行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的相關(guān)思考與建議

馬青竹

[摘 要] 文章對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)特點(diǎn)進(jìn)行了介紹，針對(duì)現(xiàn)階段內(nèi)控工作存在認(rèn)識(shí)不到位、體系不夠完善、監(jiān)督力度不足等問題，提出完善現(xiàn)行管理制度、明確崗位職責(zé)、加強(qiáng)記錄水平等方式，希望全面提升行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平，為人民群眾提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

[關(guān)鍵詞] 行政事業(yè)單位 內(nèi)控建設(shè) 崗位職責(zé)

中圖分類號(hào)：F810.6 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

近年來法制意識(shí)逐漸深入人心，如何保證行政權(quán)力得到正確使用，使人們對(duì)行政事業(yè)單位的工作成果感到滿意，一個(gè)重要的舉措是加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，從而使行政事業(yè)單位走向更加健康的發(fā)展道路。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的特點(diǎn)

內(nèi)控，即內(nèi)部控制，是指企業(yè)從內(nèi)部開展的一系列控制運(yùn)作流程，從而提高會(huì)計(jì)信息管理水平，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的了如指掌，按照相關(guān)法律法規(guī)開展全部的經(jīng)營(yíng)行為，使企業(yè)保持良好的運(yùn)行狀態(tài)。對(duì)于行政事業(yè)單位來說，內(nèi)控工作包含的內(nèi)容有所不同，其特點(diǎn)主要集中在以下三個(gè)層面：第一，在社會(huì)主義制度下，我國(guó)各級(jí)行政事業(yè)單位掌管并支配數(shù)量龐大的社會(huì)資源，特別是一些為了提高社會(huì)福利而存在的單位，它們不以盈利為直接目的，靠國(guó)家財(cái)政撥款和社會(huì)合法集資，其工作價(jià)值無法用貨幣衡量，但影響巨大?；诖耍仨殞?duì)其具備的公權(quán)力加以約束和規(guī)范，從而起到提高政府形象以及預(yù)防腐敗的作用。第二，科學(xué)發(fā)展已經(jīng)成為社會(huì)各界的共識(shí)，以公共服務(wù)為主的行政事業(yè)單位通過內(nèi)部控制，應(yīng)該不斷提高對(duì)自身職能的認(rèn)知，進(jìn)而在力所能及范圍內(nèi)推動(dòng)社會(huì)朝著良好方向發(fā)展，從更大范圍內(nèi)提高社會(huì)效益。在可持續(xù)發(fā)展的思想指引下，制定合理的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，幫助人民群眾做出功在當(dāng)代、利在千秋的發(fā)展規(guī)劃。第三，當(dāng)前世界局勢(shì)波譎云詭，來自境外的挑戰(zhàn)較為頻繁。部分行政事業(yè)單位掌管大量國(guó)有資產(chǎn)和相關(guān)機(jī)密，因此必須加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，杜絕一切資產(chǎn)丟失、機(jī)密遭竊等現(xiàn)象的發(fā)生。除此之外，部分單位能夠自主支配的國(guó)家財(cái)政撥款數(shù)額巨大，如何保證這些資產(chǎn)切實(shí)應(yīng)用在公共設(shè)施建設(shè)以及提高人民福利方面，需要對(duì)每一項(xiàng)監(jiān)管流程進(jìn)行詳細(xì)的梳理，及時(shí)填補(bǔ)漏洞[1]。

