商業銀行內部審計中風險導向審計模式的運用

摘要：隨著我國經濟體量持續增長，商業銀行內部審計中運用風險導向審計模式已被大眾認可。本文主要闡述當前國內商業銀行風險導向內部審計的應用情況，并指出其中所蘊藏的癥結，最后提出針對性解決對策。

關鍵詞：商業銀行;內部審計;風險導向

如今，由于商業銀行產生諸多風險事件，導致群眾以及管理部門面臨巨大壓力，同時，國內經濟發展腳步較快，市場經濟膨脹愈發明顯，導致風險事件產生的危害逐步擴大。而風險導向審計模式恰好針對高風險區域進行精準打擊，通過預防以及管控兩種手段實現最大程度地規避。由此可知，風險導向審計模式有助于推動商業銀行發展，為各利益方提供較好的安全保障。

1我國商業銀行現代風險導向內部審計常見問題

1.1管控意識相對淡薄

基于風險導向模式的內部審計已存在一定周期，但是國內對此模式的運用熟練度以及深度依然遠遠落后于發達國家，這主要因素在于起步時間較晚。從商業銀行審計業務量的變動情況來看，商業銀商內部審計業務量遠高于風險導向審計，且審計速度以及變革較慢，表明商業銀行并未將風險導向審計放置較高的地位。

1.2審計理念有待提高

商業銀行內部審計的目標在于發現問題，并分析問題的成因，然后制定解決問題的根本辦法。但是當前的商業銀行內部審計中，缺乏系統性整改工作的理念，整改目標依舊多偏重于具體問題的整改，管理理念還有待持續提高。特別是銀行內部相關部門與下屬網點、支行之間沒有建立系統性的整改工作理念，沒有系統的從制度、流程、管理等全方位、深層次的進行系統性整改，常會出現相同的問題重復出現，屢查屢犯，此查彼犯的現象。

1.3管控風險類型錯誤

如今，國內商業銀行針對風險導向的審計傾向于管理內部違規風險，但是通過近幾年調查來看，嚴重影響商業銀行發展的風險類型遠不止內部違規風險，還包括市場環境風險、信用風險等，由于商業銀行對上述風險類型的管理缺失，安全意識較低，從而導致風險無法得到解決，最終造成嚴重危害。

1.4審計手段過于老舊

國內商業銀行以被審計對象基本情況為基礎，通過財務審計的手段實施內部審計工作，從而保證被審計對象的經濟情況具有高度可信度。即便這類審計方式能夠在某種程度上規避或者解決風險問題，但是僅僅從微觀角度管控風險，宏觀角度并未實施可靠手段，缺少具有預見性的方式，造成被審計對象不愿積極配合，風險的本源得不到根除。

1.5審計信息庫不完善

隨著信息化技術得到推廣，商業銀行內部審計工作與信息化技術相結合，信息化財務審計稱為當前最為先進的審計手段。然而，信息化審計必須依靠完整且真實的數據庫，由于圍內銀行審計工作起步較晚，信息化技術研發達不到國外發達國家水平，從而導致信息化審計工作并不完善，依然需要憑借審計人員的過往經驗以及專業技術對數據加以分析，審計效率不盡如人意。此外，市場環境愈發復雜，風險因素種類迅速增多，審計質量更難以提升，為此，搭建先進的數據庫是至關重要的。

1.6專業能力相對較弱

上述曾提及，由于國內審計優秀人才較少，且兼并經濟、教育等行業知識的人才也寥寥無幾，從而導致審計崗位被大量非專業人士所占據，甚至部分工作人員完全缺乏對審計行業的了解，通過盲目的試探來獲取工作經驗。而部分商業銀行選擇聘請知名審計專家進行監督，但是專家與基層的專業水平差距過大，無法從根源解決問題，同時無法推動商業銀行發展。此外，銀監會要求內審人員數量占據全員的1%，然而絕大多數商業銀行無法滿足這一要求。

2目前國內商業銀行應用現代風險導向審計的具體手段

2.1系統強化內審意識

隨著國家管理體系趨于完善，金融數據錯誤率逐漸降低，因而內部審計崗位得到轉變，糾錯的工作方式已不再適用于當前崗位需求，而是逐漸朝管控風險的方向前進。商業銀行應認清當前市場環境，明確審計職能，要求每位審計人員深入理解商業銀行運作以及發展態勢，積極配合上級部門對銀行內部進行監察，公正評價潛在風險，提出具有根源性解決方案以及預防措施。

2.2加強信息化的管理

即便商業銀行明文規定一切經濟活動必須被上級部門所知曉，但是由于經濟活動紛繁復雜，實際操作中并未嚴格按照這一流程來進行，這便導致諸多風險得到潛伏機會。計算機系統成為審計工作不可或缺的幫手，一切管理以及業務均記錄于計算機系統，同時計算機執行效率以及精確度遠高于人類，因而通過計算機實時探查違規流程并及時上報監督部門，便可有效規避內部風險。

2.3提高審計團隊素質

優秀的人才團隊是審計行業發展的重要推手，為此，培養審計人才勢在必行。隨著高校與企業聯系愈發緊密，政府部門應積極磋商，提供聯合培養的政策，完善人才培養體系，為雙方輸送利益。企業擴展人才培養的資源，增加資源投入，秉持以老帶新原則，以全面、高素質人才的培養目標，從而幫助商業銀行長遠發展奠定基礎。

3結束語

當前現代風險導向審計工作無法從根源上控制商業銀行內部風險，從而出現了一些問題。為此，經過深入研究，本文發現目前商業銀行內審存在管控意識相對淡、審計理念有待提高、管控風險類型錯誤、審計手段過于老舊、審計信息庫不完善、專業能力相對較弱等問題，并提出系統強化內審意識、加強信息化的管理以及提高審計團隊素質等針對性解決方案，從而達到提高自身的內部審計水平、持續推動商業銀行發展的目的。

參考文獻

[1]高大為.論現代風險導向審計在我國商業銀行內部審計中的應用[D].山東財經大學，2014.

[2]袁作斌.現代風險導向審計在我國商業銀行內部審計中的應用[J].財經界（學術版），2016（2）：242-243. 作者簡介：陸雅文（1988，10 -），女，漢族，寧夏人，本科，現任職單位于中國建設銀行寧夏總審計室，研究方向：商業銀行審計工作。