“營改增”對企業財務管理的影響分析

黃梅 楊云鴻 王艷

摘要：“營改增”的實施，為企業深化財務管理建設，盤活戰略經營管理，提供了新的制度保障。面對新的稅制要求，企業財務管理呈現出新的情形，在有利與不利的雙重影響之下，企業抓住“營改增”，推進財務管理建設，成為內控管理優化的重要著力點。在“營改增”的實施中，企業主動適應，科學優化與調整財務管理建設，是進一步適應時代發展的重要之舉，體現增值稅在企業財務管理優化中的重要作用。本文從“營改增”的實施出發，立足企業特點，分析了“營改增”對財務管理的影響，并在深入剖析中，從提高財務管理能力、落實發票管理、了解“營改增”政策等方面，論述了提高財務管理建設的措施。

關鍵詞：企業;“營改增”;財務管理;影響;措施

中圖分類號：F275?文獻識別碼：A?文章編號：2096-3157（2020）22-0182-03

一、前言

在新社會經濟發展環境中，深化“營改增”改革，是構建中國特色社會主義稅制，盤活市場經濟發展活力的重要之舉。企業在“營改增”的大背景之下，財務管理環境、管理要素及管理要求發生了顯著變化，是進一步推進企業財務管理建設的重要抓手，體現了其重要意義。當前，“營改增”已全面實施，企業在新的稅收環境及要求中，強化財務管理建設，是進一步依托“營改增”，深化企業戰略發展的重要支撐，體現了“營改增”在企業財務管理建設中的重要意義。面對新的市場環境，企業積極適應新的稅收環境，運用增值稅制度開展稅收籌劃等工作，能夠為企業發展創設良好的環境條件。因此，本文從“營改增”視角，就企業如何應對改革影響，深化財務管理建設，提出了幾點建設性意見。

二、“營改增”在企業財務管理建設中的意義

當前，我國“營改增”已全面實行，面對新的稅收環境及要求，企業財務管理的實施效果得到較大改善，特別是管理模式、管理環境及管理制度等的優化，極大地促進了企業內控管理建設，符合發展的內在需求。因此，“營改增”是企業深化財務管理建設的重要著力點，同時也是從制度化建設中，提高內控管理效能的重要保障。從意義層面而言，“營改增”的設施，其對企業發展的意義主要表現為：

1.轉變傳統管理形態，優化管理環境

隨著經濟社會的快速發展，“營改增”改革發展正全面實施。在新的稅收環境之下，企業的稅負壓力有所減輕，對推進企業發展，提供了良好的制度支撐。一方面，“營改增”轉變了傳統管理形態，避免了營業稅模式下重復納稅等弊端，保障了企業的經濟效益;另一方面，企業涉及建材、機械等的大量購置，在具有增值稅專用發票的情形之下，可通過進項稅額抵扣等方式，降低企業的稅負。當前，經濟市場發展快速，但也形成了日益復雜的市場環境，在“營改增”的稅收環境中，企業需要以新的財務管理思想，不斷優化財務管理模式，以適應新時期的財務管理建設需求。因此，新的稅收環境、新的稅制要求，企業財務管理形態發生了轉變，是對財務管理建設環境的科學優化，契合當前企業發展需求。

2.創新財稅管理制度，匹配發展需求

“營改增”是對傳統營業稅制度的改革，是從發展角度出發，匹配企業發展需求的改革之舉。對于企業而言，傳統營業稅稅制要求企業在完成某工程之前，需要先預繳稅款，等工程完工結算之后，實行“多退少補”的方式。企業工程款回流時間長，這種前期預繳稅制，在很大程度上對企業的現金流形成了較大影響。在“營改增”的改革中，企業的稅費繳納視角為工程款回收之時，這就降低了企業現金流風險，推動企業健康有序經營。從發展的角度而言，“營改增”的實施，促進了稅收制度的不斷完善，同時也為企業發展提供新的稅收環境，是更好匹配發展需求，形成財稅政策有效實施效果的重要保障。因此，“營改增”是對稅制的創新構建，更是匹配企業發展的重要之舉。在新的市場經濟環境中，各行業企業應主動適應，積極調整并優化財務管理建設，以形成良好發展環境。

