新時期國有企業財務管理與內部控制研究

摘要：隨著我國改革開放的不斷深化，市場經濟的浪潮席卷我國的大中小型企業，對于國有企業來說這是機遇和挑戰并存的時代，順應市場經濟的發展大趨勢，迎合市場發展的需求，是一個企業的生存之本。因此，在新時期，國有企業更應該重視企業的財務管理和內部控制體系的構建，以及二者的相關性、重要性的研究，分析財務管理與內部控制對國有企業發展的影響力等。工欲善其事必先利其器，加強企業自身財務管理和內部控制體系就相當于為企業打造合格稱手的兵器，在這場沒有硝煙的市場戰爭中取得最后的勝利。本文首先分析了財務管理及內部管控的重要性以及二者之間的聯系，并針對現階段國有企業財務管理和內部控制存在的問題進行了細致的分析和研究，提出了幾點合理的建議和對策，旨在促進國有企業不斷發展。

關鍵詞：國有企業;財務管理;內部控制

中圖分類號：F275文獻識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）23-0061-03

全球化經濟變革沖擊了我國國有企業傳統的管理制度和體系，部分國有企業沒有經受住國際一體化經濟及市場浪潮的打擊，被市場逐漸吞噬或淘汰，為了促進國有企業的可持續發展，我國對國有企業財務管理工作進行了大力度的改革，將管理重心放在了財務管理工作上，并加強企業內部控制體系的構建，規范財務核算工作的秩序，制定科學合理的財務管理制度，在一定程度上遏制了企業資金去向不明等違法行為，為企業的穩定發展奠定了一定的基礎，但目前國有企業財務管理和內部控制方面還存在一些亟待解決的問題，解決這些問題才能夠提高國有企業資金和資源的使用效率，保證企業的效益。

一、新時期財務管理與內部控制的重要性

財務管理工作和內部控制工作對于國有企業而言有著至關重要的作用，國有企業作為我國國民經濟的命脈，把握著我國經濟宏觀的走向，提高國有企業財務管理質量，強化內部控制，有利于促進我國國有企業的穩定發展，有助于維持企業的正常管理制度，保證企業的財產處于安全的管理環境下，有助于提升財務管理實效性。

1.促進企業各項活動正常進行

重視企業財務管理工作，建立健全企業內部控制體系，是國有企業避免企業資金流失及實現企業經營目標的最有效的管理手段之一。財務管理工作的科學化、合理化可以促進企業對自身的約束，實現對各個經營生產環節的有機控制，并且在日后的發展和各項活動中可以快速發現財務管理工作存在的問題，并立即采取科學的措施進行解決，有助于國有企業按照穩定的秩序發展，減少企業的財產損失，降低企業的財務風險。內部控制體系的構建可以完整的記錄和保存企業資金流動的記錄，記錄現金流的使用情況，提高國有企業財務管理的實際效果。

2.保護企業的財產

國有企業內部控制體系的建立，不僅是為了保證企業資金流動記錄和財務管理的完整性，還可以促進企業生產效率的穩定提高。根據企業實際的生產與經營情況，搭建科學的內部控制平臺是十分必要的，企業要結合實際制定合理的財務管理制度，明確企業所有部門的人員的崗位職責，做好工作分工，各個員工各司其職，規定其與財務管理人員的具體對接內容，必須配合財務人員做好管理工作，規避企業面臨的財務風險，對財務問題進行披露，分析管理存在的異常，建立應急預案和風險預警機制，形成快速響應機制，加強企業抵抗財務風險的能力。

3.提高財務管理工作質量

一個企業必須要擁有一套完整的、科學的、合理的財務管理制度，這是保證財務工作有序開展的重要基礎，制度的建立使得企業財務工作的開展有所倚仗，有理可循。完善的財務管理制度，健全的內部控制體系，二者的關系是相輔相成的，有助于企業及時發現內部控制和財務管理存在的問題，有利于對相應信息和數據進行核實，提高企業財務管理工作的質量。為了實現這一目標，要求國有企業財務工作人員要提高工作效率，改變傳統的財務管理工作理念和方式，意識到財務管理對于企業的重要性，是企業未來發展的基本保障。

二、國有企業財務管理與內部控制的關系

國有企業要明確財務管理和內部控制之間的關系，要做好財會基本工作，強化企業員工的內部控制意識，企業財務管理和內部控制之間存在著相互交叉的部分，二者是相輔相成的關系，分析和研究二者的概念與含義，探討二者的關聯性有助于企業更好地執行財務管理制度和內部控制對策，具有十分現實的意義。

