大數(shù)據(jù)背景下農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)方法創(chuàng)新的若干思考

何強(qiáng)?賓仕燕

摘要：隨著我國科學(xué)技術(shù)水平的不斷提高及信息化技術(shù)在金融行業(yè)的飛速發(fā)展，特別是以大數(shù)據(jù)、智能化、移動(dòng)支付、云計(jì)算等為代表的信息技術(shù)躍進(jìn)式的發(fā)展，不僅深刻改變著金融行業(yè)的業(yè)務(wù)和管理方式，也改變了內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境。如何應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代給內(nèi)部審計(jì)帶來的挑戰(zhàn)，需要我們不斷創(chuàng)新審計(jì)思路和方法。本文主要講述大數(shù)據(jù)背景下農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)方法創(chuàng)新與面臨的挑戰(zhàn)。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);農(nóng)信社;審計(jì)方法;創(chuàng)新

一、大數(shù)據(jù)背景下的內(nèi)部審計(jì)

所謂大數(shù)據(jù)審計(jì)，是基于海量數(shù)據(jù)從中挖掘信息發(fā)現(xiàn)規(guī)律和問題的一種審計(jì)方法。大數(shù)據(jù)背景下，隨著巨量資料的激增和審計(jì)技術(shù)的迭代，在實(shí)際的工作迫切需要得到一些客觀數(shù)據(jù)的支持，大數(shù)據(jù)對(duì)于審計(jì)過程中的分析和決策具有科學(xué)性、普遍性、可靠性。對(duì)于金融行業(yè)而言，近期央行發(fā)布的數(shù)字貨幣概念就屬于大數(shù)據(jù)的一種，數(shù)字貨幣是基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，特別是區(qū)塊鏈技術(shù)的產(chǎn)物，是一套全新的加密電子貨幣體系，這一場貨幣體系的重大變革對(duì)金融行業(yè)無疑是充滿挑戰(zhàn)的。

二、大數(shù)據(jù)背景下農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

（一）審計(jì)技術(shù)落后，現(xiàn)下的審計(jì)手段不能適應(yīng)新的發(fā)展要求

目前，農(nóng)信社的內(nèi)部審計(jì)基本是賬目基礎(chǔ)審計(jì)，以全部業(yè)務(wù)和賬目為基礎(chǔ)，沒有建立起基于系統(tǒng)數(shù)據(jù)的全方位審計(jì)平臺(tái)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)存在缺陷性和局限性。主要采用詳細(xì)審計(jì)或依賴于審計(jì)者個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)判斷，屬于抽樣審計(jì)方法，特別是業(yè)務(wù)基數(shù)大、網(wǎng)點(diǎn)多的獨(dú)立法人，無法對(duì)數(shù)據(jù)做到全覆蓋的分析，審計(jì)漏洞較大。這就致使內(nèi)部審計(jì)的隨意性，缺乏科學(xué)性。

（二）傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法無法覆蓋新型金融業(yè)務(wù)的發(fā)展

隨著新經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的更迭，農(nóng)信社也開拓了新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域：電子銀行、網(wǎng)上銀行、理財(cái)、票據(jù)、紙黃金、貴金屬、外匯、第三方托管等業(yè)務(wù)，新經(jīng)濟(jì)環(huán)境產(chǎn)物伴隨著新的風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)產(chǎn)生。而審計(jì)法規(guī)、領(lǐng)導(dǎo)指示、自身經(jīng)驗(yàn)及慣性做法是目前內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展工作的主要依據(jù)，現(xiàn)行審計(jì)方法明顯無法滿足新業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控要求。

（三）以合規(guī)性審計(jì)為主的審計(jì)模式難以全面控制風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，傳統(tǒng)的審計(jì)模式難以適應(yīng)新的金融環(huán)境，合規(guī)性審計(jì)已逐步向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)轉(zhuǎn)變。雖然農(nóng)信社針對(duì)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)已經(jīng)建立了一整套內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，但僅僅停留在合規(guī)性審計(jì)階段上。農(nóng)信社風(fēng)險(xiǎn)控制趨勢是向動(dòng)態(tài)化、擴(kuò)大化、復(fù)雜化發(fā)展，以合規(guī)性審計(jì)為主的審計(jì)模式顯然無法全面控制復(fù)雜多樣的各類風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部審計(jì)成果成效沒有充分發(fā)揮

