴重沖擊財政的整體穩(wěn)固性和平衡度。為了防范財務風險，就應積極加強內(nèi)部控制，科學規(guī)劃地方財政的基礎內(nèi)控目標，建立起完善的內(nèi)控結構框架，來有效防范財政風險?；诖?，本文從內(nèi)部控制出發(fā)，進行有關概述，并且探討了地方優(yōu)化管理財政的措施，僅供參考。

【關鍵詞】地方財政;財政風險;內(nèi)部控制

在社會不斷變遷的背景下，地方也在一步一步提升管理財政的水平。而財政管理又直接聯(lián)系著地方經(jīng)濟，所以，地方為了改善財政管理，就應從內(nèi)部做好管理控制工作。當前，各級財政部門也變得更加關注內(nèi)控基礎下的財政管理工作，并且在積極創(chuàng)建并完善內(nèi)控結構系統(tǒng)。

一、內(nèi)控視角下的地方財政概述

（一）基礎目標

全國各地均在從實際情況出發(fā)，規(guī)劃一定的財政經(jīng)營方向及基礎目標。通過實現(xiàn)這些目標，能大幅影響地方經(jīng)濟的增長與社會安定和發(fā)展。在財政管理中，逐步完善內(nèi)控制度便可監(jiān)督實現(xiàn)目標的過程，賦予財政目標必要的可操作與可執(zhí)行度。從地方財政機構上看，內(nèi)部的制定應符合當?shù)睾暧^政策，并且通過內(nèi)部控制，及時彌補財政當中的缺陷，準確檢測、反饋、調(diào)整財務運行，進而控制財政可以按計劃實現(xiàn)預定目標。通過地方財政，主要旨在最小化支出、最大化收益，控制資金均充分發(fā)揮作用。而內(nèi)控目標就是避免浪費資金、防止低效支出，輔助正確決策、切實使用安全資金。

（二）整體特點

一方面，控制所處環(huán)境會大幅影響到財政管理。這里說的控制環(huán)境指的就是控制財政的一定政策、過程程序等關鍵性影響因素的一個統(tǒng)稱，屬于內(nèi)控之基礎。通過控制環(huán)境，可以規(guī)劃財政管理的整體基調(diào)，促進財政管理員形成意識形態(tài)，更好地對待日常工作。在這方面，財政管理決策層在營造控制環(huán)境上，具有不可或缺的作用。作為管理者，日常的工作態(tài)度、掌控財政風險的能力、重視預算目標的程度等，均會不同程度地影響單位氣氛。所以，管理者必須以身作則、恪守誠信，從高標準來要求自己，以優(yōu)化控制環(huán)境，規(guī)避不道德甚至違法行為。另一方面，地方財政在內(nèi)控過程中，還需要投入成本。一旦管理員做出錯誤的決策，就定會致使內(nèi)控過程失去原來的方向，而不利于財政實現(xiàn)最初的計劃目標。若在地方財政進行內(nèi)控時，尚未明確權責，湊合相容職務，就常常會致使工作人員勾結、串通在一起，而影響到內(nèi)部監(jiān)督。除了無法制約不相容職務外，還無法實現(xiàn)控制目標。而從地方財政上看，成本和效益還會限制內(nèi)控制度的規(guī)劃與運行。隨控制環(huán)節(jié)的復雜化、控制方法的豐富，就會不斷增大控制成本。所以，應準確把握控制效能和成本之間最理想的結合點。

二、內(nèi)控視角下地方優(yōu)化管理財政的措施

（一）增強內(nèi)部審查方面的意識

在全國各地，下達的財政政策必須以中央政策為基礎，并且與本地經(jīng)濟情況相結合。同時，還應順應中央的發(fā)展，促進地方適當增強內(nèi)審意識，來聯(lián)系起地方和中央。所以，地方財政必須按本地資金管理機制，創(chuàng)建起健全的內(nèi)審機制。通過財政內(nèi)審，主要旨在加強內(nèi)部自查，提升透明度、增強公正性。所以，作為工作人員均要恪盡職守，充分重視內(nèi)審工作。

（二）創(chuàng)建財政績效內(nèi)部審計制度

在許多西方國家，就各地財政，常常會推行財政績效內(nèi)審制度，以改善地方財務效益。當前，我國在資金績效審計上，尚存一定的困難。在經(jīng)濟發(fā)展相對較快的地方，可以開始嘗試推行績效審計。但以前的內(nèi)部審計，只限于審查賬目等。而在財政績效內(nèi)審上，還應力爭減小政府管理投入，按審計結果來科學地實施。

（三）準確評估風險

在工作實踐當中，其實各地財政管理機構，也常常會面臨內(nèi)外部風險。這樣就要準確評估這些風險，進一步分析確定財政目標實現(xiàn)中的風險。在規(guī)劃財政發(fā)展、確定財政目標時，管理層應周全考量目標實現(xiàn)中的常見風險，并準確予以評價。在日常的管理中，也應從可能性、影響力出發(fā)，來分類、排序財政風險，著重評估影響大的財政風險，并設置一套適宜的風險辨別、處理程序。針對管理人員，積極加強風險意識。基于階段性報告、公告等，明確告知管理人員需要了解、執(zhí)行、避免的內(nèi)容，并以其職責內(nèi)降低風險的行為為年終業(yè)績考核條款之一。同時，財政風險的識別、評估作為一個長期的過程，需要不斷持續(xù)、反復和有效推進。

（四）完善內(nèi)控機構

作為地方財政，為了順利做好內(nèi)控工作，就應先完善內(nèi)部組織機構。例如，科學地分配人員、充分明確權責利、改善組織等。倘若員工負責的崗位并不是自己的專長，則在影響到個人發(fā)展的同時，還會嚴重不利于工作效率的提升。因此，唯有明確分工，方才能營造理想化內(nèi)控環(huán)境，并在透明的規(guī)章制度下，有序地展開一切活動。

（五）幫助財政管理員增強專業(yè)素養(yǎng)

在財政部門當中，管理員擁有的專業(yè)素養(yǎng)往往會直接關乎內(nèi)部工作的推行進程，所以，財政部門除了應定期組織員工加入素質(zhì)教育外，還應做好人事安排。按員工專長、基礎特點，賦予其工作崗位。同時，還應明確劃分員工職責，確保各司其職。而作為上級，還要積極幫助下級員工拓展自己的業(yè)務能力。管理者則應充分認知各個崗位，適當細化崗位職責。這樣方才可促使每位在崗員工得以充分發(fā)揮專長，更加積極地工作，最終最大化財政效益。

三、結語

總之，基于內(nèi)科視角來看，地方財政日常管理工作的作用十分重要。一旦地方財政中有問題，就定會波動當?shù)刎斦?，甚至影響到整個區(qū)域經(jīng)濟的進一步發(fā)展。所以，在管理地方財政時，應積極完善的內(nèi)控機制，有效防范風險問題，通過妥善的措施，及時優(yōu)化管理控制過程。同時，各級地方政府還應加強監(jiān)管，為地方經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展，創(chuàng)造一個更加適宜的環(huán)境，從而加快地方財政事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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