中小企業財務內部控制存在的問題及對策分析

摘要：由于自身規模因素，中小企業抵御風險的能力相對有限，做好中小企業財務內部控制，不僅能確保企業會計信息真實完整，還能不斷提高企業抵御風險的能力，提高企業的盈利能力和管理效率，使企業短期利益與長遠利益結合起來，采用適應企業自身發展所需的財務內部控制制度，增加競爭力，使企業獲得更廣闊的發展空間。本文以中小企業為研究對象，首先闡述了財務內部控制與內部控制的內涵及其關系;在此基礎上，深入探討了目前中小企業財務內部控制存在的主要問題;最后針對問題提出了相應的解決對策，對于中小企業提高財務內部控制能力具有一定的參考價值。

關鍵詞：中小企業;財務內部控制;內部控制

中圖分類號：F275??文獻識別碼：A??文章編號：

2096-3157（2020）01-0041-02

在市場經濟中，中小企業因為靈活的經營機制，能夠利用自身優勢，在激烈的市場競爭中謀求生存和發展。但是中小企業在經營管理方面也存在不少問題，特別是在企業財務內部控制方面，需要高度重視。為此，本文以中小企業為研究對象，深入探討了其財務內部控制存在的主要問題，并針對問題提出了相應的解決對策。

一、 中小企業財務內部控制概述

要充分了解中小企業財務內控存在的問題，首先需要關注財務內部控制的內涵以及中小企業的界定。

1?財務內部控制的內涵及與內部控制的關系

中小企業內部控制，是指由中小企業全員參與、共同執行企業根據風險和控制點等制定的防范規則，在企業的業務開展、管理和經營過程中實現企業管理控制目標的過程。中小企業在生產經營管理過程中建立和完善一套全面、高效、科學的內部控制體系，不僅有助于提升企業管理水平，還能增強抵御和規避風險的能力。誠信和守法是企業健康成長的基石，如何確保中小企業經營管理合法合規、財務報告提供的信息真實完整和資金資產安全，逐步提高企業經營效率和效益，實現企業戰略目標，也是中小企業內部控制的終極目的。

財務內部控制是與企業資金活動相關的內部控制，是充分利用控制理論的基本原理和方法，對企業財務活動進行高效合理的規范、約束和評價等一系列方法、技術、程序及理念的總稱。內部控制是對企業全部經營活動的控制，財務內部控制是企業內部控制的一部分，而且是內部控制的關鍵所在。企業在開展內部控制活動時，財會部門不能只將關注點限定在財務活動上，而應融合企業運營管理和投融資活動全過程，扮演好關鍵參謀和助手角色。積極配合管理層制定企業經營發展戰略、分析評估風險控制和作出經營決策等。

2?中小企業的界定

根據2011年6月工業和信息化部等四部委頒布的《中小企業劃型標準規范》，現階段我國的中小企業劃分為中型、小型 、微型三種類型，具體標準是根據企業從業人數、營業收入、資產總額等指標，結合行業特點制定。

在我國，中小企業具有其顯著的特點，它們多數是私營或家族式企業，由于自身規模較小，人、財、物等資源相對有限，既無法在某一產品的大規模生產上與大型企業競爭，也無力經營多種產品以分散風險。因此，只能將企業有限的人、財、物等資源投向產品的生產經營，重生產輕管理，以追求短期經濟利益為主。所以往往沒有足夠的精力再投入到企業內部控制、全面預算、信息化和人才提升等方面。

二、中小企業財務內部控制存在的問題

中小企業在生產經營發展過程中，對財務內部控制制度的建設有了一定的成效，但由于自身原因還是存在著不少問題。

1?企業管理層對財務內部控制的重視程度不夠

中小企業財務內部控制制度建設相對薄弱，且缺乏規范性、全面性、科學性和連貫性，主要原因在于管理層重視程度不夠。由于缺乏制度保障，企業負責人往往憑借個人意志決策。如某企業就是因為制度管控不嚴，相關人員遵守制度的意識淡漠，領導有時為了應急，一個電話就要求財務支付某項費用，過后才補充相關手續。

2?內部財務控制制度不完善

目前，大多數中小企業未能制定出科學、完善、系統的財務內部控制制度。比如，許多中小企業簡化機構設置，把財務和審計設置為一個部門，導致內控監督職責機構缺乏獨立性，崗位職責模糊，缺乏制衡機制，使審計對財務的監督失靈。

再如，中小企業預算管理流于形式。沒有依據公司的經營目標確定預算目標，缺乏科學合理的考核機制;只強調預算的編制，對預算的控制和執行重視不夠。有些企業積極推行全面預算編制，但由于執行和監督的力度不夠，沒有強化責任，嚴格預算控制，未能做到有獎有懲，獎懲分明。

此外，保障企業各類財產物資安全，特別是保障資金資產安全是企業財務內部控制的主要目標之一。中小企業因管理制度不健全，在財產保全、檔案資料管理和存貨盤點管理等工作上存在許多問題，經常會出現企業財產丟失，重要文件檔案資料因保管不善毀損或被盜、庫存商品積壓或短缺，固定資產管理不善而損壞等。

3?缺乏高水平的財務內控隊伍

很多中小型企業領導對財務人員重使用輕培養，財務人員綜合素質不高，在企業運營管理和預算控制等方面不能為管理層提供科學、合理、有效的分析經驗和決策信息，也不能對企業經營活動的改善、調整和規避風險作好事前準備。

4?財務內部控制信息化建設落后

目前，有一些中小企業因自身原因，仍然還在使用手工處理各類財務流程，導致財務工作效率低。有些中小企業雖然利用財務軟件，但因資金能力有限，未能達到全面化和系統化使用財務信息建設。導致企業無法保證信息有效合理利用和財務信息安全。

