ERP環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)稽核若十問題及相應(yīng)對策探析

摘要：隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，ERP技術(shù)應(yīng)用而生，以系統(tǒng)化的管理思路，為企業(yè)的日常運(yùn)行管理提供了有力的支持，推動(dòng)了現(xiàn)代企業(yè)的信息化發(fā)展。然而在ERP環(huán)境下，企業(yè)在開展會(huì)計(jì)稽核過程中，仍存在較多的問題，難以發(fā)揮會(huì)計(jì)稽核的真正作用。本文將簡單闡述企業(yè)會(huì)計(jì)稽核所存在的問題，并提出相對應(yīng)的解決對策，為相關(guān)工作者提供參考借鑒。

關(guān)鍵詞：ERP環(huán)境;企業(yè)會(huì)計(jì)稽核;對策

1引言

對于企業(yè)而言，財(cái)務(wù)稽核工作的開展，有效的對企業(yè)日常會(huì)計(jì)核算工作中存在的疏忽、錯(cuò)誤進(jìn)行了糾正，提高了企業(yè)會(huì)計(jì)行為的規(guī)范性。隨著ERP管理系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部的廣泛應(yīng)用，給企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作的開展提出了全新的挑戰(zhàn)。因此，研究分析ERP環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)稽核若干問題及相應(yīng)對策具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

2企業(yè)會(huì)計(jì)稽核概述

顧名思義，會(huì)計(jì)稽核就是對企業(yè)財(cái)務(wù)工作的自我審查。很多企業(yè)為了提高財(cái)務(wù)核算的質(zhì)量，都設(shè)立了專職會(huì)計(jì)稽核崗位，并按照有關(guān)管理制度要求，對企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行稽核和審查。

作為財(cái)務(wù)管理工作的一項(xiàng)基本職能，企業(yè)通過開展會(huì)計(jì)稽核工作，有效的提高了會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范性，保障了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，有助于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層更精準(zhǔn)的掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，為企業(yè)決策提供了有力的支持。通常情況下，會(huì)計(jì)稽核工作都是對會(huì)計(jì)憑證人賬或者相關(guān)會(huì)計(jì)資料的生成過程進(jìn)行稽核，由此可見，企業(yè)的會(huì)計(jì)稽核與核算工作基本是同步進(jìn)行的，通過稽核工作的開展，進(jìn)一步對日常會(huì)計(jì)核算工作中存在的錯(cuò)誤、疏忽等問題進(jìn)行了糾正，避免了錯(cuò)誤問題的進(jìn)一步擴(kuò)大，防治了差錯(cuò)和舞弊等不良行為，保障了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。因此，現(xiàn)代企業(yè)若想提高自身的內(nèi)部管理水平，必須重視會(huì)計(jì)稽核工作，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。

3 ERP環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)稽核存在的問題

3.1內(nèi)容相對片面，難以滿足企業(yè)發(fā)展的要求

就目前企業(yè)的會(huì)計(jì)稽核現(xiàn)狀來看，仍沿用傳統(tǒng)的稽核方式，將工作重點(diǎn)放在對原始單據(jù)的審核，只注重相關(guān)單據(jù)是否正確、完整以及提報(bào)及時(shí)，缺乏對企業(yè)報(bào)表、賬簿的審核，缺少對企業(yè)實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)真實(shí)性的審核，沒有深入挖掘企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)過程中各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生原因、是否正常，同時(shí)還缺少與業(yè)務(wù)部門之間的溝通，導(dǎo)致會(huì)計(jì)稽核存在片面性，無法適應(yīng)新時(shí)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際要求。

3.2不重視會(huì)計(jì)稽核工作的開展

目前企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)并不重視會(huì)計(jì)稽核工作的開展，將其看作是會(huì)計(jì)部門的一項(xiàng)工作內(nèi)容，導(dǎo)致相關(guān)工作者在開展稽核工作過程中，很難得到相關(guān)部門的支持，甚至在指正一些錯(cuò)誤時(shí)，經(jīng)辦人員和記賬人員對待問題的態(tài)度不端正，甚至不配合會(huì)計(jì)稽核工作，片面的認(rèn)為會(huì)計(jì)稽核工作就是故意找別人麻煩或挑別人的錯(cuò)誤，使得相關(guān)從業(yè)者缺乏工作積極性，認(rèn)為會(huì)計(jì)稽核工作吃力不討好，容易得罪人，且看不到工作業(yè)績或者什么成效。再加上企業(yè)在會(huì)計(jì)稽核方面的成本和經(jīng)理投入都相對較少，進(jìn)一步削弱了財(cái)務(wù)稽核工作的作用和價(jià)值。

