環(huán)保稅的實施對煤炭運輸港口企業(yè)的影響及應對策略

陳貴飛

摘 要：我國環(huán)保稅從2018年1月1日開始實施到2019年12月31日已經(jīng)過去兩年的時間。“費改稅”后對煤炭運輸港口企業(yè)產生了哪些影響，又提出了哪些新要求，本文以煤炭運輸港口企業(yè)為例，通過對比排污費和環(huán)保稅，找出其中的不利影響并提出應對策略。

關鍵詞：環(huán)保稅 ?港口 ?影響 ?應對策略

一、煤炭運輸港口企業(yè)污染現(xiàn)狀

我國是煤炭運輸大國，在散貨碼頭中煤炭港口占據(jù)重要地位，國家對煤炭港口的運輸吞吐能力十分重視。在歷史上我國的煤炭資源一直分布不均，所以形成了現(xiàn)在的北煤南運、西煤東運布局。目前煤炭碼頭港口為了能夠滿足東南沿海地區(qū)對煤炭的需求都往大型化和深水化方向發(fā)展，這就必須提升港口機械能力。但煤炭港口機械在煤炭裝卸、輸送及堆存過程中會產生煤塵、污水和漏灑等。煤塵主要來自煤炭裝卸過程中的揚塵，其不僅對環(huán)境造成污染，還會影響作業(yè)人員的身體健康，且煤塵一旦爆炸將會造成人員傷亡;污水主要是沖刷裝卸機械或裝卸機械運行區(qū)域所產生的含煤廢水，這些廢水一般含有高濃度的懸浮物，裝卸碼頭通常處于將海邊，廢水流量大時，容易溢出碼頭流到江海面上，造成污水污染;漏灑主要裝卸機械運行中，設備輸送系統(tǒng)有穿孔、輸送皮帶旁膠磨損或煤量大等因素引起的漏灑，漏灑是容易造成揚塵和部分煤炭掉落江海面形成煤污水。

二、對煤炭運輸港口企業(yè)征收排污費與環(huán)保稅的比較

根據(jù)國務院《排污費征收使用管理條例》和《排污費征收標準管理辦法》，我國煤炭運輸港口企業(yè)繳納的排污費為標準稅額*污染當量數(shù)，污染當量數(shù)=吞吐量*排放系數(shù)/煤塵污染當量值，其中標準稅額為0.6元/污染當量、煤炭粉塵污染當量值按照一般性粉塵污染當量值計算，其煤塵污染當量值為4，即煤炭粉塵排污費=0.6*（吞吐量*排放系數(shù)/4）。“費改稅”后，根據(jù)《環(huán)境保護稅法》，煤炭運輸港口企業(yè)繳納環(huán)保稅的計費依據(jù)、計算公式與計算排污費的一致。我國煤炭運輸港口企業(yè)主要分布在天津、河北、山東、浙江、江蘇及上海等地，但因《環(huán)境保護稅法》中對大氣污染物適用稅額為每污染當量1.2元至12元是個范圍區(qū)間數(shù)，要求各省、市、自治區(qū)出臺各自的適用標準稅額，致使各省市標準不盡相同，最終導致各省環(huán)保稅的征收標準不同。如天津市一般性粉塵適用稅額為6元/污染當量;河北省、江蘇省對其他應稅大氣污染物適用稅額為4.8元/污染當量;山東省、浙江省及上海市對其他應稅大氣污染物適用稅額為1.2元/污染當量。排污費與環(huán)保稅征收計算依據(jù)如下表：

從表述及上表中可以看出，18年環(huán)保稅征收稅額在吞吐量及排放系數(shù)不變的情況下，天津市針對煤炭運輸港口企業(yè)征收的環(huán)保稅稅額是排污費的5倍，河北省及江蘇省征收稅額是排污費的4倍，山東省、浙江省及上海市征收稅額是排污費的2倍。

三、環(huán)保稅的征收對煤炭運輸港口企業(yè)產生的影響

環(huán)保從“費改稅”后，環(huán)保稅的征收標準相比排污費提高了幾倍，造成的直接影響是企業(yè)的稅金成本增加從而影響企業(yè)利潤，同時間接影響是增加企業(yè)的環(huán)保成本和違法成本，影響企業(yè)的聲譽。

（一）稅金成本增加直接影響企業(yè)利潤

“費改稅”之前，煤炭運輸港口企業(yè)在管理費用科目中對煤塵排污費進行核算，之后隨著《環(huán)境保護稅法》的出臺，企業(yè)的會計處理也隨之變化，在稅金及附加科目中核算。根據(jù)排污費和環(huán)保稅的計算公式：標準稅額*（吞吐量*排放系數(shù)/煤塵污染當量值），其中煤炭吞吐量、排放系數(shù)及煤塵污染當量值一致，環(huán)保稅實施后，僅標準稅額的提高，就致使環(huán)保稅的稅額相比排污費增加2-5倍，使煤炭運輸港口企業(yè)的稅金成本大幅度增加，企業(yè)利潤大幅度減少。

（二）企業(yè)承擔的環(huán)保成本增加

“費改稅”后，征收標準稅額提高，執(zhí)法依據(jù)由《排污費征收使用管理條例》變?yōu)椤董h(huán)境保護稅法》，執(zhí)法力度增強，企業(yè)的排污成本提高，而企業(yè)降低排污成本的唯一途徑是減少污染物排放量，這就要求企業(yè)加大對煤塵防護措施的研究，加大環(huán)保投入，增加環(huán)保成本。目前煤炭運輸港口企業(yè)在堆存場地周圍架設防風網(wǎng)裝置、堆存煤炭周圍設置噴水裝置、建立污水處理池、有些港口企業(yè)在煤炭堆存場地建設大棚罩住煤炭等防護措施，港口企業(yè)對這些防護措施的投資及維護需要花費相當大的成本，雖然國家對設置防塵措施的煤炭運輸港口企業(yè)在環(huán)保稅征收上給予一定的優(yōu)惠，但是與繳納的環(huán)保稅相比仍不值一提。煤炭在輸送、裝船及卸船過程中仍產生較大的揚塵，如何消除揚塵達到國家的環(huán)保標準仍需這些企業(yè)加大對防護措施的研究，這就意味著在防護措施方面增加更多的資金投入，使其環(huán)保成本增加。