5?企業風險識別和防控能力滯后

隨著全球化、技術革新、同業競爭等多種不確定因素的影響，中小企業面臨的各類風險日益多樣化。比如國內外經濟形勢、國家產業政策的變化;戰略伙伴之間的關系更替;客戶、供應商的信用等級;稅收政策的變革;企業產品質量、安全環保等容易引發事故和失誤的環節，都是造成中小企業面臨風險的不確定因素。然而，中小企業管理層識別預測風險能力不足，沒有建立完善的重大風險預警機制和突發事件應急處理機制，不能正確分析企業面對的不確定性，不能識別影響企業的潛在事件，也沒有規范的應急處理程序，還局限于簡單的風險的識別和應對手段。

三、完善中小企業財務內部控制的對策

中小企業應按照相關內部控制制度的規定，結合自身實際，采取相應措施應對目前存在的問題。

1?構建良好的企業財務內部控制環境

中小企業管理者應增強對內部控制重視程度。讓內控各項措施貫通于企業經營管理決策、執行和監督始末，實現全員、全過程控制。但也要避免因照搬照套，增加不必要的程序，削弱企業自身快速反應的優勢。

企業要強化全面預算管理體系，建立和完善企業全面預算流程。根據企業戰略目標，建立健全從預算編制、執行到考評的各項內部控制制度，及時監督、分析預算履行情況，提出針對性的改進建議，完善考核機制。

規范法人治理結構。企業要依據國家法律、法規，制定各項規章制度。明確各層級職責權限，形成有效制衡機制。特別在業務流程、機構設置、人員配備等方面，要構成各項業務或崗位之間相互監督、相互約束，同時統籌運營效率的有效制度，因資源限制等原因無法實現不相容崗位相分離的，應當采取定期資產盤點、抽查交易文檔等替代性方式加以控制。嚴格審批制度，在兼顧全面的基礎上，重點關注主要經營業務事項和高風險領域，重大特大事項理當按照規定權限和程序實行集體決策或聯簽制度等;結合自身實際情況，明確職責權限，在有效提升管理效能的同時，保證信息通暢流動。

2?建立健全財務內部管理制度

嚴格執行國家統一的會計準則制度，結合實際，建立健全企業財務會計制度。切實加強會計基礎工作，經過對企業在經營活動中所發生的各項經濟業務進行詳細的記錄、分類、歸集、編報等進行控制。明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告等相關資料要按規范的會計程序處理。對會計崗位進行合理分工，確保相互監督和制約。增強會計檔案管理，確保會計資料真實完整。財務人員還要嚴格按照相關制度合理協調資金使用，嚴禁資金體外循環。加強對企業營運、投融資等資金交易過程的會計系統控制，嚴格規范貨幣資金收支程序和審批權限。

健全企業財產保護控制制度，妥善保管好涉及重要事項和資產的各種文檔文件資料，避免資料受損、被盜，對重要資料及時備份，特別是計算機處理的相關資料。定期對實物資產進行盤點，發現錯誤、浪費、損失時，及時查找原因，明確責任，完善管理制度。

對貨幣資金、有價證券、貴重物品、存貨等要有專人監管，無關人員不得接近。規范存貨驗收及保管管理辦法，定期盤點。

3?提升財務人員專業水準

對財務人員加強職業操守和專業能力的提升培養，提高綜合素質，為確保財務內部控制得到有效實施，對重要財務管理崗位人員進行財務內部調控制度的專項培訓。

4?加快推進財務信息化建設

隨著現代科學信息技術的飛迅發展，越來越多的中小企業開始重視信息化和電子商務。信息技術的優化，降低了人工錯誤的風險，企業可以綜合利用大數據的功能，分析市場信息和風險數據，把財務信息要與生產經營信息聯動起來，規范財務會計核算軟、硬件系統操作化建設，建立詳細的各類信息數據庫。比如把供應商稅號、固定資產分類、產品代碼、往來客戶、會計科目等各類財務相關的數據作為數據管理系統中基礎數據。

5?加強風險識別和預防意識和管理方法

企業可以根據各類風險的來源、影響程度、事件性質等建立一套系統、完整、可操作的風險分類框架，更好地進行風險管控。首先，要在目標設定環節確定好企業的風險偏好和容忍度，在制定企業發展戰略的過程中協調好可承受的風險容忍度。其次，在風險識別過程中要區分對企業有利和不利的機會，為增強企業識別潛在事件的能力，可以通過調查問卷、SWOT分析、頭腦風暴、職能部門風險匯總等各種分析辦法來識別風險。之后，在制定風險應對方案時，加強對多重風險的整體應對。比如說為減少火災或人員傷亡損失，購買保險;加強對客戶、供應商的信用等級評定;建立風險準備金或應急資本，以應對臨時突發事件;在簽訂合同時一定要按法律法規要求執行等措施最后，在風險監控和考評階段，出現各類風險表現出的重要缺陷苗頭時要及時上報，保持各層級及業務單位之間傳遞和反饋風險管理各環節相關信息暢通。及時對各業務部門和職能部門的風險管理實施情況和有效性進行考核評價，建立明確的權責利結合的考評機制。

四、結語

隨著中小企業不斷發展變革的需要，企業財務內部控制機制亟需得到優先完善和更新。特別是思想的轉變和執行方式更顯重要。不能讓財務內部控制管控失效、流于形式。本文根據企業財務內部控制存在的一些常見問題后，提出了相應的措施對策，希望通過本文的分析，能為中小企業財務內部調控問題的解決提供參考。

參考文獻：

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作者簡介：

周曉春，供職于貴陽眾保商貿有限公司。