1.財務管理與內部控制的含義

企業財務管理是指對企業資源進行整合，根據市場的發展趨勢，規劃企業資金流動方向，調配資源分配權重，嚴格把控企業經營成本，實現企業經營目標。而內部控制是平衡企業效益和利益關系的手段之一，通過對企業流程、信息以及企業財產的收支情況的掌控，識別企業未來的資金風險，避免企業遭遇重大經營變故，保證企業能夠穩步發展。在新的經濟發展時期國有企業面對前所未有的經營壓力，因此，應加強財務管理與內部控制的相互作用，提升企業適應能力，充分發揮各自優勢，實現企業利益最大化。

2.財務管理與內部控制的關聯性分析

企業要想完善財務內控體系離不開對財務管理與內部控制的定位的清晰認識，二者的關系十分密切，首先，內部控制是一個企業管理控制的基礎，是企業順利開展財務工作的第一步。完善的內部控制實時監控財務管理工作，優化財務管理工作的短板，及時發現并處理財務問題，有效提升管理工作質量。其次，企業管理的重中之重就是財務管理，財務管理水平的高低直接影響到企業的效益，所以，財務管理是企業內部控制的重要手段，健全的財務管理制度可以提高企業內部控制的效果。

國有企業應使財務管理和內部控制的協同作用發揮至最大化。首先，在新時期的市場大環境下，企業最先應明確并落實財務管理中企業會計的責任，要求其根據預算管理、成本核算等財務管理方法做好企業未來財務規劃及資源配置計劃，以及企業融資控股活動的前期準備工作，并形成完整的企業成本價值鏈，逐漸加強對價值鏈上各個環節的管控，從而降低企業經營成本，提高企業效益。其次，國有企業應構建以財務管理為主要核心的內部控制體系，確保財務信息的準確，提升財務管理水平，創造一個良好的企業管理環境，推動企業向經營目標前進。

三、新時期國有企業財務管理與內部控制存在的弊端

在新的時期和階段，市場經濟環境下，國有企業面臨著更為復雜的社會形勢和市場情況，構建財務管理和內部控制體系至關重要，但目前，國有企業對于財務管理和內部控制不夠重視，財務工作和內控工作開展過程中還存在一些明顯的問題和不足，需要進行必要的調整。

1.企業財務管理與內部控制意識薄弱

首先，國有企業為了順應市場發展，必須不斷深入強化體系改革，突破傳統的財務管理模式的枷鎖，構建全新的內部控制體系。但是，現階段部分國有企業不敢掙破傳統模式的牢籠，只能坐以待斃，缺乏改革的主動性，思維過于僵化，缺乏創新意識。

其次，某些企業為了不被市場淘汰不得不構建新的內部體系，但是其財務管理并不規范，內部控制缺乏一定的執行力，沒有意識到財務管理對于企業內控的重要性，使得財務管理的工作質量不高，財務信息準確性有待核查，導致企業領導在決策財務工作的大方向時，沒有準確的財務預算和風險評估，極易出現財務危機。

此外，由于國有企業機制改革較晚，致使某些企業建立的內部控制體系不夠完善，覆蓋面不夠廣，財務管理及內部控制的培訓不到位，員工意識薄弱，企業各部門與財務工作人員配合程度不夠，使得財務管理任務下發困難，財務工作開展不順利，缺乏強有力的執行措施，導致內部控制體系形同虛設。

2.企業財務管理和內控制度不健全

現階段，某些國有企業為了蒙混過關，表現自己響應國家改革號召，所構建的內部控制體系完全照搬照抄其他企業，并沒有結合自身企業發展方向和經營目標進行調整，而且，內部控制體系和財務管理制度大都是紙上談兵，為企業管理畫大餅，沒有明確的執行條款、監督機制和懲罰制度，可實施程度不高。此外，企業的財務管理和內部控制體系制度的建立一般是由財務部門牽頭，其他部門配合，因此，其他部門的參與度并不高，缺乏一定的積極性，導致最終制定的企業財務內控制度僅能滿足財務工作需求，并未真正做到覆蓋全公司，所以，制度的約束能力不夠，改革流于形式。

3.財務管理與內部控制缺乏關聯性

上文我們提到，財務管理工作是內部控制體系的重要環節，是企業想要約束自身的重要手段之一，因此，財務管理與內部控制是相輔相成，相互依賴。但是，企業在構建內控體系時并未真正意識到二者的關系。如果，財務管理和內部控制各自為戰，那么，企業的資源和財產將會分散到各個部門，缺乏統一籌劃，致使財務內控失去整體調控的作用。此外，國有企業在構建財務內控體系的過程中缺乏系統的理論指導，仍然使用原有的理論框架去指導全新的內控體系，使得企業財務管理與內部控制體系缺乏協調性，制約了企業財務內控體系的發展，甚至二者之間相互沖突，導致最終構建的財務體系成為“四不像”，既不能發揮財務管理工作的重要性，也不能執行內控體系，嚴重影響企業管理工作質量，制約企業管理水平的提高。