二、對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)存在問題的思考

我國(guó)部分行政事業(yè)單位在內(nèi)控建設(shè)過程中，發(fā)現(xiàn)如下問題：

第一，沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控建設(shè)的重要性，在日常工作中，缺乏有效開展內(nèi)控工作的氛圍。內(nèi)控的概念最早出現(xiàn)在美國(guó)，其目的在于防止因企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，從而導(dǎo)致管理層和絕大部分員工無法了解企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況。我國(guó)行政事業(yè)單位在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)由上級(jí)單位直接領(lǐng)導(dǎo)，缺乏對(duì)西方企業(yè)的相關(guān)了解，時(shí)至今日，內(nèi)控理論知識(shí)水平普遍較低，往往盲目地將內(nèi)控問題視為財(cái)務(wù)控制問題，致使整體性工作單一化。部分單位在開展內(nèi)控工作時(shí)，往往只針對(duì)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)整，強(qiáng)調(diào)預(yù)算、收支等相對(duì)敏感的話題。然而由于缺乏系統(tǒng)性，其他部門發(fā)生的實(shí)質(zhì)性問題阻礙了財(cái)務(wù)改革工作的正常進(jìn)展，很多問題積重難返，久而久之，對(duì)實(shí)際情況缺乏了解的負(fù)責(zé)人將問題簡(jiǎn)單歸結(jié)于財(cái)務(wù)管理，因此導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)陷入兩難的境地。

第二，很多行政事業(yè)單位已經(jīng)逐步認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作的本質(zhì)，希望全面加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，然而由于理解程度不足，相關(guān)流程在制定時(shí)缺乏可行性，導(dǎo)致內(nèi)控整體水平不高。突出表現(xiàn)為：首先，無法根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和擔(dān)負(fù)職責(zé)的實(shí)際情況，制定出行之有效的內(nèi)控方法。其次，一些具有前瞻性的行政領(lǐng)導(dǎo)雖然積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，制定出了較為完善的內(nèi)控制度，但在實(shí)際應(yīng)用時(shí)，出現(xiàn)兄弟單位理解不深，無法形成有效配合的情況。很多時(shí)候，內(nèi)控工作的開展流于形式，在開會(huì)探討過程中，均以自身為中心，強(qiáng)調(diào)自我原則，而對(duì)業(yè)務(wù)流程和資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的管理缺乏針對(duì)性改善意見，從而背離了內(nèi)控工作的初衷。最后，部分單位雖然積極整改，認(rèn)真總結(jié)，但在探索的道路上出現(xiàn)了新的問題，比如為了精準(zhǔn)定位內(nèi)控工作的重要環(huán)節(jié)，以文件的形式對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了規(guī)范，表面上看是將工作做細(xì)，實(shí)質(zhì)上是縮小了內(nèi)控的涵蓋范圍，換言之，仍然是在小框架內(nèi)制定“行為規(guī)范”，如經(jīng)費(fèi)的支出審批流程、開支標(biāo)準(zhǔn)的確定以及報(bào)銷核查程序，整體上看依舊是“換湯不換藥”，沒有從實(shí)際出發(fā)，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)知無法提升[2]。

第三，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管力度稍顯不足。傳統(tǒng)的監(jiān)督模式是由自身或上級(jí)單位建立督查部門，原則上按照相關(guān)制度對(duì)員工行為以及業(yè)務(wù)流程是否符合標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查。然而內(nèi)部監(jiān)管力量在很多時(shí)候缺乏獨(dú)立性，經(jīng)常受到來自各方的干擾，出具的審核報(bào)告缺乏說服力。在體育界流傳一句話，“如果一個(gè)人既是運(yùn)動(dòng)員同時(shí)也是裁判員，那么比賽的公平性勢(shì)必?zé)o法保證”，這句話放在行政事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督工作同樣適用。目前最好的方法是引入信息管理系統(tǒng)，進(jìn)行量化管理，盡量降低人為干預(yù)。但由此引發(fā)的新問題在于很多行政事業(yè)單位的信息化辦公水平已經(jīng)不能滿足時(shí)代前沿的要求，且每個(gè)單位各自掌握的信息無法得到充分交流，進(jìn)而給內(nèi)控建設(shè)工作造成很大的障礙。