3.推進財務管理建設，完善管理制度

財務管理作為企業深化經營管理建設，優化內控管理布局的重要抓手，在“營改增”的環境條件之下，有了新變化與新要求。一方面，“營改增”對財務管理提出了更多要求，精細化的財務管理構建，是滿足“營改增”的內在需求;另一方面，從現金流管理到發票管理，“營改增”的實施，對財務管理要素及內容形成了較大影響，建立完善的財務管理制度，是應對影響、推進財務管理建設的重要保障。企業面對“營改增”的稅收環境，需要轉變傳統財務管理模式，在新的管理思維中，通過管理制度的完善，形成良好的財務管理效能，是促進財務管理建設的重要基礎。因此，在“營改增”的實施中，企業財務管理建設正向制度化、精細化等方面發展，是進一步立足稅制改革，提高財務管理效能的重要保障。我國市場經濟規模龐大，各行業企業的健康發展，應著力于“營改增”的有效應用，在增值稅的實施中提高企業財務管理水平。

三、“營改增”在企業中實施的重要性分析

我國經濟市場龐大，巨大的市場發展空間，為企業健康發展提供了有力支撐。建筑、服務等行業作為“營改增”改革實施的重要領域，其在企業中的實施，具有重要意義。從實際來看，增值稅在企業中的實施，其重要性的具體表現，主要在于增值稅符合企業的發展需求，并且在“營改增”的實施之下，各行業內企業的差距有效縮小，能夠更好地促進企業的均衡發展，這也是體現“營改增”改革的實施價值，也符合現代企業的發展需求。因此，具體而言，其重要性具體表現為：

1.增值稅符合企業的發展需求

在新的時代環境之下，我國社會經濟發展快速，龐大的行業市場經濟空間，對推進企業發展起到了重要作用。從企業的發展而言，增值稅的實施符合發展需求，能夠為企業規范發展起到良好的促進效果。一是增值稅的實施，滿足企業的市場發展需求，能夠在規范化的稅收環境中，為企業發展提供有利條件。如增值稅進項抵扣及預繳等政策的取消，都可以有效降低企業的稅負及強化現金流流動，有助于企業的健康發展;二是增值稅為企業發展環境的優化，也起到了良好的效果。增值稅進項抵扣的實施，要求企業在建材采購等環節中更加規范，能夠更好地促進企業發展，形成良好的發展環境。因此，增值稅符合企業的發展需求，能夠在“營改增”的新環境中，更好地發揮增值稅的重要作用，促進各行業經濟的健康有序發展，也為“營改增”的實施提供有力支撐。

2.“營改增”縮小各行業內企業差距

經濟社會的健康發展快速，更好地促進了現代企業的良性發展。在“營改增”的實施中，可以有效發揮“營改增”的重要作用，有效縮小各行業內企業的差距。首先，“營改增”的實施能夠轉變企業所得稅的稅收環境，在增值稅的環境中，能夠更好地滿足各行業的發展需求，為企業減輕稅負的同時，有效縮小各行業內企業的差距，是促進企業均衡發展的重要保障;其次，營造增的實施有效縮小了行業之間的差距，能夠在行業均衡發展中，為企業的上下游發展提供了良好的環境條件，也生成了公平、公正的發展空間。因此，“營改增”是進一步縮小各行業內企業差距的重要保障，能夠在優化發展環境中，促進社會經濟的健康均衡發展。

3.“營改增”優化了企業發展環境

在激烈的行業競爭中，“營改增”的實施有效優化了企業的發展環境，也進一步為經濟社會的穩定發展提供了新的稅制保障。一方面，“營改增”是順應時代發展需求，立足我國經濟發展特點的稅制改革，能夠更好地從“營改增”的改革中優化企業的發展環境，體現了“營改增”在企業中的可行性;另一方面，激烈的市場競爭，需要稅制改革的導入，在“營改增”的實施中，更好地優化企業發展的內外環境條件，服務企業在改革發展中獲得更多的政策紅利。

四、“營改增”對企業財務管理的影響

隨著“營改增”的不斷推進，企業財務管理環境發生了較大轉變，對現金流、財務分析等的影響日益突出。在筆者看來，“營改增”是對傳統稅制的改革，在新的改革中，勢必會對傳統財務管理模式及內容形成影響。當前，“營改增”的實施，在一定程度上降低了企業稅負，對企業發展提供了支撐作用。因此，從企業而言，“營改增”對財務管理的影響，表現形式多樣化，且影響面比較廣泛，具體表現為：