3.3企業(yè)會(huì)計(jì)稽核體系尚不健全

近年來，很多企業(yè)都建立了內(nèi)部稽核管理制度，一定程度上提高了內(nèi)控水平，滿足了企業(yè)的發(fā)展要求，但是從整體而言，會(huì)計(jì)稽核管理制度的建立仍缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性。主要存在以下問題：

（l）在會(huì)計(jì)稽核流程方面，與企業(yè)內(nèi)部的其他內(nèi)部管理體系之間沒有形成關(guān)聯(lián)，為組建成科學(xué)的、系統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督管理網(wǎng)絡(luò)，無法對企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)展開有效的監(jiān)督管理。

（2）在會(huì)計(jì)稽核方式方面，很多稽核問題都是問題發(fā)生之后，導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)損失了才發(fā)現(xiàn)問題，沒有開展事前、事中管理。同時(shí)，忽略了ERP系統(tǒng)的應(yīng)用，過于重視線下資料的審核，對線上資料的審核質(zhì)量應(yīng)對不足，無法掌握ERP系統(tǒng)，導(dǎo)致監(jiān)督效果不徹底。

3.4稽核人員培訓(xùn)力度不夠

基于ERP環(huán)境下，企業(yè)的很多業(yè)務(wù)信息都以數(shù)字化的方式存儲(chǔ)，企業(yè)日常會(huì)計(jì)稽核的效用發(fā)揮，大多被隱藏在ERP系統(tǒng)的業(yè)務(wù)操作和會(huì)計(jì)核算過程中，無法單獨(dú)的展示企業(yè)會(huì)計(jì)核算的成果。這要求相關(guān)會(huì)計(jì)稽核人員必須熟練的掌握ERP系統(tǒng)，適應(yīng)新發(fā)展形勢下對會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的新要求，熟練掌握ERP環(huán)境下包括會(huì)計(jì)憑證、科目、信息以及報(bào)表等變化情況。然而很多企業(yè)都忽略了會(huì)計(jì)稽核人員的培訓(xùn)工作，導(dǎo)致稽核人員難以適應(yīng)ERP環(huán)境下的工作要求，稽核質(zhì)量大打折扣。

4 ERP環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)稽核工作的開展策略

4.1結(jié)合會(huì)計(jì)稽核工作進(jìn)行ERP的系統(tǒng)設(shè)計(jì)與開發(fā)

（1）企業(yè)在開展會(huì)計(jì)稽核工作過程中，應(yīng)協(xié)同計(jì)算機(jī)相關(guān)部門，對會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的相關(guān)內(nèi)控稽核細(xì)則進(jìn)行明確，通過ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)處理實(shí)施控制，提高企業(yè)會(huì)計(jì)稽核工作的效率和質(zhì)量。同時(shí)對于采用業(yè)務(wù)外包等形式所開發(fā)的ERP系統(tǒng)，企業(yè)應(yīng)每年對系統(tǒng)進(jìn)行一次復(fù)查，查看ERP系統(tǒng)的核心程序是否需要進(jìn)行優(yōu)化處理，并對發(fā)現(xiàn)問題，在當(dāng)月或次月采取改進(jìn)措施。

（2）企業(yè)應(yīng)定期將ERP系統(tǒng)中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行導(dǎo)出，并與企業(yè)當(dāng)前的實(shí)物資產(chǎn)臺(tái)賬進(jìn)行復(fù)核驗(yàn)證。如，在會(huì)計(jì)稽核過程中，使用ERP的在線稽查信息系統(tǒng)的票據(jù)管理功能時(shí)，可以結(jié)合會(huì)計(jì)稽核的要求，自動(dòng)的集成營銷模塊接收的承兌匯票信息，以確保最終的系統(tǒng)信息與應(yīng)收票據(jù)結(jié)果相同。每年的年末，ERP系統(tǒng)可以生成企業(yè)的資產(chǎn)目錄，并顯示當(dāng)前設(shè)備的使用狀態(tài)、價(jià)值以及折舊等信息，與企業(yè)的線下等級信息一致，便于會(huì)計(jì)稽核工作的開展。

（3）ERP系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的銀行、稅務(wù)等賬號信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)，便于會(huì)計(jì)稽核工作的開展。例如在進(jìn)行會(huì)計(jì)稽核過程中，利用銀企互聯(lián)可以隨時(shí)對企業(yè)當(dāng)前的銀行賬戶余額進(jìn)行查看，并對照ERP系統(tǒng)當(dāng)中的資金信息，確保企業(yè)資金的時(shí)效性和安全性。

