構建行政事業單位內部控制規范的對策建議

摘 要：內部控制在行政事業單位中不僅屬于一項關鍵的制度安排，還屬于一項重要的管理活動，是行政事業單位提升自身綜合治理能力的重要基石。為此，行政事業單位要高度重視內部控制，科學構建內控規范，并采取切實措施確保相關規范有效實施。目前很多行政事業單位在構建內部控制規范期間還存在一些不足，難以充分體現內部控制的重要價值，不利于行政事業單位健康持續發展。為此，本文著重結合行政事業單位內部控制規范建設現狀，針對相關問題提出對策建議。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制規范;對策

一、前言

行政事業單位加強內部控制，有助于保障各項業務規范有序實施，提高單位整體管理水平，優化公共服務質量，提升整體服務效率，從而在此基礎上構建服務型單位。構建內部控制規范是行政事業單位強化內部控制的重要基礎，能夠為后續內部控制實施提供重要保障和指導，為此，有必要根據行政事業單位當前內控規范建立現狀，探討構建行政事業單位內部控制規范的對策建議。

二、行政事業單位內部控制規范建設存在的主要問題

（一）缺乏良好的內部控制環境

行政事業單位所構建的內控規范是否有效與內控環境存在直接關聯，而當前我國部分行政事業單位缺乏良好的內控環境，這一定程度上制約著內控規范建設。相比普通企業，行政事業單位未體現股權結構，加上組織形式有所局限，導致事業單位缺乏良好的自主管理能力。由于行政事業單位組織框架存在很多復雜的權利交叉情況，內控規范構建及實施期間經常發生權責不一現象。另外，一些行政事業單位對內部控制缺乏正確、深刻的認知，單位領導對內控缺乏足夠重視，內控人員在單位內部普遍存在地位偏低等現狀，嚴重影響著行政事業單位構建科學、有效的內控規范。

（二）缺乏健全的內部控制制度

由于我國對內部控制研究的時間還相對比較短，所以我國很多行政事業單位并未系統化、健全化的構建內控規范，相關制度也不夠完善。大部分單位開展內部控制，通常會依靠管理人員自身的工作經驗，這直接影響著內控實效性。根據相關要求，行政事業單位構建內控規范必須有8項及以上制度，而現實中各單位均在不同程度上存在制度不完整、不健全等問題，還有的在制度銜接方面存在嚴重不足，難以充分體現內控制度體系的綜合聯動效應。在內控制度制定期間，不同制度有不同的側重點和規范角度，如果不同制度之間難以到位的銜接，將導致實務工作中發生切塊管理，無法構建系統的管理體系，難以發揮內控管理效能。還有部分行政事業單位缺乏健全的內部控制機構，人員配備不足，未嚴格落實不相容崗位分離制度，導致內控規范基礎較為薄弱。

（三）內外部審計監督不到位

行政事業單位開展內控工作，要求對各內控活動實行嚴格的審計與監督，保證各項內控活動規范、有序地進行，并在此基礎上保障單位資產安全完整。但目前一些行政事業單位由于不夠重視內部審計，造成內部審計缺乏權威性和獨立性，這將很難發揮其監督作用，也就無法有效制約單位日常工作和各項內控活動。行政事業單位的外部監督主要源自審計和財政部門，而實際上這兩部門很少會檢查單位內控規范的構建情況，財政審計部門也無法全面保證有效落實監督工作，這就導致部分行政事業單位所存在的不符合要求的資金運行情況不能及時被發現。

（四）內部溝通不暢

目前很多行政事業單位存在溝通不暢問題，究其根源主要體現在兩個方面：一方面，是由于行政事業單位以往的內部溝通形式主要體現在上下級直接溝通，很少出現跨層級溝通情況，而平級部門相互之間也缺乏有效溝通，單位內部也未建立系統化內部溝通機制;另一方面，雖然行政事業單位近年來不斷加大政府信息公開力度，而不可否認，透明化的內部信息依舊具有一定的滯后性，還不能真正為民眾提供透明、公開、真實的實時政府信息。

