行政事業單位內控制度在縣級的實施情況

摘要：加強內部控制建設是行政事業單位的內在需求，也是解決行政事業單位改革難題的重要途徑，更是行政事業單位監督管理的需要。

關鍵詞：內部控制;行政管理;內控實施

引言：財政部《行政事業單位內部控制規范（試行）》（下稱“內控規范”）發布后，鳳翔縣根據省及市上相關規定和方案，并結合實際于2015年3月正式啟動內部控制的實施工作。鳳翔縣財政局聯合審計局研究制定了具體的實施工作方案，成立鳳翔縣內控領導小組和聯合工作組，制定《內部控制規范手冊》范本供各單位參考。內控實施單位涵蓋多個行業，業務結構多樣，力求保證內控實施工作的廣度與效果，扎實推動行政事業單位內控規范的有效實施。

2016年底，鳳翔縣在中省市統一安排下開展各單位內控基礎性評價，核心是各單位自行測評打分;2017年4月，鳳翔縣開展2016年度內控編報工作，首次于專門系統內填報數據，上傳材料，形式仍為各單位自行填報，各自對本單位信息負責。2018年初、2019年初以及2020年5月，鳳翔縣分別開展了2017年度、2018年度和2019年度內控編報工作，形式同2016年度一致。

鳳翔縣財政局創建內控QQ群平臺，布置填報工作，交流內控前沿政策。建立內控聯絡員制度，確保各單位專人負責，執行有效。但究竟這五年來，鳳翔縣內控制度實施情況如何，還有待于進一步分析論證。

一、案例分析

行政事業單位內部控制建設以財政部印發的《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號）（以下簡稱《內控規范》）為依據，該規范自2014年1月1日起在全國各級行政事業單位正式實施，共六章六十五條，具體包括總則、風險評估和控制方法、單位層面內部控制、業務層面內部控制、評價與監督、附則等內容。《內控規范》的頒布和實施，標志著我國內控建設工作又上了一個新臺階，內控建設的范圍進一步擴大，由原先的單一企業主體向行政事業單位領域拓展，必將進一步提高我國行政事業單位的內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設。

鳳翔縣行政事業單位內部控制制度自2015年開始實施，轉眼已過5年，以2019年度各單位填報的內控報告為基，鳳翔縣內控實施情況如下：

（一）內控實施情況分析

2019年度，鳳翔縣共匯總內控報告165戶。

1.??? 單位內部控制綜合得分情況：

由餅圖可知，2019年大部分單位內控綜合得分為中，尚未有得分為優的單位。得分依據是單位自行填報信息和上傳佐證材料，系統自動打分，故不能完全代表真實情況。

2.??? 單位內部控制領導小組組長擔任情況：

由圖可知，絕大多數單位內部控制領導小組組長由單位一把手擔任，僅有9家單位由分管財務領導擔任，2家單位由其他分管領導擔任。

3.??? 單位成立內控工作小組情況：

由圖可知，159家單位成立了工作小組，但是，仍有6家單位尚未成立內控工作小組。可以說，內控工作小組是單位開展內控的必備組織，只有成立了工作小組，內控的開展才能有組織、有領導，才能夠系統完善，由此可見，個別單位在重視程度方面不夠。

4.??? 單位內部控制牽頭部門設置情況：

由圖可知，單位內控牽頭部門以行政管理部門和財務部門為主，財務部門牽頭的單位高達95家，其實內控實施工作不只是財務部門的工作，但很多單位卻仍存在這個誤區，將內控工作直接甩給財務部門，鄙人認為內控的實施和推行更應該由行政管理部門，也就是辦公室牽頭，全面系統的調動各個部門，梳理各項業務，只有這樣才能徹底、有效落實內控。但有4家單位尚未設置內控牽頭部門，可見個別單位或領導仍未高度重視內控工作。

