關于公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設的探討

莊萌

摘 要：隨著公立醫(yī)院綜合改革的深入推進，對醫(yī)院管理水平的要求相比以往也有了質(zhì)的提高，在要求醫(yī)療機構不斷提高技術水平、服務水平的同時，對醫(yī)院自身的內(nèi)部控制與風險防控也提出了新的要求，本文對公立醫(yī)院內(nèi)部控制的概念及特征、現(xiàn)狀及存在的問題、建立內(nèi)部控制的意義進行了簡要的探討，并針對目前公立醫(yī)院的情況提出了幾點解決方案。

關鍵詞：公立醫(yī)院? 內(nèi)部控制? 風險評估? 內(nèi)控管理信息系統(tǒng)

內(nèi)部控制既是公立醫(yī)院的一項重要管理活動，又是一項重要的制度安排。落實好內(nèi)部控制工作能夠有效地提高單位的經(jīng)營管理水平，完善內(nèi)部控制機制能夠有效地防控廉政風險。一家醫(yī)院的內(nèi)部控制制度完善與否直接影響到其經(jīng)營管理狀況的好壞。

2014年1月1日財政部頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制進行了進一步的規(guī)范，對有效提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平有著重要的意義。而公立醫(yī)院作為全社會醫(yī)療衛(wèi)生服務的重要提供者，也應該意識到內(nèi)部控制的重要性。建立健全內(nèi)部控制體系建設，能夠提高公立醫(yī)院的運營效率，是現(xiàn)代化醫(yī)院的發(fā)展方向。

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的概念與特征

公立醫(yī)院內(nèi)部控制是指為實現(xiàn)醫(yī)院的控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，有效地防范和控制各項經(jīng)濟業(yè)務活動的風險。

公立醫(yī)院內(nèi)部控制的特征，醫(yī)院內(nèi)部控制的范圍指的是各項經(jīng)濟業(yè)務，主要限于能夠用價值形式，即貨幣計量的經(jīng)濟業(yè)務活動。醫(yī)院內(nèi)部控制的基本手段是會計處理程序以及會計控制標準。醫(yī)院內(nèi)部控制的目的是保證各項經(jīng)濟業(yè)務合法合規(guī)，保證資產(chǎn)的安全與完整。

二、現(xiàn)階段公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度建設比較薄弱

很多醫(yī)院把內(nèi)部控制理解為制定各種規(guī)章制度，并且在制定制度時照搬照抄，不符合醫(yī)院的實際情況，使得部分制度流于形式，缺乏有效性。而且存在部分業(yè)務管理制度缺失，缺乏統(tǒng)一管理的狀況。另外，有些制度雖然已經(jīng)制定，但未能嚴格執(zhí)行，或者對制度的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督，導致出現(xiàn)有章不循、違章不究的現(xiàn)象，使得內(nèi)部控制制度根本沒有發(fā)揮應有的作用。

（二）風險評估機制不夠完善

公立醫(yī)院作為事業(yè)單位，既有公益性特征，又有醫(yī)療經(jīng)營的獨特性，醫(yī)療經(jīng)營風險高，醫(yī)院管理流程復雜，與其他行政事業(yè)單位相比，涉及到的風險點更多，內(nèi)部控制工作顯得尤為重要。但是目前很多醫(yī)院未能定期開展風險評估工作，不能有效識別風險，無法為制定風險應對措施提供依據(jù)。

（三）醫(yī)院的溝通協(xié)調(diào)機制不完善

沒有明確各事項的主責部門，也沒有確定負責事項的具體責任崗位和責任人，存在各部門溝通不暢，無法使跨部門工作有效銜接的現(xiàn)象，導致相關信息不對稱。

（四）內(nèi)部控制信息化有待完善

公立醫(yī)院的信息系統(tǒng)缺乏整體規(guī)劃，大多數(shù)經(jīng)濟業(yè)務活動未納入信息系統(tǒng)，并且已有的信息系統(tǒng)之間相對獨立，缺乏系統(tǒng)集成和數(shù)據(jù)共享，信息管理碎片化，大量的控制措施仍依賴于手工控制來實現(xiàn)。

三、公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設的意義

（一）加強醫(yī)院內(nèi)部控制可以有效地利用資源和降低成本

內(nèi)控建設可以促使醫(yī)院各個業(yè)務流程及工作環(huán)節(jié)緊密相連，有助于促進各部門之間的協(xié)調(diào)與配合。有利于形成相互依存、相互監(jiān)督制約的機制。能夠合理利用醫(yī)療資源，降低成本，提高工作效率，調(diào)動積極性。