1.現金流影響

“營改增”作為當前稅制改革的重要內容，是適應新的經濟發展需求的重要改革之舉。企業在“營改增”的環境之下，現金流影響比較突出，具體表現為：（1）在增值稅制度中，企業涉及大宗設備及建材等購置，這些均具有增值稅專用發票，可用于進項稅額抵扣，進而提高企業現金流;（2）“營改增”在一定程度上降低了經營成本，有助于盤活企業現金流。在激烈的行業競爭中，企業現金流的提高，能夠更好地幫助企業盤活經營能力，保障經營活動的有序開展。因此，“營改增”對企業現金流影響是積極的，對企業發展具有促進作用。

2.財務分析影響

財務分析是企業經營發展與戰略決策的重要依據，應強調開展財務分析的重要性。對于企業而言，“營改增”的實施，改變了企業利潤表等的結構內容，對傳統財務分析工作行程影響。例如，利潤表中的“主營業務收入”，在“營改增”之后，其概念定義出現了一定變化，成為“稅后收入”，這就要求財務分析中，需要明確新的概念定義，以更好地提高財務分析的科學準確性。此外，在主營業務成本、應繳納稅費款項等方面，“營改增”之后也出現了一定變化，強調企業在財務分析中，需要準確報表指標數值分析，方可提高財務分析的準確性，保障財務分析在經營發展中的重要作用。因此，企業要在新的稅收環境中，強化學習與應用，是進一步適應新制度、新要求的內在需求，也是強化財務分析的重要保障。

3.發票管理影響

在“營改增”的改革中，發票管理要求及環境發生了巨大變化。在營業稅時代，企業發票管理相對粗放，且均為普通的企業發票。但是，在“營改增”之后，企業需要進銷稅額抵扣，則需要開具增值稅專用發票，并且對發票的開具和管理有了更多要求。例如，在設備、建材等的購置中，若供應商無法提供增值稅專用發票，企業則無法實現進項稅額抵扣。這就要求企業在購置之前，就要明確供應商是否可以開具增值稅專用發票，這直接影響到企業的最終稅費繳納。為此，在“營改增”的實施中，企業的發票開具及管理發生了較大變化，不僅影響到到企業的稅額繳納，而且對企業經營法律風險的規避提出了新要求。

4.收入與利潤影響

現代企業在“營改增”的稅收環境之下，收入與利潤的結構也形成了一定影響。對于同一標的合同價格，在“營改增”實施前后無變化，但是在加入增值稅之后，則合同所含的增值稅則會由企業來負責繳納，這在一定程度上對企業的收入形成了影響，出現收入下降的情形。此外，企業涉及的建材采購量較大，但一些小型供應商往往難以提供正式的增值稅發票，這就影響到企業進項稅抵扣，這也是導致企業利潤下降的重要原因。因此，企業在“營改增”的環境之下，所面臨的稅收環境更加復雜，同時也更加規范。企業要充分運用好增值稅制度，通過政策的有效應用，有效降低“營改增”對收入與利潤的影響。

五、“營改增”視域下財務管理的建設措施

在新的市場經濟環境中，“營改增”的實施符合時代發展，同時也為企業深化財務管理建設，提供了新的方向與路徑。在審視“營改增”的影響中，企業要從發展的角度出發，強化對稅收環境的不斷適應，并且通過加快財務管理建設、強化發票管理等的有效措施，保障財務管理建設科學開展，發揮財務管理在推進企業戰略性發展布局中的重要作用。因此，在筆者看來，“營改增”對于企業而言，是深化財務管理建設的契機，應切實做好以下幾個方面的工作：

1.適應稅收環境，強化政策了解與學習

在新的稅收環境之下，企業要主動適應，在強化政策了解與學習，應對改革對財務管理形成的不利影響。一是在新的稅收環境之下，企業要立足自身實際情況，強化對增值稅的了解與學習，能夠更好地運用稅收政策，提高稅收籌劃能力;二是要轉變思想認識，在“營改增”的稅制改革中，強化對財務管理的組織領導力，全面科學地開展財務管理工作;三是優化財務管理環境，強化對“營改增”相關政策等的關注，能夠更好地推進財務管理建設，適應新的時代環境;四是了解增值稅的相關政策法規，在科學規范的財務管理建設中，主動適應稅收環境，應用好相關政策，為企業減輕稅負，形成良好的政策導向作用。因此，企業要在主動適應中，運用好“營改增”的政策，并且在政策落實中強化稅收籌劃等工作中，扎牢財務管理基礎。

