企業內部控制管理對策研究

李一鳴

【摘? 要】隨著社會經濟的不斷改革與發展，市場環境也變得越來越多變，競爭越來越激烈，在這個轉型的關鍵時期，企業若想得到更好的發展，首先要管理好內部控制，才能穩定提高企業經營能力、風險防空能力和綜合競爭力，獲得更大的效益。基于此，文章提出了相對管理的內容，并針對目前企業內部控制管理表現出來的問題及如何改善提出了幾點建議。

【關鍵詞】企業;內部控制;管理

1.相對管理理論

所謂相對管理，就是人人管理人人，相互制約，共同發展。大部分人容易被自己的欲望和利益所左右，因此需要一個規則來制約彼此，對于企業來說，成功的經營運作離不開每一個員工對規則的遵守，而規則制定后需要一個公開的平臺，來做監督與評價，并逐步完善。然而理論與現實還有一定的差異，要想真正地實現并不容易。因此，一個企業的發展離不開科學合理的內部控制管理。

2.企業內部控制管理概述

基于上文提出的相對管理理論，對企業管理進一步進行延伸，在相對管理理論基礎上，對企業內部控制管理進行分析，具體如下：

2.1企業內部控制管理的涵義

企業在國家法律允許的范圍內為完成更好的經營效益，所做的發展規劃、控制與評估等一系列策略安排叫做企業的內部控制。企業內部控制管理的目的是保證資金和會計信息的安全牢靠，同時有效提升企業的管理效率，達到更好的收益。

企業內部控制系統關系到企業風險防控、生產經營、運行管理等方方面面，且內部控制是隨著企業的經營情況變動而不斷變化的。內部控制可以作為參考對管理層提供幫助，但要真正落實還有很多問題存在。

2.2企業內部控制管理的具體實施

企業的各個層級、每一位員工都對企業內部控制的實施負責，因其涉及到整個政治架構。在具體實施中，董事會負責監督管理層，具體表現在審計委員會對企業的財務方面與經營概況進行整體審計與評估，以完成其監督責任;經理層負責保障內部控制的常規運行，屬于企業的執行者;接下來是內部控制部門，是經理層的下屬部門，通過在各個部門間相互協調，使得內部控制工作得以具體落實;而審計部門則負責評價內部控制工作的完成效果，并針對其中的問題提出適當改善策略;其余各部門的責任就是積極配合內部控制工作的實施。

2.3企業內部控制的相互關系

企業內部控制的實施一般涉及兩個層次，從企業層次看，以宏觀的角度把控全局，業務層次則是針對的具體流程。這兩個層級的目的都是控制目標，兩者既有相同之處，也存在著差異。企業層次的內部控制若不能很好地把控，就會對業務層次的具體實施產生大的影響，甚至導致業務層次實施的失敗。

2.4企業內部控制實施的意義

科學合理地對內部控制進行管理，可以企業擁有更加規范、科學合理的資源配置，從而有效提升生產經營效率。合理的內部控制可以使企業提高風險防控能力，為企業的生產經營提供良好的監督方式，以提高企業管理水平。另外，還可以為企業管理工作掃清障礙，以保證內部控制盡可能地落實，并為企業未來的長足發展打好基礎。

3.企業內部控制管理的問題

3.1員工對內部控制的意識不足

內部控制包含的內容方方面面，涉及公司的各個部門，而內部控制的有效落實也離不開好的環境保障，其中企業文化建設占有重要的地位，因為不同的文化氛圍對員工的意識有著不同的影響。當前企業競爭形式激烈，企業的規模擴大后，則需要擴招更多員工。而企業做不好文化建設，則會影響新員工對內部控制的認識，也表明企業管理制度存在的問題。

3.2企業審計工作不到位

規則制定后需要后續進行監督與評價，對于內部控制來說，內部審計承擔起監督的責任，在企業中董事會負責對管理層進行監督，也是內部控制實施效果的反饋。但從現實情況來看，有很多企業的審計組織弱化，財會信息管理績效評價工作難以落實，使得許多問題無法得到反饋，導致內部審計發揮的作用也十分有限。