（二）完善的內(nèi)控體系可以提升公立醫(yī)院運營效率

隨著多元化辦醫(yī)政策的提出，很多民營醫(yī)院由于具有優(yōu)秀的管理模式和先進的醫(yī)療設施及優(yōu)質(zhì)的服務態(tài)度，使公立醫(yī)院面臨著壓力和競爭，因此，內(nèi)部控制體系的不斷完善有助于發(fā)現(xiàn)運營管理中存在的問題，了解自身的優(yōu)勢和劣勢，提升公立醫(yī)院服務效率和效果。

（三）有利于規(guī)范公立醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務活動

在醫(yī)院內(nèi)部控制建設過程中，能夠發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的內(nèi)控風險防范機制存在的缺失或不足，做到及時進行改進。內(nèi)部控制工作貫穿于日常的經(jīng)營管理當中，因此可以對各項經(jīng)濟業(yè)務活動的事前、事中和事后進行全方位的控制，將潛在風險扼殺在萌芽中，確保各項業(yè)務科學化、合理化及規(guī)范化。

（四）提高風險意識和有效處置風險的能力，預防腐敗

通過梳理醫(yī)院的各項經(jīng)濟業(yè)務活動的工作流程、明確業(yè)務環(huán)節(jié)、系統(tǒng)地分析每項經(jīng)濟活動可能存在的風險點、制定風險應對策略，提高及時發(fā)現(xiàn)和有效處置風險的能力，建立適合公立醫(yī)院實際情況的內(nèi)控體系，這樣才能全面提升醫(yī)院的內(nèi)部管理水平。

四、有效提高公立醫(yī)院內(nèi)部控制的解決方案

（一）加強內(nèi)控意識，提高業(yè)務人員專業(yè)水平

內(nèi)部控制是單位“一把手”工程，因此應當加強醫(yī)院內(nèi)部控制領導小組的工作力度、發(fā)揮統(tǒng)籌規(guī)劃、科學管理、宏觀調(diào)控及決策的作用。另外，內(nèi)部控制是一個全員參與的過程，所以要增強全院職工的風險管理意識，認識到內(nèi)部控制的重要性，深知每個工作崗位的職責都與醫(yī)院的管理息息相關，全員共同努力才能夠促進醫(yī)院建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的內(nèi)部控制風險管理機制。

（二）強化流程控制，充分保障內(nèi)部控制“制衡性”

建立在崗位設置、權限分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的有效機制，實現(xiàn)不相容崗位分離，明確內(nèi)控職責分工、議事決策機制，針對醫(yī)院內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化管控措施，將制衡機制內(nèi)嵌到內(nèi)部控制管理體系中，把經(jīng)濟活動決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互制衡的控制機制嵌入到實際業(yè)務流程中，建立健全制度體系，保障經(jīng)濟活動的常態(tài)運行。

（三）定期開展風險評估工作，建立醫(yī)院經(jīng)濟活動風險評估工作機制

明確醫(yī)院經(jīng)濟活動的目標，制定工作計劃，通過合理有效的管理控制措施來保證目標的實現(xiàn);要建立風險識別機制，及時準確地識別各項風險因素;運用合理的風險分析方法，明確風險發(fā)生的原因和將會造成的影響程度;建立風險防范機制，對識別出的風險及時采取有效的應對措施。

（四）信息化有力支撐，實現(xiàn)內(nèi)控管理新突破

內(nèi)控管理信息系統(tǒng)是內(nèi)控體系建設成果落地的重要載體。將內(nèi)部控制的要求以及內(nèi)部控制流程通過信息化的手段固化到信息系統(tǒng)中，減少人為因素，實現(xiàn)內(nèi)控制度體系的管理流程信息化。

內(nèi)控管理信息系統(tǒng)是以預算為主線，以資金為核心，涉及醫(yī)院各項經(jīng)濟業(yè)務活動。將信息技術與單位內(nèi)部控制工作深度結(jié)合，用可量化的信息數(shù)據(jù)為內(nèi)部控制提供評價依據(jù)。借助信息化手段大大提高了醫(yī)院內(nèi)控的效率和效果，促進內(nèi)控流程和內(nèi)控制度得到全面貫徹執(zhí)行。

參考文獻

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