4.企業財務內控人員綜合素質有待提升

由于國有企業上層領導對財務內控認識不清晰，使得大多數企業的財務內控人員由企業財務工作人員兼任，沒有明確的崗位職責，并且財務工作人員對內部控制體系的理論知識和實際操作認識不足，甚至將其作為額外的工作量，不能認真的對待。而且，企業沒有明確的獎勵機制，員工缺乏自我提高意識，對待財務內控工作草草了事，嚴重制約了國有企業財務管理和內部控制質量和水平的提升。

四、新時期國有企業財務管理和內部控制研究分析

國有企業要重視財務管理工作的開展，要強化內部控制的力度，要從企業的實際出發，創新財務管理模式，構建完善的內部控制體系，從多個角度和層面，強化企業財務部門人員的責任意識和管理理念，以企業利益為出發點，提升內部控制的質量，提高財務管理的實效性，為企業的穩定發展保駕護航，具體對策包括以下幾方面。

1.提高對財務管理和內部控制的重視程度

國有企業管理者要提高對財務管理和內部控制的認識，要強化管理觀念，以科學的理念指導財務管理工作，提升各部門的節約意識和成本意識，企業要加強宣傳，重視內部控制工作的開展。財務管理工作主要針對財會工作而言，做好資金的使用管理，監督企業投資和資產配置，做好基礎性的采購支出、人員支出、會計憑證、稅務管理等，內部控制是對財務工作的審計和監督，是一種動態性的管理控制工作體系，強調對企業財會工作全過程的把握，進而提高企業抵御風險的能力。

2.構建以財務管理為核心機制的內部控制體系

國有企業應結合自身企業的發展特點和生產經營實際，分析現有的組織框架，明確并細化企業的成本核算、財務預算等財務管理條例，建立完善的企業內控獎懲激勵機制，落實相關制度的執行標準，確定企業財務管理的權威性。此外，有關部門以財務管理制度為基準點，從核心工作出發，逐步細化企業各部門的管理制度，落實獎懲機制，對于財務信息造假的行為必須嚴懲不貸，保證財務信息的真實有效。另外，加強成本管控和資金管理，強調節約，避免浪費，合理調配各類資源，提高資金的使用效率，嚴進嚴出，為企業財務管理效率的提升打下基礎。

3.建設專業的財務內控人才隊伍，提高全員財務內控意識

當今社會，擁有專業的高素質人才隊伍才是企業在市場的核心競爭力。為了完善企業財務內控體系，國有企業應重視財務內控工作人員的綜合素質，企業可參考以下幾種手段：一是提高企業招聘門檻，從源頭遏制不專業的人進入內控管理體系，對于高素質的人才重金聘請，要求其不僅擁有雄厚的理論知識庫，還擁有豐富的實戰經驗，對于企業財務內控體系的搭建可以提供更多優秀的建議。二是企業應加強內部財務內控人員的崗位培訓、理論培訓和實踐經驗的教育培訓，端正財務內控人員工作態度，樹立正確的財務內控理念，學習專業理論知識，掌握實踐的操作方法，將財務知識與內部控制體系相互融合，構建完善的企業財務內控體系。除此之外，企業應加強財務內控人員的風險意識和風險管控能力，幫助企業規避財務風險，擴大內控范圍，全面發揮財務內控體系的作用。三是建立健全財務內控績效獎勵機制，提高企業全體員工自我學習的意識，推動企業財務內控體系發展。

4.合理利用信息技術手段，提高財務內控工作效率

企業要利用先進的信息技術搭建信息化財務內部控制平臺，利用信息技術處理現有的財務信息，運用技術手段對企業資產的信息進行記錄，包括有形資產和無形資產，對企業現金流加強管理，保證每一筆支出的實效性，識別財務風險，提高工作效率，發揮財務內控體系的整合作用，實現企業各部門的數據鏈連接，提高財務內控人員的工作效率，提升管理水平。定期組織財務管理人員開展信息化技術培訓，使其掌握一些線上辦公的方法，提高工作人員的業務能力，提高工作效率，搭建企業財務及內控數據庫，加強數據分析，運用先進技術為企業決策提供科學的依據。

五、結語

新時期市場環境變化莫測，國有企業只有不斷改革來順應市場需要，才不會被市場淘汰。而國有企業財務管理和內部控制體系的建立，是國有企業改革制度鏈條上最重要的一環，即便新時期我國國有企業的財務內控工作面臨著許多問題，但是隨著國有企業財務內控體系的不斷完善，信息技術的作用，豐富的理論知識的運用，都是國有企業提升財務內控水平的重要手段，都會幫助企業提高競爭優勢，促進企業發展，提高企業經營效益。

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作者簡介：

魯建平，供職于中國葛洲壩集團易普力股份有限公司。