ERP環境下企業會計稽核若十問題及相應對策探析

摘要：隨著信息化技術的發展，ERP技術應用而生，以系統化的管理思路，為企業的日常運行管理提供了有力的支持，推動了現代企業的信息化發展。然而在ERP環境下，企業在開展會計稽核過程中，仍存在較多的問題，難以發揮會計稽核的真正作用。本文將簡單闡述企業會計稽核所存在的問題，并提出相對應的解決對策，為相關工作者提供參考借鑒。

關鍵詞：ERP環境;企業會計稽核;對策

1引言

對于企業而言，財務稽核工作的開展，有效的對企業日常會計核算工作中存在的疏忽、錯誤進行了糾正，提高了企業會計行為的規范性。隨著ERP管理系統在企業內部的廣泛應用，給企業財務稽核工作的開展提出了全新的挑戰。因此，研究分析ERP環境下企業會計稽核若干問題及相應對策具有重要的現實意義。

2企業會計稽核概述

顧名思義，會計稽核就是對企業財務工作的自我審查。很多企業為了提高財務核算的質量，都設立了專職會計稽核崗位，并按照有關管理制度要求，對企業的日常經營活動進行稽核和審查。

作為財務管理工作的一項基本職能，企業通過開展會計稽核工作，有效的提高了會計核算工作的規范性，保障了財務信息的真實性和完整性，有助于企業領導層更精準的掌握企業的財務現狀，為企業決策提供了有力的支持。通常情況下，會計稽核工作都是對會計憑證人賬或者相關會計資料的生成過程進行稽核，由此可見，企業的會計稽核與核算工作基本是同步進行的，通過稽核工作的開展，進一步對日常會計核算工作中存在的錯誤、疏忽等問題進行了糾正，避免了錯誤問題的進一步擴大，防治了差錯和舞弊等不良行為，保障了企業財務會計工作的質量。因此，現代企業若想提高自身的內部管理水平，必須重視會計稽核工作，強化財務管理。

3 ERP環境下企業會計稽核存在的問題

3.1內容相對片面，難以滿足企業發展的要求

就目前企業的會計稽核現狀來看，仍沿用傳統的稽核方式，將工作重點放在對原始單據的審核，只注重相關單據是否正確、完整以及提報及時，缺乏對企業報表、賬簿的審核，缺少對企業實際經營活動真實性的審核，沒有深入挖掘企業在日常經營活動過程中各項業務的發生原因、是否正常，同時還缺少與業務部門之間的溝通，導致會計稽核存在片面性，無法適應新時代企業經濟發展的實際要求。

3.2不重視會計稽核工作的開展

目前企業的相關領導并不重視會計稽核工作的開展，將其看作是會計部門的一項工作內容，導致相關工作者在開展稽核工作過程中，很難得到相關部門的支持，甚至在指正一些錯誤時，經辦人員和記賬人員對待問題的態度不端正，甚至不配合會計稽核工作，片面的認為會計稽核工作就是故意找別人麻煩或挑別人的錯誤，使得相關從業者缺乏工作積極性，認為會計稽核工作吃力不討好，容易得罪人，且看不到工作業績或者什么成效。再加上企業在會計稽核方面的成本和經理投入都相對較少，進一步削弱了財務稽核工作的作用和價值。

3.3企業會計稽核體系尚不健全

近年來，很多企業都建立了內部稽核管理制度，一定程度上提高了內控水平，滿足了企業的發展要求，但是從整體而言，會計稽核管理制度的建立仍缺乏科學性、系統性。主要存在以下問題：

（l）在會計稽核流程方面，與企業內部的其他內部管理體系之間沒有形成關聯，為組建成科學的、系統的內部監督管理網絡，無法對企業的日常經營活動展開有效的監督管理。

（2）在會計稽核方式方面，很多稽核問題都是問題發生之后，導致了經濟損失了才發現問題，沒有開展事前、事中管理。同時，忽略了ERP系統的應用，過于重視線下資料的審核，對線上資料的審核質量應對不足，無法掌握ERP系統，導致監督效果不徹底。

3.4稽核人員培訓力度不夠

基于ERP環境下，企業的很多業務信息都以數字化的方式存儲，企業日常會計稽核的效用發揮，大多被隱藏在ERP系統的業務操作和會計核算過程中，無法單獨的展示企業會計核算的成果。這要求相關會計稽核人員必須熟練的掌握ERP系統，適應新發展形勢下對會計監督工作的新要求，熟練掌握ERP環境下包括會計憑證、科目、信息以及報表等變化情況。然而很多企業都忽略了會計稽核人員的培訓工作，導致稽核人員難以適應ERP環境下的工作要求，稽核質量大打折扣。

