制造業(yè)企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的路徑探究

張慶慧

摘 要：實(shí)體經(jīng)濟(jì)是立國(guó)之本，制造業(yè)是實(shí)體經(jīng)濟(jì)重要構(gòu)成，是實(shí)現(xiàn)中國(guó)夢(mèng)的關(guān)鍵。制造業(yè)是國(guó)家生產(chǎn)能力的重要體現(xiàn)，同時(shí)也是衡量國(guó)家綜合實(shí)力的重要標(biāo)準(zhǔn)。改革開放以來(lái)我國(guó)制造行業(yè)發(fā)展迅速，行業(yè)內(nèi)產(chǎn)品同質(zhì)化逐步嚴(yán)重，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)催生了信用賒銷政策，通過賒銷模式提高產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但過度的賒銷會(huì)增加企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)應(yīng)收賬款管理成本，而且會(huì)影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率，加劇企業(yè)資金負(fù)擔(dān)。本文首先就企業(yè)應(yīng)收賬款原因進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，然后以A制造業(yè)企業(yè)為例進(jìn)行案例分析，探討A企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提出改善對(duì)策。

關(guān)鍵詞：制造業(yè) ?應(yīng)收賬款 ?管理

一、企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

應(yīng)收賬款是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)過程中，采用信用賒銷模式與客戶完成交易形成的債權(quán)。應(yīng)收賬款是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境催生的產(chǎn)物，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，產(chǎn)品同質(zhì)化嚴(yán)重，企業(yè)為了擴(kuò)大產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，通過賒銷模式，允許客戶在一定期限內(nèi)無(wú)成本占用資金，向客戶讓渡部分利益。特別是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展面臨巨大壓力，賒銷模式能夠吸引更多客戶，從而增加企業(yè)銷售量。同時(shí)，應(yīng)收賬款也是緩解交易成本的重要方式，通過信用銷售能夠給予買賣雙方更多緩沖時(shí)間，客戶能夠?qū)?gòu)進(jìn)商品進(jìn)行核驗(yàn)后進(jìn)行付款，防止現(xiàn)貨交易模式中出現(xiàn)商品質(zhì)量問題增加交易成本。

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品可能面臨大量的滯銷，大量的產(chǎn)品滯銷不僅會(huì)增加企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)成本，而且還會(huì)影響存貨的價(jià)值，導(dǎo)致價(jià)值減損。通過賒銷，提高企業(yè)存貨流動(dòng)性，加快存貨流轉(zhuǎn)，防止存貨減值給企業(yè)造成更大的經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，通過賒銷模式提高存貨流動(dòng)性能夠降低倉(cāng)儲(chǔ)成本以及存貨資金占用成本，實(shí)現(xiàn)成本管控目標(biāo)。

二、A制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

由于制造行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，A企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)巨大，并且隨著公司銷售規(guī)模不斷擴(kuò)大，為了吸引更多客戶，采用賒銷模式促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品銷售。A企業(yè)在2017年實(shí)施信用賒銷政策，當(dāng)年企業(yè)應(yīng)收賬款增漲幅度達(dá)到38.26%，2017年應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重達(dá)到48.64%，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為2.55。2016年企業(yè)應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率僅為5.79%，應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重僅為27.35%，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為3.47。因而，能夠看出A企業(yè)信用賒銷導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量增加，同時(shí)企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)較慢，流動(dòng)性較差，企業(yè)面臨較大的資金壓力。

（一）信用管理職能設(shè)置存在缺陷

A企業(yè)客戶群體分布較廣，不僅包括國(guó)內(nèi)客戶，而且還包括國(guó)外客戶，信用管理上A企業(yè)主要由銷售部門與財(cái)務(wù)部門共同負(fù)責(zé)客戶信用管理。銷售部門負(fù)責(zé)與客戶簽訂合同、產(chǎn)品銷售等。由于銷售人員薪酬絕大部分來(lái)自于業(yè)績(jī)提成，因而在實(shí)際銷售過程中，一線銷售人員可能會(huì)放松對(duì)客戶信用審核，從而增加產(chǎn)品銷量，難以對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施有效管控。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)部門主要對(duì)應(yīng)收賬款的信息進(jìn)行分析，定期催收應(yīng)收賬款，主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作，對(duì)企業(yè)客戶信息不了解，難以全面掌握信用風(fēng)險(xiǎn)，難以有效催收應(yīng)收賬款，影響應(yīng)收賬款管理效率。

