做好氣象部門內部審計工作幾個關鍵問題思考

徐麗平

摘 要：近年來，社會公眾對氣象服務質量的預期越來越高，我國政府也高度重視氣象事業的發展。就實踐價值來看，強化氣象事業的發展不僅依賴于資本的投入，健全的內部審計也是穩定氣象事業發展的重要保障措施之一。

關鍵詞：氣象部門;內部審計;關鍵問題

一、引言

內部審計工作是氣象部門提升管理質量的重要保障性措施，其與外部審計相互補充配合，成為氣象部門現代化審計管理的特點之一。健全完善的內部審計制度能夠為外部審計提供較為客觀真實的資料，也能夠為外部審計所信賴。氣象部門內部審計活動的完善程度能夠直接影響我國國家審計補充資料的完整性，是我國國家審計體系的重要構成項目之一。伴隨我國市場經濟不斷發展，氣象部門的資金來源不再局限于國家投資，渠道逐漸拓展，呈現多元化趨勢，可用資金總量提升，投資活動趨于復雜，經濟活動的高效管控成為管理重心之一。其中，強化風險預測和分析能力、構建有效的風險抵御機制、改善內部職能部門效能、提升氣象部門內部工作質量和效率成為內部審計工作的中心工作。

二、氣象部門內部審計存在的主要問題

當前，我國內部審計理論和學術發展不斷完善，審計準則不斷健全，氣象部門的內部審計制度和操作規范也在不斷發展，在發展和完善的過程中，氣象部門的內部審計工作難免會因為理論和實踐之間存在的差異而面臨一定的工作壓力，這就需要內部審計與管理人員進行專業判斷和分析。然而，大多數單位缺乏完善的內部審計體系，內部審計力量不足，業務水平不平衡，導致審計質量得不到保障。

（一）內部審計獨立性不足和制度不完善

首先，內部審計缺乏獨立性。目前，地、州一級氣象部門沒有單獨設立審計部門，而是將內部審計工作交給財務部門、紀檢部門等，內審人員身兼多重身份，在審計過程中容易受到多方利益牽連，導致審計人員無法獨立、公平、公正地開展審計工作。其次，沒有建立完善的內部審計制度，內部審計工作缺乏剛性要求和技術指導，難以順利推進與實施。

（二）具備綜合素質的人員儲備欠缺

氣象部門的基層部門因工作需要而呈分散式布局，在空間上給內部審計工作帶來較大的工作量，加之氣象部門內部審計專職人員儲備較少，特別是省級氣象部門的專職審計人員儲備不足，使得內部審計工作無法達到預期要求。另外，一些內部審計工作人員缺乏系統全面的審計知識和審計技能，嚴重制約了內部審計工作的有效開展。即使是在我國省級氣象部門之間直接進行交叉審計的環境下，因為交叉審計的審計人員大多并非專職審計從業者，而是由各省市級氣象部門的會計兼任，并且各氣象局的工作部署和職能特點不一，所以交叉審計難以有效推進，交叉審計人員無法切實深入到經濟活動中開展內部監督管理工作，導致審計質量難以保障。

（三）缺乏精細化、具備深度的審計活動

氣象部門的審計活動不僅局限于審計人員的專業素質，還受制于審計人員的數量。當前，氣象部門的審計專職人員較少，要完成精細化的審計活動難度較大，但是，依據我國行政事業管理相關制度，審計活動必須要進行，所以，在上級審計部門制定審計計劃后，各省市的氣象局會執行相關的自審和互審程序，但往往局限于常規性的收支核算審計、預算和結算數據審計、基礎設施建設項目審計等，而涉及氣象部門風險評估與抵御、能夠提升氣象部門運營質量和效率的流程化審計活動較少，精細化審計工作所需要的人力條件得不到滿足。

（四）內部審計成果價值未得到最大程度發揮

首先，在審計前的準備階段，因為審計人員多由會計兼任，而會計有自身的工作內容，需要完成自身日常工作后才能夠參與到審計調查中，這使得審計調查時間縮短，時間倉促，審計人員實地到被審計單位考察很難實現，也就使得審計準備階段流于形式，最終導致審計工作的質量和效率降低;其次，在審計工作完成后，氣象部門所關注的還是尋找出問題，并在此基礎上尋求解決措施，將能夠發現的問題及時處理掉，但缺乏深度的管理分析，難以實現從根源上提升風險防控能力，事前控制能力被削弱，導致審計工作對內部管理能力的提升價值不大，內部審計整體工作價值未得到充分發揮。