三、提高行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)水平的相關(guān)建議

（一）完善現(xiàn)行管理制度

行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的實(shí)質(zhì)在于時(shí)刻注意人民群眾的切實(shí)需求，積極改善工作方法，用更高的效率解決問題。基于此，完善現(xiàn)行管理制度顯得十分必要。建立相關(guān)規(guī)則和制度，目的在于規(guī)范員工的行為，避免公權(quán)力濫用。然而在實(shí)際工作中，經(jīng)常出現(xiàn)規(guī)定制約正常工作開展的現(xiàn)象，因此從總體效果、業(yè)務(wù)流程、監(jiān)督反饋三個(gè)方面著手改進(jìn)，使制度更加人性化。這樣一來，工作人員在正常開展業(yè)務(wù)時(shí)才能夠“得心應(yīng)手”，全身心為人民謀福利，不必時(shí)刻擔(dān)心是否違反了原則；在工作結(jié)束之后，審核人員根據(jù)實(shí)際結(jié)果與真實(shí)開展過程進(jìn)行對(duì)照，對(duì)業(yè)務(wù)整體進(jìn)行判斷，進(jìn)而做出客觀公正的評(píng)價(jià)，長(zhǎng)此以往，才有助于行政事業(yè)單位建立起完善的“業(yè)務(wù)—審核”管理監(jiān)督模式，在很大程度上能夠增強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)質(zhì)量[3]。

（二）明確崗位職責(zé)，責(zé)任到人

“責(zé)任重于泰山”。對(duì)于每一名行政事業(yè)單位的員工來說，真正做到“在其位、謀其政、做其事、盡其責(zé)”十二字箴言，能夠?yàn)閮?nèi)控工作的正常開展提供理想的土壤。當(dāng)每個(gè)人都能堅(jiān)守各自崗位，明確自身肩負(fù)的職責(zé)，內(nèi)控工作無須“針對(duì)性”開展，只要將日常工作記錄加以對(duì)照，即可總結(jié)出需要改進(jìn)提高的內(nèi)容。除此之外，單位領(lǐng)導(dǎo)用公平、公正、公開的管理原則，將責(zé)任細(xì)化到個(gè)人，一旦出現(xiàn)問題，可以在短時(shí)間內(nèi)找到相關(guān)負(fù)責(zé)人，及時(shí)了解事情原委，從而使單位的正常工作和內(nèi)控建設(shè)均可以有條不紊地開展。

（三）采用信息化技術(shù)，加強(qiáng)記錄水平

真實(shí)有效的工作記錄，能夠客觀反映行政事業(yè)單位的工作質(zhì)量。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，任何事物均可以轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)，經(jīng)過科學(xué)、系統(tǒng)的分析，找出潛藏在數(shù)據(jù)背后的規(guī)律。因此，利用信息化技術(shù)，加強(qiáng)記錄水平，能夠進(jìn)一步提高內(nèi)控工作水平。如在階段性的工作總結(jié)中，工作人員應(yīng)該對(duì)具體工作流程詳細(xì)闡述，究竟是敷衍了事還是經(jīng)過實(shí)地探查，字里行間的蛛絲馬跡必然會(huì)清晰反饋。此外，通過詳細(xì)的記錄還能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過程中的管理薄弱環(huán)節(jié)，從而不斷改進(jìn)，最終提升內(nèi)控建設(shè)質(zhì)量。

四、結(jié)語

行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)需要樹立正確的內(nèi)控觀念，讓全體員工明確內(nèi)控工作的重要意義，即內(nèi)控的目標(biāo)是強(qiáng)制性的，強(qiáng)調(diào)在人民群眾的要求下，行政事業(yè)單位在日常工作中，除了充分利用智慧、不斷提高行政水平之外，還有必須擔(dān)負(fù)起的責(zé)任和義務(wù)，從而讓社會(huì)整體保持良好運(yùn)轉(zhuǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]賈學(xué)軍.行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)中幾個(gè)問題的思考[J].交通財(cái)會(huì)，2019（10）：35-37.

[2]黃錦鴻，薛皓月.完善行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的思考[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2019（15）：24-25，132.

[3]李本應(yīng)，劉寶軍，張齊.關(guān)于基層行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)工作的思考——以神木市為例[J].西部財(cái)會(huì)，2019（02）：48-50.