（二）缺乏有效信用管理政策

A企業(yè)對(duì)客戶信用管理，主要由各個(gè)地區(qū)銷售中心獨(dú)立負(fù)責(zé)，由銷售人員通過收集客戶信息資料，然后由銷售部門對(duì)客戶信用客戶情況進(jìn)行評(píng)估。A企業(yè)銷售人員流動(dòng)性較大，銷售人員流動(dòng)比較頻繁。許多銷售人員在離職時(shí)未做好工作對(duì)接，甚至?xí)ё咂髽I(yè)客戶信息資料，間接給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。A企業(yè)信用管理主要由銷售人員負(fù)責(zé)對(duì)客戶信用情況進(jìn)行調(diào)查，然后由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行評(píng)審，最后按照指定的賒銷額度進(jìn)行銷售。企業(yè)對(duì)于賒銷管理缺乏完善的信用政策，通常由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行審核。對(duì)企業(yè)客戶的信用評(píng)估不夠精細(xì)化，主要集中于對(duì)客戶定性標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)，忽視了定量標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)。例如，銷售人員在評(píng)估企業(yè)信用等級(jí)時(shí)通常會(huì)考慮企業(yè)產(chǎn)權(quán)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)管理、銷售收入等，往往帶著很大程度主觀評(píng)價(jià)。而且，A企業(yè)針對(duì)客戶信用等級(jí)劃分較為寬泛，容易造成信用評(píng)估等級(jí)與信用政策存在錯(cuò)配現(xiàn)象。

（三）應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)缺失

A企業(yè)應(yīng)收賬款管理缺乏融資業(yè)務(wù)，A企業(yè)應(yīng)收賬款增長(zhǎng)幅度較大，而且應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降，企業(yè)應(yīng)收賬款流動(dòng)性下降，面臨較大的資金壓力。資金問題是限制企業(yè)發(fā)展的重要難題，A企業(yè)屬于中小企業(yè)，由于自身規(guī)模小，可供抵押資產(chǎn)較少，企業(yè)難以有效從銀行貸款獲得大量資金。面對(duì)較大的資金壓力，企業(yè)可以通過應(yīng)收賬款融資，緩解企業(yè)短期資金壓力，維持企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)。目前許多企業(yè)通過應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)，將應(yīng)收賬款的未來(lái)索取權(quán)通過轉(zhuǎn)讓的方式給保理機(jī)構(gòu)，從而獲得短期流動(dòng)資金，加快資金流轉(zhuǎn)，提高應(yīng)收賬款流動(dòng)性。A企業(yè)現(xiàn)階段部分產(chǎn)品處于研發(fā)升級(jí)更新階段，現(xiàn)金流緊張。

三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的路徑

（一）設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門

A企業(yè)客戶信用管理主要由銷售部門以及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，由于權(quán)責(zé)分散，缺乏專業(yè)化管理，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款管理效率較低。分散化管理，不利于加快企業(yè)應(yīng)收賬款回收，甚至?xí)黾討?yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)。通過設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門，對(duì)企業(yè)客戶信用進(jìn)行專業(yè)化管理，銷售人員負(fù)責(zé)收集企業(yè)信息資料，信用管理部門負(fù)責(zé)進(jìn)行資料統(tǒng)計(jì)、資信評(píng)估。通過定期對(duì)企業(yè)客戶征信情況進(jìn)行評(píng)估，從而合理預(yù)估潛在信用風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)整賒銷額度，合理控制企業(yè)應(yīng)收賬款額度，有效降低企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善企業(yè)應(yīng)收賬款信用管理機(jī)制

A企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)展開對(duì)客戶資信進(jìn)行調(diào)查，由信用管理部門建立客戶信息管理系統(tǒng)，將銷售人員收集的客戶信息及時(shí)進(jìn)行整理備份，完善客戶信息檔案。針對(duì)客戶信息調(diào)查，需要從客戶基本情況、管理人員情況、是否存在外部訴訟、銀行信用等信息，全面評(píng)估客戶信用等級(jí)。按照評(píng)估信用等級(jí)對(duì)客戶進(jìn)行詳細(xì)分類，避免出現(xiàn)分類寬泛導(dǎo)致企業(yè)信用政策錯(cuò)配。同時(shí)建立應(yīng)收賬款責(zé)任制，由經(jīng)手銷售人員負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款催收，將應(yīng)收賬款催收納入到績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)中，加快應(yīng)收賬款回收，降低應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（三）積極開展應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)

A企業(yè)短期資金壓力較大，開展應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)，將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為短期經(jīng)營(yíng)資本，從而緩解企業(yè)資金壓力。首先企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇合適的應(yīng)收賬款保理商以及合適的保理對(duì)象，充分考慮客戶信用情況、性質(zhì)特點(diǎn)。例如，對(duì)于信用水平較好，回款較快的客戶不宜作為保理業(yè)務(wù)對(duì)象，應(yīng)當(dāng)將信用等級(jí)一般、回款時(shí)間較長(zhǎng)的客戶作為保理業(yè)務(wù)對(duì)象，提高應(yīng)收賬款流動(dòng)性，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。在選擇保理類型時(shí)，需要考慮潛在應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)客戶信用了解程度，選擇采用有追索權(quán)保理或者無(wú)追索權(quán)保理，合理控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

[1]吳彥輝.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范和管理——以AB上市公司為例[J].區(qū)域金融研宄，2016（6）： 74-81.

[2]邱艷萍.F集團(tuán)信用政策與應(yīng)收賬款管理研究[D].天津：天津大學(xué)，2016.

[3]楊玲.我國(guó)制造型上市公司應(yīng)收賬款質(zhì)量研究[D].中國(guó)地質(zhì)大學(xué)，2017.06.