2.加快財務管理建設，提高財務管理水平

企業要在財務管理建設中，通過管理水平的提高，以適應“營改增”的新環境。一方面，企業要推進財務隊伍建設，建設一支專業化的高素質財務隊伍，以更好地落實增值稅制度，提高財務管理水平。此外，要強化財務人員教育培訓，提高對“營改增”的學習及政策應用能力。如，企業要建立財務人員教育培訓制度，在制度化的教育中，更好地提高財務人員的綜合能力水平，適應“營改增”環境。企業要注重高素質財務專業人才的引進力度，招錄碩士以上專業人才，滿足財務管理建設需求;另一方面，企業要針對“營改增”，制定與之匹配的財務管理制度，從制度化管理中，規范財務管理行為、優化財務管理流程。因此，企業要在發展的角度中，全面推進財務管理建設，以專業化財務管理，保障企業財務管理科學開展，這是“營改增”環境下財務管理的發展要求。

3.加強發票管理力度，建立發票管理制度

“營改增”的實施，對企業發票開具及管理有了更加嚴格的要求及規范化的管理標準。為此，一是要落實“營改增”后的發票管理要求，在規范化管理中，確保發票管理質量。二是要建立發票管理制度，在增值稅專用發票的開具及管理等環節，形成完善的制度化管理。三是財務人員要規范發票管理流程，明確管理職責，提高發票管理效率。在日常發票管理中，要建立發票管理臺賬，在規范化的管理操作中，保障發票管理的科學有效性。四是建立完善的發票管理監督制度，在制度化管理約束中，更好地提高管理效果，滿足“營改增”環境下企業財務管理需求。因此，企業要從新的稅收制度出發，建立完善的發票管理制度，通過對發票管理力度的不斷提高，以更好地適應新的管理環境，為企業降低成本、提高經營管理能力，提供切實有力支撐。

4.強化稅收籌劃能力，科學方法財務風險

企業在“營改增”的環境條件之下，要轉變傳統稅收籌劃模式，在稅收籌劃能力的建設提升中，更好地提高企業財務風險的防范能力。首先，企業要立足增稅收制度，在稅收籌劃中，應用好增值稅制度，為企業減輕稅負，形成良好的發展環境起到重要作用;其次，面對“營改增”的新環境，企業要強化財務風險的防范能力，能夠在新的稅收制度中，科學規避可能存在的財務風險，為企業健康發展創設良好的環境條件;最后，企業要在增值稅政策的應用中，優化財務管理環境，建立與之匹配的財務管理制度，在科學稅收籌劃中，為企業降低稅負，同時也實現財務風險防范。因此，企業在“營改增”的環境之下，應主動適應，在強化稅收籌劃能力中，為企業發展提供良好的環境條件，降低企業財務風險。

六、結語

在“營改增”的實施中，企業財務管理取得了新的成效，但也暴露出諸多影響問題，對企業內控管理建設，以及經營管理實施，造成了重要影響。從發展的視角而言，“營改增”對企業財務管理形成了影響，為深化財務管理建設，應從提高財務管理能力、落實發票管理、了解“營改增”政策等方面，科學應對“營改增”的影響，提高財務管理效能。企業在新的稅收環境之下，要主動適應，在財務管理的科學建設中，運用“營改增”政策，做好稅收籌劃等工作，為企業經營管理、戰略發展提供有力支撐，發揮財務管理作用。面對新的稅收環境，企業要從新的稅制中，不斷調整財務管理建設方法，在創新財務管理模式、提高財務管理效能中，更好地應用“營改增”的契機，實現財務管理的優化與調整。

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作者簡介：

1.黃梅，供職于中國水利水電第十四工程局有限公司。

2.楊云鴻，供職于中國水利水電第十四工程局有限公司。

3.王艷，供職于中國水利水電第十四工程局有限公司。