4.2建立相對應(yīng)的會(huì)計(jì)稽核標(biāo)準(zhǔn)

（1）建立原始憑證、記賬憑證相對應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，并實(shí)現(xiàn)兩者的分類檢查。通過明確記賬憑證相關(guān)的原始憑證的標(biāo)準(zhǔn)要求，對ERP系統(tǒng)所輸出的各類記賬憑證、附件清單進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，并作為相關(guān)業(yè)務(wù)崗位、會(huì)計(jì)崗位人員自我復(fù)查的主要內(nèi)容之一，也是企業(yè)開展會(huì)計(jì)稽核的重點(diǎn)，避免出現(xiàn)原始憑證缺失、遺漏、錯(cuò)誤等問題的發(fā)生。

（2）對所有原始憑證的發(fā)生時(shí)間和人賬時(shí)間之間的標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行明確。例如第一季度所產(chǎn)生的原始憑證，需要在第二季度結(jié)束前完成報(bào)銷。每年的最后一個(gè)季度的原始憑證，最晚不得晚于次年的2月結(jié)賬日之前完成報(bào)銷。通過明確以上日期，為會(huì)計(jì)稽核展開工作提供便利，確保原始憑證傳遞的時(shí)效性。

（3）對ERP錄入信息的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確，并由會(huì)計(jì)稽核部門對實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。例如在ERP的進(jìn)銷存管理過程中，需要確保物資數(shù)量、金額、入庫時(shí)間、出庫時(shí)間、稅率等信息的錄入準(zhǔn)確性，避免影響到ERP系統(tǒng)自動(dòng)生產(chǎn)的會(huì)計(jì)賬務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，減少對業(yè)務(wù)部門預(yù)算完成情況的影響。作為會(huì)計(jì)稽核的重點(diǎn)工作，ERP錄入信息的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)檢查應(yīng)時(shí)刻進(jìn)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)糾偏。

4.3納入企業(yè)預(yù)算管理和績效考評對象

（l）利用預(yù)算管理的方式，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)交叉稽查的深度到位。例如：傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)稽查部門，都是對EPLP系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)部門年度會(huì)計(jì)科目預(yù)算進(jìn)行稽查，而對于業(yè)務(wù)部門而言，更重視月度現(xiàn)金流及項(xiàng)目預(yù)算，導(dǎo)致兩者的交叉稽核存在偏差。因此，基于ERP環(huán)境下，可以深入開發(fā)業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度管理功能，按照職能將會(huì)計(jì)科目預(yù)算劃分給企業(yè)的各業(yè)務(wù)管理部門，這樣就可以由財(cái)務(wù)部門來實(shí)現(xiàn)年度現(xiàn)金流的控制，而由業(yè)務(wù)部門對項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行復(fù)核，有效的節(jié)約了企業(yè)的管理資源，提高了對問題的快速有效識(shí)別，避免了會(huì)計(jì)科目的人賬錯(cuò)誤、收入成本與債權(quán)債務(wù)在各部門之間的分配錯(cuò)誤等。

（2）引入考核制度，通過對業(yè)務(wù)部門的業(yè)績進(jìn)行考核，確保企業(yè)的各崗位重視自身業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。例如：在對相關(guān)崗位進(jìn)行績效考評過程中，可以將ERP系統(tǒng)的退單率、數(shù)據(jù)質(zhì)量達(dá)標(biāo)率、在線會(huì)計(jì)稽核覆蓋率等作為相對應(yīng)崗位的績效考評范疇，以降低ERP各環(huán)節(jié)錄入原始信息發(fā)生差錯(cuò)的概率。

5結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)的發(fā)展離不開科學(xué)技術(shù)的支持，ERP系統(tǒng)的應(yīng)用提高了企業(yè)的生產(chǎn)效率，推動(dòng)了企業(yè)的現(xiàn)代化、信息化發(fā)展，與此同時(shí)也對企業(yè)的會(huì)計(jì)稽核提出了更高的要求。因此相關(guān)工作者必須重視ERP系統(tǒng)的研究，適應(yīng)ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)稽核的要求，解決交叉會(huì)計(jì)稽核難度大，業(yè)務(wù)前端會(huì)計(jì)稽核約束力弱等問題，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：戴蓉（19 88-），女，湖南湘西人，會(huì)計(jì)師，主要從事報(bào)表、稽核方面工作研究。