以財務管理的視角探索加油站更新改造項目管理思路

鄧濤

摘要：本文從加油站綜合改造項目建設投資狀況的總體狀況入手，運用因素分析法尋根問源找癥結，并找重點、補短板、強落實旨在解決問題。

關鍵詞：財務管理;加油站;更新改造

引言

2016年以來，重慶市政府和市環保局、市商委等部門開始部署實施全市加油站逐步開展地下油罐防滲改造工作。結合企業自身的經營管理需求，重慶市各地在營加油站逐步開展了地下油罐防滲改造工程建設。按照重慶市政府要求必須在2018年完成所有所轄區域加油站地下油罐防滲改工作。為了配合本次改造，各加油站運營商將提量改造、油氣回收改造、安全環保隱患治理、便利店改造、新增非油業務類別改造等納入統籌改造的內容，從而減少在營加油站改造頻率，縮短因維修改造影響的營業時間，有效維持加油站的經營量和客戶群。

一、運用財務管理的思維尋找項目管理的共性

作為一名財務管理領域經歷20多年的“老會計”，在接觸到的投資項目管理工作中發現，發現財務管理與項目管理存在一定的共通性。二者都是對管理對象的綜合協調管理。財務管理是對人、財、物資金的統籌運用，以期達到資產價值保值、增值。項目管理是為了實現高效率的項目計劃、項目組織、質量管理、費用控制和進度控制等目標任務的管理。用人力、財力、物力、技術、信息等做后勤保障。二者在管理的原則方面有共同點。財務管理是以會計核算為基礎，所以會計原則中的客觀性、重要性、可操作性、合作性等原則同樣適用于項目管理。其中客觀性就是都要尊重實物發展的客觀規律，實事求是做實基礎數據來源，客觀分析原因和防范風險。重要性原則要用得巧，實質是抓關鍵問題，抓主要矛盾，不是事無巨細樣樣都管。合作性的運用范圍更廣，管理者站位要有前瞻性，能夠統籌各項資源，才能協調推進工作。在對項目進行分析評價時，運用的方法上二者也有共通處。本文選用重慶市境內某石油公司下屬地市公司20個加油站的綜合改造項目投資計劃完成情況做實例，以財務管理的視角來透視和反思項目管理中的問題和出路。

二、加油站綜合改造項目建設投資狀況的總體狀況

（一）所有綜合改造項目匯總計劃執行情況

表1顯示20個加油站改造內容包括防滲罐池改造、安全環保隱患治理（安全環保）、提量和非油品改造（形象改造）、視頻監控改造（監控改造）、加油機升級改造五部分。項目匯總投資計劃2480.61萬元，實際完成4018.51萬元，總計超投資1537.89萬元，超計劃投資比率62%。從投資額構成分析，防滲罐池改造專項是本次綜合改造的主線，投資額占70%以上。其他四個專項匯的總投資額比重僅占30%，按照“歸口管理”原則實施，防滲罐池改造和安全環保由安全部門負責，形象改造和加油機升級由零售部門負責，監控改造由信息部門負責。從超投資比率分析（見圖1），安全環保專項超投資率比率最高316%，其次是監控改造和加油機升級專項，超投資率分別為173%和172%。防滲罐池改造的超支金額最多，但超支率卻最低，在這五個部分中控制得相對好;形象改造、監控改造、加油機升級改造超投資率雖高，但超支額小，對項目整體影響相對弱;唯有安全環保改造專項超支額靠前，超投資比率最高，是本次超支的重要因素。

附表顯示所有站都呈現超計劃完成現象，超支率最低為19.28%，最高的達105.24%。其中超支比率低于20%的僅1個站，超支比率在20%至100%之間的項目共計16個（占80%），超支比率高于100%的加油站項目有3個（占15%）。超支比率異常高、超投資現象普遍成為共性問題。

（二）各類專項改造項目的投資計劃執行情況

1.安全環保專項的超投資數據分析

安全環保專項超投資計劃匯總額228.79萬元（見表2），總體超投資比率316%。從計劃看，安排了投資計劃的9個加油站項目之中僅有4個站未超計劃。從實際完成看，在結算時發現有16個加油站出現超投資情況，其中有11個站根本未安排計劃，總計發生了199萬元的投資額。

從改造內容分析，罩棚、地坪、排水排污、生化池四類隱患改造超支額分別排在前四位，超資總額達200萬元，占該類項目超資總額的87.46%，且每個單項的超投資比率都超過10%。因排污、排水和生化池隱患需增加投資的各有8個站，發生頻率最高。其次是因罩棚和屋面隱患需增加投資的各4個站。

2.形象改造專項超投資數據分析

形象改造總體超投資計劃190.97萬元（見表3），超投資比率66%。從計劃看有4個站未安排形象改造投資計劃，但卻有3個站發生了15.82萬元投資。從實際完成看，只有4個站未出現超計劃現象，且每個超投資項目超支比率比較高。