3.3內部控制跟不上業務發展

隨著經濟的迅速發展，消費者的日益需求也在不斷地變化，若是企業的發展不能跟上步伐，就會被時代淘汰。在這樣的背景下，很多企業為了生存，加快速度開拓新業務，卻導致內部控制制度與企業業務經營之間的矛盾凸顯，也就是說，企業內部控制不能跟上企業的發展。具體來說，開發新業務后，就需要有新的會計核算制度與之匹配，若改革不及時，就會造成會計核算與新業務流程間的矛盾，阻礙進一步發展。有些企業會以業務為主，之后再將制度跟上，但也很有可能出現差錯。因此最好的方式是加快更新企業內部控制制度。

3.4企業風險意識不夠

在現代企業經營管理中，全面風險防控管理是其中重要一項工作，涉及到企業風險評估、防控與應對等領域的內容，與企業內部控制管理也有很大關聯。從現階段來看，大部分企業還是以獲益為主，表明公司從管理層到普通員工的企業風險意識不足，也沒有確切的企業風險管理制度，從而導致企業內部控制管理效果減半。

4.加強企業內部控制管理的措施

4.1優化企業內部環境

內部環境是影響內部控制管理的重要因素，營造良好的企業內部環境，才能更好地做到內部控制管理。內部控制管理在國家法律法規等相關規范的基礎上進行實施，并對各層級結構人員設置、職能安排、工作流程等進行確定。具體工作可以從以下幾個方面開展：

第一，根據現有的企業規章制度，完善內部資產、業務管理流程，依據企業內部組織架構，建立有效的工作機制，以內部控制部門為主干，以其余各職能部門為輔，使得該制度可以覆蓋到所有的業務部門。

第二，完善人力資源計劃。新時代的企業競爭就是人才的競爭，企業的競爭力來源于內部優秀人才的儲備。企業應按照自身實際情況，制定合理的人力資源計劃。另外在人員配置時，要保證內部審計控制相關人員的專業性。同時建立有效的培訓機制，使得在職員工通過專業性培訓，提升專業素養。

第三，逐步完善并持續優化內部控制規范。為了應對經濟市場的不斷變化，企業的內部環境會隨之發生變動，因此需要對企業的規章制度、組織體系等內部控制規范進行不斷地優化完善。

4.2加強內部審計管理

企業內部審計部門負責評價企業經濟活動、經營管理運行及是否合乎法律法規，是保障內部控制有效的職能部門。因此企業需要重視內部審計部門，為此設計獨立機構。

4.3完善風險管理機制

目前我國很多企業在風險管理方面都存在漏洞，風險管理意識不足很有可能導致經營方面出現決策失誤，從而影響企業收益。因此，企業要完善風險管理機制。首先根據企業的實際情況，建構目標體系，并明確企業經營管理、財務信息、資產安全運行等方面的流程及要點。其次，企業要明確風險控制的內容，并細化各項標準，形成完整的風控體系。

5.結束語

總而言之，在社會經濟不斷變化的時代，現代企業的快速發展離不開完善的企業內部控制管理體系，企業要從內部環境、內部審計以及風險管理等多方面做出改善，優化人力資源規劃以提高企業人才競爭力，從而全面提高企業管理水平。

參考文獻

[1]施蕊.論企業內部控制管理中存在的問題及應對策略[J].中國市場，2020（07）：98-99.

[2]孫賀穎.談企業內部控制的現狀及對策[J].納稅，2019，13（34）：233-234.

[3]吳燕.新形勢下企業加強內部控制管理的路徑探索[J].財會學習，2019（09）：7-9.

[4]張劍.中小企業內部控制管理問題之我見[J].商訊，2019

（35）：134-135.

[5]祝俊麗，余新軍.企業內部控制管理與風險管理整合策略研究[J].中小企業管理與科技（下旬刊），2017（06）：17-18.