三、構建行政事業單位內部控制規范的對策建議

（一）構建優良的內控環境

行政事業單位要構建良好的內控環境，就要注重使單位領導逐步提升自身綜合素養，并將各部門領導當作責任人進行內控運行機制的構建，促使各部門領導全面領導并負責本部門日常內控工作，有效增強內控環節各部門領導的使命感與責任心。同時，行政事業單位要注重合理調整組織框架，立足監督、執行、決策等層面搭建內控組織框架，落實責任到人制度和不相容崗位分離制度，使不同部門之間加強相互監督。另外，行政事業單位要科學構建完善的人才配置制度及人才晉升機制，從而不斷優化調整內控人才隊伍，保證各項內控規范高效落實。

（二）不斷完善內部控制制度

行政事業單位要加強構建內控規范，就要健全、完善的建立內控管理制度。行政事業單位要著重針對財務管理提升內控水平，圍繞資金管控構建健全的收支控制體系和預算管理體系，全面提升資金利用效率和控制水平。為了有效落實單位資產控制制度，可專門組建相關內控小組來負責資產內部控制，對日常資產使用情況進行動態監督，詳細劃分資產控制責任，保證資產使用科學合理。同時，行政事業單位要結合單位自身管理特點，建立健全的內控體系，詳細分析并總結歸納內控規范細則，保證內控規范在充分發揮其指導作用下促進事業單位健康持續發展[4]。另外，行政事業單位各級管理層要強化風險管理意識，健全地建立風險管控體系，不斷更新風險控制理念，優化風險控制方法，最大程度降低財務風險發生幾率。行政事業單位還要不斷健全內控監督機制，保證特殊事件處理、資金調度等工作具有可靠的決策依據，在單位各部門、各工作人員加強相互監督與相互制約基礎上，全面提升日常工作質量與效率。

（三）增強內外審計監督力度

行政事業單位在構建內控規范期間，還要注重對各項內控活動加強審計監督，以確保各項內控活動高效、有序的開展，并在此基礎上保證各項內控規范充分發揮實效作用。行政事業單位要在單位內部獨立的建立內部審計部門，注重保持內部審計部門具有高度權威性與獨立性，確保各項內部審計工作不會受到干擾。同時，行政事業單位要健全的建立內部審計制度，并基于相關制度開展各項日常審計活動。單位在開展內部經濟活動期間，要主動接受來自審計部門的監督管理。在日常管理中，要著重圍繞容易發生問題的工作，實行定期不定期檢查，以起到警示作用，防止違法亂紀現象的發生。同時，要著重監督物資采購工作，有效遏制舞弊、貪污等行為。

（四）建立信息化溝通系統

事業單位內控規范構建期間，要注重運用現代化信息技術使內部信息溝通提高效率，并在計算機技術及互聯網技術運用基礎上，在單位內部構建統一、順暢的內部信息溝通系統，突破不同層級與部門之間的溝通壁壘，在強化信息溝通基礎上使單位財務報告具有更高準確性與真實性。另外，行政事業單位要著重針對政府信息加強透明化、公開化建設，積極搭建信息化官方平臺，比如可通過人民日報APP、行政事業單位微信公眾號端口等主動公開政府信息，使行政事業單位接受民眾監督，逐步提升公信力。

四、結束語

行政事業單位構建內部控制規范屬于一項復雜的系統化任務，要求單位領導及各層工作人員共同配合，協同努力。在行政事業單位內控規范實際構建環節，要高度關注目前內控規范建立的不足與缺陷，為內控規范建立營造優良的內控環境，不斷完善內控制度，加強內外審計監督，并積極建立信息化溝通系統，充分提升行政事業單位內控規范實效性，從而為有效開展內部控制、促進單位健康持續發展奠定堅實基礎。

參考文獻：

[1]郭穎. 加強行政事業單位內部控制的做法研究[J]. 中國集體經濟， 2019， 000（014）：39-39.

[2]李修芹. 論行政事業單位內部控制審計的實踐問題[J]. 中國戰略新興產業（理論版）， 2019， 000（023）：1-1.

[3]馬永強， 包所柱， 劉成錄，等. 行政事業單位內部控制落地實施與優化[J]. 現代經濟信息， 2019， 000（016）：69-69.

[4]王曉云. 國有事業單位內部控制體系構建思路[J]. 現代經濟信息， 2019， 000（021）：41-41.

作者簡介：宋春梅，1971年，女，漢族，遼寧省丹東市，大學本科，高級會計師，行政事業單位內部控制。