根據改造內容分析，加油站站房室內（含便利店）改造、罩棚標識、路面（地坪）恢復三類改造超資總額達129萬元，占該類改造超支額的66%，且每個單項改造投資比重都超過10%。因站房室內（含便利店）改造需增加投資的站有12個，因罩棚標識改造需增加投資的站有8個，因路面破損及恢復標志線需增加投資的站6個。對改造的需求內容的無法完全用圖紙表現，導致實施時出現變更的情況增多。

3.監控專項超投資數據分析

視頻監控改造立項的初衷是對舊的監控設備進行功能性提升，不是更換設備。經查實超支大的原因都是整體更換了視頻監控設備，且設備配置的標準換為高清攝像頭等，提高了標準，實施的標準完全游離出計劃訂立的本意。

4.加油機升級專項超投資數據分析

加油機升級改造的本意是對現有功能落后的老舊加油機設備進行升級換代，不必更換加油機，所以只安排了6個站的計劃，投資總額65.6萬元，平均每站在10萬元左右。從實際完成情況看，20個站中超計劃的有9個站，之中有7個站未安排計劃，經核查實為更換成新的四槍加油機（每臺單價超過5萬元）。超支金額大的原因就是換新機器用了。

5.防滲罐池改造專項超投資數據分析

防滲罐池改造專項是本次綜合改造的主線，內容包括防滲改造土建、油罐制作及工藝安裝和其他費用（設計費、監理費、清罐費等）。總計超投資865.61萬元（見表4），超投資比率44%。超支比率相對低的原因是這部分改造內容的圖紙較全，估算內容相對其他板塊完整，給施工現場人員的發揮空間不大。分析發現，其中有15個站未預計舊建筑的拆除及外運成本，過半數的站未預計足工藝管溝和罐區隔油池改造成本。說明施工圖存在缺陷，施工措施和施工環境預計不足，施工預算粗略。

三、運用因素分析法尋根問源找癥結

（一）前期需求模糊，導致投資計劃與實施內容不符

1.多頭管理導致各自為政，互不買賬。各部門需求提出來了，如何驗證這些需求的合理性、可行性，將需求“愿景”變成藍圖，需要牽頭部門來統籌協調，演變為可操作的管理模式。否則，實施過程就演變成：出現有利的情況就搶著干，出現不利的麻煩就扯皮推諉。在文件中規定讓零售來歸口管理，其實是無法執行，因為零售管理部門既沒研究改造需求質量的技術能力，也沒研究改造如何安排的精力，提出的需求內容水分重，無法實施的內容多。

2.客觀條件變化是導致實施計劃改變的重要因素。數據顯示20個站超支率最高的是安全環保、監控、加油機三個專項部分，主要原因是2017至2018年期間，政府職能部門先后出臺了一些強制規定，行業、技術要求和標準有提升;為保護“母親河”強抓環保治理，幾乎每個站都增加了生化池、危廢間隔油池、污水井等排污排水系統的內容;為了提高社會安全監督，公安局要求在營加油站的視頻監控系統全部安裝高清攝像頭和紅外線監測儀。

3.各方人員對現場調研了解深度不夠，導致改造需求全而不實。相對與前一種因素而言，這是主觀原因。安全隱患和形象改造的內容是需要事先到加油站現場實地勘察，對現場的地面和地下情況進行細致了解。然而需求部門相關人員對站上的問題沒有深入細致研究，加上改造的站點多，時間緊，僅做了簡單粗略了解，很多隱患和問題根本沒有預見到，施工時才發現需要增加不得不改造的內容。

（二）設計階段圖紙粗糙，導致概算不足無法按圖操作

設計單位因調研深度不夠，致使原來的設計方案和概算嚴重脫離了實際。本次改造的設計依據均無地勘資料。勘查資料是設計的前提，設計又是概算的前提。鑒于在營加油站改造比推到新建、重建的工程量小，技術要求不高，投資額度不大，為優化流程，加快進度，建設單位只提供了地形測量報告（地面情況的報告）。但舊站改造又有其獨特性：（1）以前的老站建設規范要求標準與現在標準不同，與周邊建筑物、電線桿、高壓線的間距提升了設計標準。（2）老站建設資料檔案不全，對原建筑物罐區的地質結構和構造情況記錄缺失，造成一些不確定因素。因此設計單位應視情況要求建設方增補資料。

（三）實施過程管控職責不清，導致計劃管理失控

1.招標（合同）階段：未區分招標（合同）約定范圍與設計估算范圍，匆忙招標。項目估算一般由多個單項組成，本次綜合改造項目的五個專項中只有防滲罐池改造部分的施工圖紙比較全，安全隱患、形象改造因為改造內容過于瑣碎繁雜，很多內容未采用圖示，用文字描述卻很籠統、空泛，給操作者很大想象空間。因為工程圖紙不全，工程又急于開工條件下，建設單位采用按防滲罐池圖紙做的施工預算總值浮動率方法編制投標報價，并按照這個中標價簽訂合同。