5.??? 單位內部控制評價和監督部門設置情況：

由圖可知，單位內控評價和監督部門以行政管理部門和財務部門為主，也有3家單位尚未設置內控評價和監督部門。內控的評價和監督工作應當與牽頭工作分開承擔，但很多單位兩項工作卻集中在一個部門，內控的評價監督工作最佳選擇應由內審部門承擔，才能真正發揮其評價考核的功能。

6.??? 各單位定期輪崗情況：

由圖可知，行政事業單位中有145家落實了定期輪崗制度，對重點領域的關鍵崗位，建立了干部交流和定期輪崗制度。但是仍有20家單位沒有進行定期輪崗。此項數據真實性有待核實，因個別單位填報人員想提高自身單位內控評分，故有可能沒有實事求是的填寫定期輪崗情況。據溝通了解，很多單位本身存在輪崗制度，但卻為了工作的秩序穩定而很少執行，制度形同虛設，有些老同志甚至表示已在一個崗位工作數十年。

（二）內控實施存在問題

鳳翔縣內控實施主要存在以下幾個問題：

1.??? 內控填報信息真實性較差：自2016年開展內控評價和填報開始，每年的填報工作形式均是各單位自行填報，自己對所填報信息真實性負責，財政部門的核查工作僅限于系統內全審通過，無法對像開會次數、培訓次數、輪崗情況、附件資料等逐個核查，存在各單位填報人員為了獲得高評分而虛假填報的現象。

2.??? 內控制度實施效果不佳：盡管每年絕大多數單位內控評分為中以上，但是通過交流溝通和實地考察，很多單位都是為了完成填報任務而開會、補資料，甚至存在虛假資料上傳現象;且很多單位內控制度自成一派，內控建設與實際脫軌，不能夠與已存在業務有效結合，內控制度形同虛設;還有很多單位本身業務繁雜，不易梳理，缺乏有效的內控專業指導，內控建設陷入瓶頸。

3.??? 領導重視不足，財務人員一擔挑：盡管2015年鳳翔縣專門開會布置內控工作，強調內控實施重要性，但是很多單位領導仍然對內控一知半解，只是將其當做一項普通工作開展，沒有認識到內控工作實施的重要性和必要性，有的直接甩給單位財務部門，甚至存在部分單位個別財務人員全權負責內控工作的現象。

4.??? 財政部門監管被動，主動性不強：目前縣級財政部門對內控的監管主要集中于每年按照中省市統一安排進行的內控填報工作，平時也僅限于日常溝通了解情況。對各單位實際內控實施無法掌握，存在監管被動現象。

二、總結與經驗

鳳翔縣行政事業單位內部控制實施過程中存在的問題不是個例，通過問詢其他縣區，寶雞市渭濱區、鳳縣、千陽縣等都存在上述問題，針對當前縣級內控實施的現狀和存在問題，建議采取以下措施不斷完善縣級內控體系建設工作：

1.??? 加大對年度內控編報信息真實性的檢查。要求填報人員實事求是，真實填報，財政部門也安排專人負責，逐項核實，確實信息準確真實。

2.??? 定期舉辦統一培訓。邀請專業老師針對各單位內控建立和實施過程中存在的諸多問題進行細致講解，不斷提升各行政事業單位內部控制體系建設水平，幫助各單位梳理流程，建立內控流程圖，并貫徹實施。

3.??? 多進行內控實施開展情況的實地抽查或檢查。進一步深入各單位內部，查看各個單位實際內控環節梳理、內控制度開展和實施情況，堅持單位自我評價和財政部門監督檢查外部評價相結合，進一步推進縣級內控實施和完善情況。

4.??? 加強內控信息化建設。加強內控與各項業務系統軟件的有效結合，不斷提升內控體系的信息化水平。

參考文獻：

[1]王清凈.行政事業單位內控制度在制定、實施中存在的問題和建議[J].中國集體經濟，2019（05）：50-51.

作者簡介：

白雪（1991-）女，漢，遼寧盤錦人，會計師，西北大學MPA在職研究生，供職于鳳翔縣財政局.