大數據對審計的挑戰及其應對措施

摘 要：現如今，時代發展趨勢讓我們迎來大數據時代，國內外對大數據的研究不斷增加，文章對大數據影響審計的發展趨勢進行了剖析，并對如何迎接大數據時代的到來提出了建議。

關鍵詞：大數據;審計;發展趨勢

一、 引言

我們從現代社會的發展和演變中可以看出，當代大環境下大數據時代為整個國家、社會、企業和個人服務是一個巨大的“信息革命”。這個“信息革命”對我們來說是一次巨大的伴隨著機遇的挑戰。在大數據時代，我們審計所需的信息可以在信息平臺存儲并共享，這不但改變我們的生活方式也改變我們的工作方式以及思維模式。既然如此，這也會對審計工作以及從事審計工作的人員產生了很大挑戰和積極影響。

二、 大數據對審計的挑戰

（一）促使審計智能化

在過去，獲得審計證據需要通過傳統的審計技術進行抽樣獲取審計證據。但是，在當下這種傳統的審計方法已經落伍，各行業蓬勃發展，并不適合所有行業。會計師事務所往往采用在對被審單位進行審計抽樣，這樣可以為我們的審計工作的進行盡可能地節約成本，但是審計抽樣普遍情況下是不能對所有的數據進行檢查，這樣就不但會產生相應的誤差，而且對我們最終的審計報告結論也有很大的影響。現如今，如果審計數據存在偏差，則會極大影響審計報告的準確度和可信度，這對我們審計行業來說是很不利的。所以傳統的審計方法早已經無法滿足當今社會企業進步的需要。利用大數據進行審計，得到的審計證據將會更多、更全面。相比以前的審計范圍受限情況將發生驟減。傳統審計總希望能夠以最少審計投入從而實現最大的收益，這也是審計目標之一。但是如此下來，審計失誤率極大提高，緊接著審計失敗也會接踵而來。大數據時代，數據更加透明化，審計人員有更多的方式以最少的時間和人力資源成本來充分了解企業的各種情況和問題，并以在此基礎上做出科學的決策。因此，傳統的審計方法需要改進，審計智能化發展將是不可阻擋的時代腳步。

（二）促使審計模式發生改變

我們知道事后審計具有滯后性，所以減少滯后性可以及時為決策者提供有效的審計信息大數據技術對審計人員來說，不僅僅是一種可以提高工作效率的技術手段，這也會讓審計人員的思維模式帶來天翻地覆的變化。我們剖析與審計對象相關的全部數據時，這就是在大數據這個環境下的整體審計模式，這會讓審計人員能夠創建整體審計的思維模式。而作為企業家在決策的時候，不僅要熟悉報告中的有關數據，還要安排與企業管理相干的各樣決策的關鍵數據，因此我們不能僅獲得一些遲延的審計數據，增強審計連續性。在不同進程的審計方法是傳統的審計方法所著重的。這種方法雖然可以有效地分析數據的內容，若真正地實現監督還是有困難的。隨著大數據時代的到來，從階段審計到連續審計的轉變使審計差錯的概率得到極大的降低。

（三）對審計師提出更高要求

傳統的審計方法需要大量的審計人員投入精力去做一些基礎的檢查，效率低下，浪費人力資源。利用大數據技術可以消除許多審計準備等活動，有助于減少事務和驗證之間的延遲日期。使審計人員能夠專注于風險更高和更復雜的交易進行審計同時進行近實時的常規審計，大大節約了人員投入。從而為審計師采取恰當合適的審計程序奠定基礎使得審計節奏更加緊湊，但審計人員仍將不得不申請分析會計估計和其他判斷時的專業判斷管理層編制財務報表。相比傳統審計模式在大數據審計的環境下，由原來的審計抽樣演變成了互聯網上的信息數據共享，確保了數據的透明度、及時性以及準確性，也為后續的審計工作的進行提供了極大的方便。

三、 應對措施

（一）了解大數據改變審計的困難所在

從覆蓋范圍來看，審計大數據的采集涵蓋多個領域，一個領域中又包含大量的審計對象，當下，大數據可以實現提高審計效率。標準化數據采集的優勢是可以確保不同審計對象所提供的數據內容統一、格式一致，有效降低了數據采集的工作量，也有利于對不同對象的數據開展統一分析。審計人員應結合審計目標，以數據標準接口的采集方式。現在此外，由于大數據的特點，其機密性相對較差，因此在數據生成和傳輸過程中數據的安全性必須得到保障。必須對于大數據涉及的設備和人員進行管理，要以規范的手段和賴以依靠的法律架構來對審計數據進行有序整理，并且除了建立健全的制度一定要做到責任到人，并進行零容忍的嚴格執行，這樣才能確保整個大數據的安全體系是既完備又高效的。

（二）加強學習大數據審計知識

審計師應堅持理論與實踐相結合，在人才隊伍的建設中，需建立“政產學研用”多方面的人才培養體系。與其他學科相類似，跨學科創新性、理論與實踐相結合是審計大數據研究具有的特點。對于審計大數據的探索也需要審計、計算機、政策科學等諸多學科學者的協同創新。加強對審計理論的研究，注重理論與實踐在審計工作中的結合進行實踐操作。從理論上了解大數據、大數據審計的特征，建立當下時代發展的審計理論體系。同時，審計部門應當與其他國家各信息部門進行多多學習與聯系，通過進行全面、多角度、多層次的探討，肩負起新時代審計的新使命的到來。把握大數據審計相關的前沿熱點。在與其他信息部門溝通時，我們應創新大數據審計的發展模式，積極開展大數據審計實踐。做好審計思路的策劃，對傳統的審計的模式進行不斷優化。

（三）建立健全大數據審計法律法規

就目前的情況來看，國家規范審計準則，制訂政策法規刻不容緩。我國現存的大數據審計適用的相關法律存在諸多缺陷。因此，相關審計部門應抓緊完善與大數據審計相關的法律法規，來適應大數據審計時代的到來，特別是與互聯網相關法律問題包括互聯網信息的安全等，確保大數據審計具有靠譜的法律保證。建立和健全大數據審計的相關法律法規，從而完善大數據審計的審計準繩和規范，確保大數據審計的推行和實行是在于法有據的環境下進行的。同時國家應維護大數據時代的秩序，應出臺相關法律法規來依法保護數據所有者的隱私，嚴厲打擊盜取他人數據的行為。

（四）加大對審計系統研發與投入

大數據技術在審計領域的廣泛應用是社會技術進步的必然要求。且審計行業必須與其他行業進行合作才能更好地開展大數據審計工作。隨著大數據技術的全球化發展，審計的工作環境工作方式等已經發生了天翻地覆的變化。審計工作人員可以隨時隨地進行工作，不受固有的時間、地點限制。并且通過運用數字設備實現協作需要建立一個依靠政府、審計機構的主體推動和信息技術企業參與的聯動機制。現階段審計機關應致力于對各個領域的審計分析模型進行進一步的優化。在各方的共同努力下把我國的審計模式加以完善，并在推廣應用中進行更新，建立以我們自己特色為基礎的大數據審計，以促進大數據審計的深入發展。

參考文獻：

[1]秦榮生.大數據、云計算技術對審計的影響研究[J].審計研究，2014（11）.

作者簡介：王雪媛，重慶理工大學。