2.施工階段：施工管理未按照規定有效執行。開工前現場交底流于形式，沒有將施工圖紙與施工現場不符的事項和未明確的問題事先提出。檢查施工方案時發現其內容千篇一律為油罐開挖、腳手架搭建等規定動作，套用一個模板，有的方案資料連項目名稱都未來得及改。而影響造價變動的施工方案基本沒有，在結算才會冒出來。施工前沒有消化招標文件，未計價材料清單就羅列不出，需用的時候施工方自己做主采購材料，結算時價格分歧影響結算。

3.驗收和結算階段：完工驗收流程只關注質量和是否達到可使用狀態，未對項目預算執行情況、檔案資料等進行梳理，比如隱蔽資料、監理日志以及預算執行情況等。諸多問題的堆積在施工結算環節，扯皮拖延現象成為常態。主要表現在：工程量范圍大小的認定差異、材料價格差異、施工措施費的認定以及重要的施工佐證資料缺失等方面。

（四）各項管理崗位履職不力，導致超投資現象不設防

從前述各階段的分析看出，建設方各崗位信息溝通不暢，存在管控責任缺失的現象，給施工方制造出超投資的機會和假象。投資項目管理涉及方面多，綜合性強，投資計劃難免周全，加上投資目標任務又具有一次性特點，如若過程中發現問題必須及時修正目標，所以要求崗位間要信息共享，及時糾正計劃與實際的偏差。

四、找重點、補短板、強落實旨在解決問題

（一）明晰目標，規范標準，讓每個崗位、每個環節均能有的放矢

1.明確項目實施的目標和范圍。首先一定要處理好需求方的意圖和建設方案藍圖的銜接，滿足需求的路徑很多條，而選出的路徑標準是合理且經濟。其次，針對加油站綜合改造內容瑣碎的特殊性，需要將改造內容更加細節化、圖紙化和數字化。既要按需求區分大類，在大類基礎上又按照改造部位再區分子項。

2.規范投資估算表的格式和內容。為了便于每個流程上各崗位人員對接計劃管理內容，針對概算編制的分類標準與預算、決算口徑不一致問題，在立項時要求設計單位在編制統一格式的投資估算表，同時標明計算單價和工程量，讓后面的招標和施工管理流程相關人員可以隨時對比原計劃實施計劃管理。

3.明確牽頭部門的管理范圍和職責。這也是制度管理中需要完善的內容。為了避免多頭管理導致需求混亂無處問責的現象，各部門的需求方案均需牽頭部門匯總論證其可行性，再報公司管理機構集體決策后確定，摒棄以往在實施過程中某些管理者臨場指揮讓現場人員改方案亂了章法。既要維護投資計劃的剛性約束，又要讓計劃具有適當的彈性滿足管理需求。

（二）優化制度，疏通流程，讓統籌管理真正起到作用

1.進一步完善優化制度，讓制度更加可行。以最新版內部控制手冊為骨架，用上級公司的投資及工程建設管理辦法打基礎，在現在運行的各流程中找出堵點和漏點進行修正。現行的制度本應于法周延、于事有效，具有可操作性，符合市場環境和客觀規律。

2.引導、監督、整改三結合，抓制度落實。與完善制度相比，落實制度更不易。各管理線條的專業主管要帶領大家學制度、宣講制度。培養團隊成員尊崇制度、遵守制度、捍衛制度的良好習慣，使制度成為真正的硬約束。

（三）厘清職責，協作共享，讓每個崗位發揮作用

1.合理有效分工是輔助實現目標任務必要條件。對于復雜的投資管理體系進行合理分工，必須從管理深度上下功夫。特別是設計、施工、預決算、安全等方面需要具有較強的專業技能。各崗位還必須專注于本崗位的管理職責和范圍，提出合理化建議供管理者決策。比如計劃管理崗的職責就是投資計劃的制定標準和履行控制，讓各崗位在“計劃”的指揮棒下有序推進。本次綜合改造中出現的視頻監控和加油機設備因配置標準變動需增加投資規模時，可以由需求部門提報投資申請，追加新的設備投資計劃就行。

2.目標任務是各崗位共同協作完成的終極目標。項目管理負責人（項目經理）界定好各崗位的角色分工，并賦予相應的權利和義務，同時明確各成員之間的相互協作關系。可利用投資計劃管理為主線將各崗位圍繞計劃管理的責任分發出去，各崗位與計劃管理保持有效的信息互通和資源共享，讓投資計劃管理貫穿于每個環節。總之達到縱向指令傳遞快、信息反映及時，橫向各部門之間相互聯系、協調一致。

結語

本文主要是在工作實踐中總結出來的經驗和教訓，所呈現的問題和現象在工程項目管理中很普遍，鑒于個人在建筑施工管理方面的局限，因此采用財務管理和財務分析的模式去剖析問題的根源，旨在為今后的工作提供一點經驗和建議，從管理視角去完善現有流程和制度，從而降低投資超概算出現的頻率。

參考文獻

[1]周惠珍.現代投資自項目管理手冊[M].北京：中國電力出版社，2007（08）：12-15.