三、做好氣象部門審計工作的幾個關鍵措施

（一）完善內部審計制度

內部審計制度是氣象部門執行內部審計工作的重要依據，也是審計工作過程中的重要規范性保障，審計人員需要依據內部審計制度開展工作，所以，要強化內部審計工作的效率和質量，就有必要對氣象部門自身的內部審計制度作出調整。首先，氣象部門的內部審計制度不能是一成不變的，除審計制度的主要原則外，其他的細則應與我國相關法律規范和上級部門的管理文件相匹配，審計人員在開展審計工作時，其在所管轄的行政范疇內必須依據調整后的審計制度進行，明確審計目標和審計任務，在審計工作完成后，編寫的審計報告需與審計制度相適應，從而提升內部審計工作的標準化和流程化。其次，氣象部門的內部審計工作不應僅局限于省市級氣象局自身的審計和交叉審計工作，更應強化跨基層審計，由上一級主管部門制定審計計劃，進行定期流程化審計和不定期的抽檢審計，強化審計主管部門對下一級部門審計工作的指導。

（二）貫徹執行審計制度，強化信息溝通

提高氣象部門審計工作質量和審計工作效率的根本在于貫徹執行我國政府在行政事業單位范疇內制定的審計規范，定期向黨組作審計結果匯報，將審計工作中所發現的常態化問題和具有代表性的問題進行重點披露，并從審計專業角度給予一定的建議，以專題形式召開審計工作會議，深度挖掘問題的根本原因并探討解決措施，制定下一階段的審計計劃。此外，內部審計工作不應僅局限于氣象部門內部，而應積極與紀檢單位等部門加強信息溝通與交流，對信訪部門、紀檢部門、財務管理部門等關聯方能夠獲取到的重點審計信息進行專項審計或重點關注，有針對性地提升審計頻次，實現對氣象部門工作的有效控制和風險抵御。

（三）規范內部審計流程

審計工作是一項較為嚴謹的內部管理工作，在工作過程中，每一個必需的環節對下一階段的工作均會起到較大的作用，所以要提升氣象部門的內部審計工作質量，需要強調審計工作流程的重要性。首先，在審計準備階段，專業人員雖然儲備不足，但仍可以對氣象部門既有的風險防控制度和具體業務風險防控部署進行分析，對被審計部門的工作進行摸底工作;其次，在審計實施的過程中，需要對被審計單位的各項具體業務進行風險評估，檢查風險防控流程的執行情況，以此來分析被審計單位的風險防控能力，為審計報告提供較為客觀的事實數據;最后，在審計完成后，需要就被審計單位的內部控制情況出具審計報告，其中，需要對被審計單位的內部控制質量作出評價，并依據實際審計發現的問題提出整改建議，以此來規范被審計單位的業務活動，實現從根源上規避風險。

（四）加強內部審計成果的充分利用

要實現對審計結果的最大化利用，需要將內部審計報告適當予以公示，并就重點問題及時進行通報，落實責任部門和責任人，且在后續工作中對整改效果進行動態跟蹤，多渠道并進，對重點問題作出督促，提升內部審計結果的利用率，杜絕相同問題重復發生而引發風險。首先，落實審計問題責任人是很有必要的，原因在于審計部門并沒有過大的權力，在發現審計問題后，如果不被管理人員重視，則內部審計工作的價值等同于無，只有落實到責任人，才會有人積極主動地整改和落實，從而實現內部審計和內部控制工作的價值，所以，如果存在審計問題拒不整改或不作為的現象，需要管理者嚴格落實主體責任。其次，審計重點問題要通報，審計整改措施的落實情況也要及時通報，在氣象部門內部營造良好的內部控制氛圍，以審計報告會議或專題報告的形式將審計問題及整改落實情況報送主要領導決策，并下發至各職能部門學習，規避典型問題重復發生、普遍問題屢治屢犯的現象。最后，筆者認為，要強化審計質量，需要將其與各職能部門人員的績效相關聯，只有切實關系到職能部門相關人員的利益，才能從根本上調動氣象部門內部參與內部審計與內部控制工作的積極性，有效提升審計效率和整改質量，推進審計工作在體制內快速發展。

四、結語

氣象部門的內部審計工作是其職能實現的重要保障性基礎工作之一，所以需要緊密圍繞著其主要業務進行，以規避風險和促進氣象部門的發展為主線，強化動態化的監督管理，做好我國氣象事業的基礎保障工作，充分發揮內部審計與內部控制工作的價值，促進我國氣象事業蓬勃發展。

參考文獻

[1]劉德菊，崔思明，田雨.新形勢下行政事業單位內部審計風險與審計質量探析[J].財會研究，2015（5）：66-68.

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