由于農(nóng)信社內(nèi)部管理體系缺陷，內(nèi)部審計(jì)工作具有較大的局限性，同時(shí)審計(jì)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，加之，審計(jì)成果的利用成效遠(yuǎn)沒有達(dá)到其他銀行業(yè)的高度。有些農(nóng)合機(jī)構(gòu)對(duì)相關(guān)責(zé)任人的問責(zé)和處罰力度不夠，部分問責(zé)形式和處罰流于形式，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用沒有真正落到實(shí)處。

（五）缺乏復(fù)合型的內(nèi)部審計(jì)人才

綜合競爭說到底是人才的競爭，農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新的過程中，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提升是推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作改革進(jìn)程十分重要的因素。專業(yè)性、復(fù)合型、高層次、綜合型的人才不足是農(nóng)信社普遍存在問題，許多農(nóng)合機(jī)構(gòu)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)的人才缺失尤為突出。

三、大數(shù)據(jù)背景下農(nóng)信社審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新發(fā)展的策略

（一）加強(qiáng)審計(jì)中科技手段的運(yùn)用，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法

目前，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)是農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)工作改革升級(jí)的最佳途徑。首先，建議省聯(lián)社搭建內(nèi)部審計(jì)云計(jì)算平臺(tái)，且平臺(tái)應(yīng)盡可能多地能夠搜集到各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、銀行同業(yè)數(shù)據(jù)、各地法院判決、影響較大的負(fù)面新聞等，并建立有效的、有遠(yuǎn)見的分析數(shù)據(jù)模型，提高信息的綜合分析能力。其次，在內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上創(chuàng)新審計(jì)手段，在原有的審計(jì)技術(shù)基礎(chǔ)上充分掌握互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)背景下的分析方法。最后，按照“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)防控、提升質(zhì)量”的目標(biāo)，內(nèi)部稽核審計(jì)和各類風(fēng)險(xiǎn)管理“兩手抓”。

（二）由合規(guī)性審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)模式轉(zhuǎn)型

內(nèi)部審計(jì)人員在日常的工作中要科學(xué)運(yùn)用日常監(jiān)測和非現(xiàn)場分析的審計(jì)方法進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析，將傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式逐步改成非現(xiàn)場的動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)監(jiān)測，確保達(dá)到準(zhǔn)確審計(jì)的效果。農(nóng)信社應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)發(fā)展改革內(nèi)部審計(jì)模式，與時(shí)俱進(jìn)地完善、補(bǔ)充內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，加強(qiáng)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)，逐步建立一整套完整、全面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制體系。由被動(dòng)審計(jì)向主動(dòng)審計(jì)邁進(jìn)，由合規(guī)性審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)轉(zhuǎn)變。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用

加強(qiáng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改，促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)監(jiān)督職能的重要保證。為了做到依法合規(guī)經(jīng)營，使檢查出的問題能夠得到及時(shí)整改糾正，鞏固稽核審計(jì)成效，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用。

（四）內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的轉(zhuǎn)型

農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)工作的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型升級(jí)必須要要依靠審計(jì)人員，所以提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)、打造一支強(qiáng)有力的、素質(zhì)過硬的內(nèi)部審計(jì)“鐵軍”尤為重要。首先，培養(yǎng)復(fù)合型的內(nèi)部審計(jì)人才是第一要義，加強(qiáng)審計(jì)人員的教育培訓(xùn)力度，擴(kuò)寬教育培訓(xùn)面并定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員開展專題培訓(xùn)。其次，要建立審計(jì)團(tuán)隊(duì)內(nèi)有效的激勵(lì)機(jī)制。

（五）基于數(shù)字貨幣概念下的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)猜想

事實(shí)上，央行數(shù)字貨幣與電子支付在一些功能上有很大的區(qū)別。傳統(tǒng)電子支付工具的資金轉(zhuǎn)移必須依賴傳統(tǒng)銀行賬戶才能完成，需要緊密鏈接賬戶，而央行數(shù)字貨幣是“賬戶松耦合”，即可脫離傳統(tǒng)銀行賬戶實(shí)現(xiàn)價(jià)值轉(zhuǎn)移，使交易環(huán)節(jié)對(duì)賬戶依賴程度大為降低。央行數(shù)字貨幣既可以像現(xiàn)金一樣易于流通，又利于人民幣的流通，減少流通環(huán)節(jié)中的各類問題，同時(shí)可以實(shí)現(xiàn)可控匿名。這其中或許會(huì)對(duì)價(jià)值轉(zhuǎn)移的風(fēng)險(xiǎn)防控提出更高要求，建議省聯(lián)社可根據(jù)央行提出的要求完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，防范新出現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

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