（三）企業(yè)違法成本提高

2017年12月25日，國務院頒布《中華人民共和國環(huán)境保護稅法實施條例》，自2018年1月1日起正式實施，排污費的征收正式退出歷史舞臺。從“費改稅”的整個轉變過程中看出國家加深對環(huán)境的重視程度，稅法具有強制性和威懾力。根據(jù)環(huán)保稅法規(guī)定，如果認定企業(yè)偷稅，稅務機關將追繳企業(yè)不繳或者少繳的稅款和滯納金，并處相應稅款 50%以上5倍以下罰款，構成犯罪的，還要被追究刑事責任。相比此前對于隱瞞排污費的處罰僅是罰款、停業(yè)整頓等措施要更嚴厲。若是上市公司出現(xiàn)謊報瞞報、拒不繳納環(huán)保稅情形，將會形成稅收方面的負面新聞，從而對公司的股價也會產生一定影響，使其違法成本大大提高。

四、環(huán)保稅下煤炭運輸港口企業(yè)對不利影響的應對策略

（一）企業(yè)自主技術創(chuàng)新、主動節(jié)能減排

目前煤炭運輸港口企業(yè)建設的防塵措施，雖然在一定的程度上減少了煤塵的排放量，但仍未達到國家要求的排放標準，因此環(huán)保稅稅額對于港口企業(yè)來說仍是繳納最多的。根據(jù)《環(huán)境保護稅法》的規(guī)定，排放應稅污染物低于排放標準 30%，可享受減按 75%征收環(huán)保稅;排放應稅污染物低于排放標準 50%，可減半征收。這一政策的實施要求企業(yè)要通過自主技術創(chuàng)新、主動節(jié)能減排，研究新型防塵設施或購買新型的防塵設備，在經(jīng)營結構上應主動向環(huán)保行業(yè)靠近。同時也建議政府給予港口企業(yè)一定的幫助，如加大對企業(yè)研究新型防塵技術的財政補貼或環(huán)保稅返還政策;加大對企業(yè)的技術支持;引進新的防塵設備或設施等，幫助企業(yè)轉型發(fā)展，增強企業(yè)的社會責任感，提高社會影響力。

（二）建立專門環(huán)境保護部門，制定環(huán)境保護應急管理方案及獎懲管理辦法，降低違規(guī)風險

企業(yè)在傳統(tǒng)投資決策中對技術、市場及資本等因素考慮較多，為了追求利潤而忽視了環(huán)境的保護與治理。隨著《環(huán)境保護稅法》的出臺及環(huán)保稅的開征使得企業(yè)在進行投資決策時不得不考慮環(huán)境風險。特別是高能耗企業(yè)，污染物的排放量大，導致繳納更多的環(huán)保稅，從而使環(huán)保稅成本大大增加。

針對高耗能及高污染企業(yè)，應建立專門的環(huán)境保護部門或者環(huán)境監(jiān)督小組，負責企業(yè)的環(huán)境保護事宜，包括技術、成本、收益預測及應急處理等，同時制定環(huán)境保護應急管理方案及獎懲管理辦法，落實到具體執(zhí)行當中，對企業(yè)環(huán)境治理起到一定的保障作用。對企業(yè)來說，成立單獨的環(huán)保部門其管理成本會增加，但是對其長遠發(fā)展來說，建立專業(yè)的環(huán)境保護部門及制定相應環(huán)保應急預案或獎懲管理辦法，能夠極大降低企業(yè)的環(huán)境違規(guī)成本，履行企業(yè)社會責任，樹立良好企業(yè)形象。

（三）提升企業(yè)人員整體業(yè)務能力，加強與政府部門溝通

環(huán)保稅實施后，企業(yè)各層級人員上至領導下至最底層職工，都應加強學習，提升業(yè)務能力，積極參加政府各部門（如環(huán)保部及稅務局等）組織的培訓，提高數(shù)據(jù)處理能力，財務人員應及時掌握申報事宜，提高申報水平，從而減少涉稅風險。企業(yè)各部門應協(xié)同配合，專業(yè)部門測算復合數(shù)據(jù)，財務部門應妥善保存相關減免稅資料，及時應用稅收優(yōu)惠政策。同時企業(yè)排放口、監(jiān)測方式等發(fā)生變動時及時變更資料，以免影響環(huán)保部門及稅務部門的稽查風險。環(huán)保稅屬地方稅種，環(huán)保稅額的制定到征管執(zhí)行各環(huán)節(jié)地方政府被給予充分授權，企業(yè)若存在不確定事項，應及時與環(huán)保部門、稅務部門進行溝通，咨詢解決。

五、結束語

綜上所述，煤炭運輸港口企業(yè)應當時刻樹立環(huán)保理念，以犧牲環(huán)境追求利潤的時代已經(jīng)過去，應懂得“綠水青山就是金山銀山”;企業(yè)應當履行自己的社會責任，在環(huán)境保護與企業(yè)利潤發(fā)生矛盾時，應優(yōu)先做好環(huán)境保護工作;同時，在國家法律法規(guī)和稅收政策的范圍內進行合理的納稅籌劃，做到既保護環(huán)境，又降低企業(yè)的納稅，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

參考文獻

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