4 ERP環境下企業會計稽核工作的開展策略

4.1結合會計稽核工作進行ERP的系統設計與開發

（1）企業在開展會計稽核工作過程中，應協同計算機相關部門，對會計信息系統的相關內控稽核細則進行明確，通過ERP系統實現對業務處理實施控制，提高企業會計稽核工作的效率和質量。同時對于采用業務外包等形式所開發的ERP系統，企業應每年對系統進行一次復查，查看ERP系統的核心程序是否需要進行優化處理，并對發現問題，在當月或次月采取改進措施。

（2）企業應定期將ERP系統中的相關數據進行導出，并與企業當前的實物資產臺賬進行復核驗證。如，在會計稽核過程中，使用ERP的在線稽查信息系統的票據管理功能時，可以結合會計稽核的要求，自動的集成營銷模塊接收的承兌匯票信息，以確保最終的系統信息與應收票據結果相同。每年的年末，ERP系統可以生成企業的資產目錄，并顯示當前設備的使用狀態、價值以及折舊等信息，與企業的線下等級信息一致，便于會計稽核工作的開展。

（3）ERP系統應當與企業的銀行、稅務等賬號信息進行關聯，便于會計稽核工作的開展。例如在進行會計稽核過程中，利用銀企互聯可以隨時對企業當前的銀行賬戶余額進行查看，并對照ERP系統當中的資金信息，確保企業資金的時效性和安全性。

4.2建立相對應的會計稽核標準

（1）建立原始憑證、記賬憑證相對應的標準，并實現兩者的分類檢查。通過明確記賬憑證相關的原始憑證的標準要求，對ERP系統所輸出的各類記賬憑證、附件清單進行標準化建設，并作為相關業務崗位、會計崗位人員自我復查的主要內容之一，也是企業開展會計稽核的重點，避免出現原始憑證缺失、遺漏、錯誤等問題的發生。

（2）對所有原始憑證的發生時間和人賬時間之間的標準要求進行明確。例如第一季度所產生的原始憑證，需要在第二季度結束前完成報銷。每年的最后一個季度的原始憑證，最晚不得晚于次年的2月結賬日之前完成報銷。通過明確以上日期，為會計稽核展開工作提供便利，確保原始憑證傳遞的時效性。

（3）對ERP錄入信息的會計標準進行明確，并由會計稽核部門對實際執行情況進行檢查。例如在ERP的進銷存管理過程中，需要確保物資數量、金額、入庫時間、出庫時間、稅率等信息的錄入準確性，避免影響到ERP系統自動生產的會計賬務信息的真實性和準確性，減少對業務部門預算完成情況的影響。作為會計稽核的重點工作，ERP錄入信息的會計標準檢查應時刻進行，及時發現問題，及時糾偏。

4.3納入企業預算管理和績效考評對象

（l）利用預算管理的方式，實現會計交叉稽查的深度到位。例如：傳統的會計稽查部門，都是對EPLP系統中的業務部門年度會計科目預算進行稽查，而對于業務部門而言，更重視月度現金流及項目預算，導致兩者的交叉稽核存在偏差。因此，基于ERP環境下，可以深入開發業務預算執行進度管理功能，按照職能將會計科目預算劃分給企業的各業務管理部門，這樣就可以由財務部門來實現年度現金流的控制，而由業務部門對項目預算進行復核，有效的節約了企業的管理資源，提高了對問題的快速有效識別，避免了會計科目的人賬錯誤、收入成本與債權債務在各部門之間的分配錯誤等。

（2）引入考核制度，通過對業務部門的業績進行考核，確保企業的各崗位重視自身業務數據的真實性和準確性。例如：在對相關崗位進行績效考評過程中，可以將ERP系統的退單率、數據質量達標率、在線會計稽核覆蓋率等作為相對應崗位的績效考評范疇，以降低ERP各環節錄入原始信息發生差錯的概率。

5結束語

綜上所述，企業的發展離不開科學技術的支持，ERP系統的應用提高了企業的生產效率，推動了企業的現代化、信息化發展，與此同時也對企業的會計稽核提出了更高的要求。因此相關工作者必須重視ERP系統的研究，適應ERP環境下會計稽核的要求，解決交叉會計稽核難度大，業務前端會計稽核約束力弱等問題，推動企業的可持續發展。

參考文獻

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作者簡介：戴蓉（19 88-），女，湖南湘西人，會計師，主要從事報表、稽核方面工作研究。